财务报表分析(客户经理).pptx

4、具体报表项目与科目的分析
❖ 预付款项 1、了解内部请购授权、固定资产投资预算制度。 2、总分平账，编制分析预付款明细表。重点关注预付3个月以上的分户及
关联方。 3、检查合同、收款收据 ❖ 投资业务 1、投资业务的计划、授权及管理政策，投资业务的核算及期末计价。 2、投资理性及必要性，投资的合法性，投资业务对资产结构的影响。 3、投资结构、投资收益、投资的可变现能力。
❖产 产能负荷——销售收入增长率 产销率——经营性现金流量、存货、管理水平 生产工艺——生产成本 生产组织——成本的核算方法 生产安全——营业外支出、管理费用 生产技术——无形资产、管理费用
5、会计报表与经营环境的联系
❖销 销售政策——应收帐款 销售方式——预收帐款、应收账款 销售渠道——销售费用、地区分部 销售品种——业务分部
4、具体报表项目与科目的分析
✓ 现金、银行存款及其他货币资金
1、了解内部现金及银行存款控制政策。 2、检查上年及近期银行存款对账单、调节表，内部盘点记录。 3、分析经营业务现金结算与转帐结算的比例，现金库存的合理性。在本行资金结算与总资 金流量的占比。
✓ 应收款项
1、了解赊销授权、定价政策、结算管理、对账等应收款内部控制政策。 2、总分平账，编制分析应收款项明细表。 3、分析客户分布、增减情况，账龄及可收回性，结算周期，识别关联方交易及其影响。 4、分层抽查凭证（主要客户30%，结转客户10%，关联方30%）。
财务报表分析与风险防范 2007-6-15
1、资产负债表分析
✓ 目的是分析其偿债能力与资本实力 ✓ 结合经营特点计划调查范围 ✓ 重要性原则 ✓ 动态原则 ✓ 整体合理性原则 ✓ 平衡原则（来源与运用） ✓ 关联原则
来自百度文库 2、利润表分析
✓ 目的是了解其盈利能力、管理水平、利润结构 ✓ 整体合理性原则 ✓ 区分利润与利得原则 ✓ 动态原则 ✓ 关联原则
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 长期资产项目 1、了解长期资产的内部控制政策。（投资预算，资产使用、保管、维护，
期末计价） 2、长期资产对资产结构的影响，设备先进性，对企业稳定性的影响。 3、长期资产的取得方式(买受、继受、租赁、分期付款、抵押），权属及他
物权的限制。
4、具体报表项目与科目的分析
的影响。
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 主营业务收入 1、了解销售内部控制政策。由发运凭证抽查至帐薄、由帐薄抽查至发运凭
证。（抽样10%） 2、将纳税申报表与损益表比较，分析差异及原因。 3、仓库出库、发运凭证的连续编号情况。出库与收入比较，入库成本加成
与收入比较。 4、对现金业务与转帐业务的核算差异。
❖物 物权——固定资产、无形资产、应收帐款、抵押、担保 物的保管——维修保养费用、后续资本化支出、登记、盘 点、 监盘、核算
谢谢
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.620.7.6Monday, July 06, 2020
3、现金流量表分析
❖ 现金流量使提供资金管理成为可能 ❖ 经营性现金流量反应其主营业务收支平衡的能力 ❖ 投资性现金流量反应资本支出与资本回报及稳定性，
其净支出应与长期资金来源配比 ❖ 筹资性现金流量反应对资本市场和资金市场的吸引
力或者说认可程度、对投资人及债权人的回报、以 及对资金来源的依赖性程度。
5、会计报表与经营环境的联系
❖ 会计报表是抽象的数字模型，脱离企业的生产经营环境的 “六要素”，其可靠性大打折扣。
❖ 供、产、销、人、财、物
5、会计报表与经营环境的联系
❖供 供应来源——应付账款 供应价格——成本核算 供求关系——结算周期 供水、电、气、热——托收帐户 内供——关联方交易
5、会计报表与经营环境的联系
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。10:21:5910:21:5910:217/6/2020 10:21:59 AM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.610:21:5910:21Jul-206-Jul-20
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 成本费用项目 1、了解内部成本控制政策。抽查采购凭证、付款、发票至入库，抽查领料
单至完工入库，抽查费用分摊、费用分配表至入库，由入库单逆查至原 材料帐薄。（抽样5%） 2、成本与收入的配比情况，成本结转凭证的规范性及连续编号情况，成本 核算方法的一贯性遵循情况。成本责任及成本差异的处理。
5、会计报表与经营环境的联系
❖人 人员数量——应付薪酬、人工成本 人事管理——管理费用、职工教育经费 人员质量——废品率、人均效益 人员流动——工资水平
5、会计报表与经营环境的联系
❖财 财务管理模式——现金流量、帐户管理 财务预算——融资成本水平、融资渠道 财务管理控制水平——报表的可靠性
5、会计报表与经营环境的联系
❖ 银行借款情况 1、检查内部筹资计划及预算的编制。 2、查询信贷登记系统，分析安全负债能力，债务结构，他行融资能力、合
作条件、借款信誉。 3、长期借款对应的项目建设情况。 4、了解并查询对外担保情况。
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 应付款项
1、了解采购授权、成本管理、结算管理、对账等应付款内部控制政策。 2、总分平账，编制分析应付款项明细表。结合账龄分析商业信誉及偿债压
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 存货
1、了解存货相关的内部控制制度（核算方法、期末计价、保管、领用、出 入库、盘点）。
2、总分平账，编制分析材料、库存商品、在途、分期收款发出商品明细表。 结合库存时间分析跌价。
3、结合收入成本项目的调查，实施抽样及比较。计算存货周转率，估计最 佳存货持有量，总体分析存货流动性及可收回价值。
力。 3、分析客户分布、增减情况，获得商业信用得能力及成本，识别关联方交
易及其影响。 4、分层抽查凭证（主要客户30%，结转客户10%，关联方30%）。
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 资本项目
1、检查验资报告、营业执照、章程、股东名册。 2、分析承担验资业务的会计师事务所及注册会计师的声誉。 3、检查报告日前后的帐务处理，分析资本保全状况，资本结构对企业发展