会计学基础会计记录下——账户记录

数量金额式帐簿
活页式账簿
卡片式帐簿
5
使用者姓名 帐簿名称 帐簿编号
印鉴
帐簿页数
启用日期 责 任 者 经 管 人 姓 名 及 接 交 日 期 备 考
本帐簿共计
年 主管 月 会计
页
日 记账 审计
页数 科目 页数 科目 页数 科目 页数 科目
接管
交出 接管 交出 接管 交出 接管 交出
年
年 年 年 年 年 年 年
现金日记账（三栏式）
余 额 借 摘 或 类 号 要 月 日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 百 十 万 千 百 十 元 角 分 别 数 年 凭证 借方科目 贷方科目
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银行存款日记账（三栏式）
年 月 日 凭证 类 号 别 数 摘 要 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借方科目 贷方科目 借 或 贷 余 额
2019/1/17
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明细分类账根据审核无误的记账凭证并参照相关原始凭证的内 容进行登记。具体方法与总分类账相同。由于总分类账与明细 分类账之间是一种控制与被控制的关系，记录的内容、原始凭 证相同，因此应遵循平行登记的原则，相互联系的加以记录。 二、日记账及其登记 日记账用来严格按照时间顺序逐笔记录某一资金项目的变动或某 类经济交易或事项的发生情况，其目的是满足企业特殊管理要求。 主要是指现金日记账和银行存款日记账。其格式是三栏式。
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会计账簿根据审核无误的记账凭证（或同时参照有关 原始凭证）进行登记。记账时，应当将经济交易或事 项的内容和金额，正确的记录在记账凭证所标明的账 户中。 一、分类账及其登记 ㈠总分类账 总分类账在账簿体系中的核心地位，使得总分类账簿 的登记成为账户记录的主要内容。 总分类账账页采用三栏式格式。 登记方法有两种。一种是根据记账凭证直接在总分类 账中逐项记录所发生的经济交易或事项；另一种是先 定期对所发生的经济交易或事项进行汇总，然后根据 编制的记账凭证汇总表或汇总记账凭证的结果记录总 分类账。
年
凭证
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⑵管理费用明细分类账㈡
年
月
日
凭 证 号
摘要
适用于成本费用类科目的核算 借 方 贷方 余额 福利 办公 折旧 工资 …… 合计 费 费 费
⑶数量金额明细分类账
年 月 日 凭 证 号 摘要 收入
适用于材料商品类科目的核算 发出 结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
取得1年期借款 短期借款
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
制单：
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总分类账
银行存款
余 额 借 摘 或 要 类号 月日 百十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 百 十 万 千 百 十 元 角 分 别数 年 凭证 借方科目 贷方科目
9 1
收 18
月初 余额 取得 贷款 7 8 0 0 0 0 0 0
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【例】2007年9月1日，浏阳公司从市工商银行取得一年期 短期借款780000元。 收款凭证
借方科目：银行存款 2007年9月1日 收字第18号
贷方科目
摘要
总帐科目
明细科目 市工商银行
金额 记 账 符 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 号 √ 7 8 0 0 0 0 0 0 ￥ 7 8 0 0 0 0 0 0
• 账簿的功能
– 账簿记录提供分类、系统的会计信息资料 – 账簿记录是编制财务报表的依据
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1.2 账簿体系结构
账簿体系与结构
总分类账 （含资产、负债、 所有者权益、收入、 费用、利润）
账簿功能定位
分类地提供全部 会计要素及其变 动的系统化信息
分类账
明细分类账 （如甲材料、 A 公 司应收账款、 B 公 司资本、 C 产品销 售收入等） 满足企业内部财 产管理、财务管 理等特定要求
借 7 6 3 4 5 1 0 8 0 借 8 4 1 4 5 1 0 8 0
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总分类账
会计科目：短期借款
年 月日 凭证 类 号 别 数 摘 要 百 十万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 月初 余额 借方科目 贷方科目
第67号
借 或 贷
余 额
百十 万千百十元角 分
9 1
贷 1 0 0 0 0 0 0 0 0 7 8 0 0 0 0 0 0 贷 1 7 8 0 0 0 0 0 0
取得 9 1 收 18 贷款
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㈡明细分类账 明细分类账户是根据企业内部管理的要求,对某一总分类账户 的内容进行细分而设立的账户。明细分类账簿由明细分类账 户组成。 明细分类账的格式有三栏式、多栏式和数量金额式三种。
本章主要内容
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账簿及其体系结构
账簿登记方法 账簿记录的调整与结转 账簿记录的核对与结算
2019/1/17
1
第一节 账簿及其体系结构
1.1 账簿的含义与功能 1.2 账簿体系结构
2019/1/17
2
账簿的含义与功能
• 账簿的含义
– 会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会 计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种 经济交易与事项的簿藉 – 在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式 的账页组成
明细分类账（三栏式）
余 额 借方科目 贷方科目 借 摘 或 类 号 要 月日 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 贷 百 十 万 千 百 十 元 角 分 别 数 月初 9 1 余额 贷 1 0 0 0 0 0 0 0 0 取得 7 8 0 0 0 0 0 0 贷 1 7 8 0 0 0 0 0 0 9 1 收 18 贷款
月
月 月 月 月 月 月 月
日
日 日 日 日 日 日 日
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帐户名称：
年
月日
总 分 类 账
借方科目 贷方科目
借 或 百十万千百十元角分百十万千百十元角分
凭证 摘
类号 别数
余
额ห้องสมุดไป่ตู้
要
对方 科目
贷
百十万千百十元角分
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第二节 账簿登记方法
2.1 分类账及其登记 2.2 日记账及其登记
序时账
现金日记账 银行存款日记账
加强对流动性较 强的现金、银行 存款管理与控制
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4
普通日记账 账簿的分类
序时帐簿
特种日记账
会计帐簿按用 途的不同分为
总分类账 分类帐簿 明细分类账
备查帐簿
重点
订本式账簿 会计帐簿按 外表形式分 2019/1/17 两栏式账簿 会计帐簿按 账页格式分 三栏式账簿 多栏式帐簿