会计学基础第三章

注意：该账户期末结转后无余额。
（3）所得税的计算： 应交所得税 =应纳税所得额×所得税税率（25%） 应纳税所得额（利润） =收入-费用
5、利润分配 （1）含义： 该账户属于所有者权益类账户，核算企业本年 实现的税后净利润的转入本账户中，如果盈利，应 贷记本账户；如亏损，应借记本账户。企业按照国 家规定提取盈余公积、向股东分发股利、等等用于 扩大再生产，都通过该账户的借方核算。 （2）账户结构： 借 利润分配 贷
借：营业外支出 贷：银行存款
3000 3000
例26、南江公司收到本单位职工 张明交来的违反生产规程罚款100 元。
借：库存现金 贷：营业外收入
100 100
例27、结转各种损益类账户。
收入类损益： 主营业务收入：65200 例19：12000元 例20：53200元 营业外收入：100 例25：100元
注意：该账户期末结转后无余额。
3.本年利润 （1）含义： 该账户属于所有者权益类账户，核算企业 在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏 损）。 （2）账户结构： 借 本年利润 贷
期末转入的各项成本、 期末转入的各项收入 费用（有关损益） 期末余额： 累积亏损 期末余额： 累积净利润
注意：该账户年终结转至“利润分配”账户后，无余额。
借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润
65200 100 65300
成本（非生产成本）费用类的损益： 主营业务成本：27489（例23) 销售费用：300 管理费用：8635 4215+3000+420+1000=8635 财务费用：15000（短期长期借款手续费） 营业外支出：3000
借：本年利润 57924 贷：主营业务成本 27489 销售费用 300 主营税金及附加 3500 管理费用 8635 财务费用 15000 营业外支出 3000
例31、经董事会批准，将剩余利 润的50%分配给投资者。
剩余利润：
65300-57924-1475.2-590.08=5310.72 5310.72×50%=2655.36
借：利润分配 贷：应付利润
2655.36 2655.36
例32、将本年利润的账户余额转 入利润分配账户。
本年利润总额： 65300-57924-1475.2=5900.8
注意：该账户期末结转后无余额。
2.营业外支出 （1）含义： 该账户属于损益类账户，核算公司发生的与 其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、 捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、 处置无形资产净损失、非常损失等。 （2）账户结构： 借 营业外支出 贷
本期发生的各项 营业外支出 期末转入“本年利润” 账户的营业外支出
借：本年利润 贷：利润分配 5900.8 5900.8
第七节 资金退出企业的核算
企业通过投入资金生产销售到 最后形成一笔利润，这个部分的 资金利润需要交税、向投资者支 付利润等等，形成一笔资金的对 外的流出
例31、以银行存款向投资者支付 福利
借：应付利润 2655.36 贷：银行存款 2655.36
4.所得税费用 （1）含义： 所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一 经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计 算缴纳的一种税款。该账户属于损益类账户（费用类）， 核算企业按规定应从本期损益中扣除并上交国家的所得税。 （2）账户结构：
借 所得税费用 贷
计算出的所得税 费用
期末转入“本年利 润”账户的所得税 费用
“本年利润”记录步骤：
本年利润
2.转入的各项成本、 费用、支出等 或“亏损” 3.转入所得税 净利润 年终转至“利润 分配”账户 1.转入的各项收入
利润总额
各项成本： 主营业务成本，其他业务成本， 各项费用： 管理费用，销售费用 ，财务费用 各项支出： 营业外支出，主营税金及附加，
各项收入： 主营业务收入，其他业务收入，营业 外收入，投资收益。
（1）结转各项收入： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
227400 134000 164080 2575080
（2）结转各项成本、费用（非生产成本）： 借：本年利润 2072080 贷：主营业务成本 1526400 营业税金及附加 55000 其他业务成本 25680 管理费用 395690 财务费用 2500 营业费用 46810 营业外支出 20000 利润总额=2572080-2072080=500000元
第六节 财务成果业务的核算
一、财务成果形成的核算 （一）财务成果形成核算的内容 1.财务成果（利润）的含义： 利润是企业一定时期生产经营活 动的财务成果。 它是反映企业一定时期生产经营 活动的综合性指标，表现为盈利或亏 损。
表达式即： 收入-费用=利润 如果收入大于费用，则形成盈利 如果收入小于费用，则形成亏损
（1）转入的已分配的 各项内容；（2）年末 转入的亏损。 余额：未弥补的亏损 （1）年末转入的净利润； （2）盈余公积补亏。 余额：未分配的利润
6、盈余公积 （1）含义： 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企 业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定盈余 公积、法定公益金和任意盈余公积。 （2）账户结构： 借 盈余公积 贷
125000 125000
注意：结转后，所得税账户余额为零
净利润（税后利润）： 500000-125000=375000元
实际使用数 （减少数） 按规定提取数 （增加数） 期末余额：结余数
7、应付利润 （1）含义： 应付利润——指企业年度内应付给投资者 或者其他单位和个人的利润。 （2）账户结构：
借
实际使用数 （减少数）
应付利润
贷
按规定提取数 （增加数） 期末余额：结余数
例25、南江公司向希望工程捐赠 3000元，已通过银行付讫
2.利润的计算公式 （1）营业利润＝主营业务利润＋其他 业务利润－管理费用－财务费用－销售 费用 其中： 主营业务利润＝主营业务收入－主营业 务成本－主营税金及附加 其他业务利润＝其他业务收入－其他业 务支出
（2）利润总额＝营业利润＋投资净 收益＋补贴收入＋营业外收入－营业 外支出 （3）净利润＝利润总额－所得税
2、本公司所得税率为25%，计算所得税并 交纳所得税。并用银行存款支付该税费
应交所得税=500000×25%=125000元 借：所得税费用 125000 贷：应交税费——应交所得税 125000 用银行存款交纳所得税：
借：应交税费——应交所得税 125000 贷：银行存款 125000
3、结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用
（二）财务成果核算主要设置的账户
1.营业外收入 （1）含义： 该账户属于损益类账户，核算公司发生的与 其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资 产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、 处置无形资产净收益等。 （2）账户结构： 借 营业外收入 贷
期末转入“本年利润” 账户的营业外收入 本期发生的各项营业外收入
例32、以银行存款支付本期所欠 付的消费税个所得税
借：应交税费—消费税 应交税费—所得税 贷：银行存款 3500 1475.2 4975.2
例33、以银行存款支付职工困难 补助1200
借：应付职工薪酬—职工福利 1200 贷：银行存款 1200
练习题： 1、假设利和公司期末有关损益类账户 余额分别为：主营业务收入2274000元、 其他业务收入134000元、营业外收入 164080元、主营业务成本1526400元、 主营业务税金及附加55000元、其他业 务支出25680元、管理费用395690元、 财务费用2500元、销售费用46810元、 营业外支出20000元。试作期末结转的 会计分录。
借：所得税费用—应交所得税 1472.2 贷：应交税费—应交所得税 1472.2
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
例29、结转所得税
借：本年利润 1475.2 贷：所得税费用—应交所得税 1475.2
例30、按税后净利润的10%提取 盈余公积
净利润： 65300-57924-1475.2=5900.8 盈余公积： 5900.8×10%=590.08 借：利润分配 贷：盈余公积 590.08 590.08
本年利润的账户
借 27489 300 3500 8635 15000 3000 57924 本年利润 65200 100 贷
65300 7376
例28、计算并结转南江公司本年 所得税，假定南江公司适用的所 得税税率为20%
利润总额： 65300-57924=7376 7376×20%=1475.20