浅谈如何加强集团公司内部审计工作

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口王振岫

一、充分认识内部审计在现代企业管理中的地位和作用

１．内部审计是现代公司治理结构的有机组成部分。内部审计受所有者的委托，并站在所有者的立场上，对公司的财务状况和经营活动进行监督和评价，在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。

２．内部审计在内部控制中具有重要作用。内部审计本身就是企业内部控制的一个重要组成部分，它是独立于具体操作和管理之外的控制层，直接对最高决策人员负责，对具体操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，以降低内部控制无效而产生的风险。与此同时，内部审计还帮助企业进行“软控制”环境的营造，是内部控制过程设计的顾问。

３．从内部审计近年来的发展趋势看，其职能已由传统的监督、评价拓展为监督评价与咨询，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变；内部审计的重点也由单纯的财务审计转向管理审计和风险审计。可见内部审计在企业经营管理中发挥着日益重要的监督和参谋作用。

二、转变思想观念，摆正自身位置，内审工作要争取领导的重视和相关部门的支持

１．内审作用的发挥水平，往往取决于单位决策人的重视程度。而要想得到领导重视，必须加大内审作用的宣传力度。首先从事内审工作的人员，要从自身进一步提高对内部审计的认识，大力宣传那些重视和支持内部审计的领导干部，奖励做出突出成绩的内审人员，推广内审单位中好经验和做法。通过采取必要的激励和支持手段，提高内审的权威性，推动内审工作持续发展。

２．内部审计要摆正自身位置，树立为企业管理服务的理念。随着体制的转变，企业经营由对上负责转向对股东负责。企业内部审计由服务于国家审计的附属型向服务于企业的相对独立型转变，从“要我审计”走向“我要审计”，由外部要求转化为企业内在需要，更成为企业领导监督管理的需要，因此，内审只有把审计转化为服务，才能加快内审制度逐步转化为经营者自觉行动。

三、合理设置内部审计机构。加强内部审计力量。奖罚得当

１．实行公司制改造后，企业内部审计机构的设置一般有以下几种：一是隶属于监事会，向监事会负责；二是隶属于董事会，由董事长领导；三是隶属于经理层，对总经理负责。以上三种设置，各有优势。若内部审计隶属于监事会领导，并向监事会报告工作，不仅有利于树立内审机构的权威性，保持较高的独立性，而且有利于增强监事会的监督力度，使监事会的职责权力落到实处。若隶属于董事会，直接向董事长报告工作，可参与经营决策，对经理层履行经营监督与评价职能，使内部审计具有更高的权威性。若隶属于经理班子，向总经理负责并报告工作，可更多地发挥促进企业加强内部管理和提高经济效益的作用。因此，从实际工作出发，一般规模特大的公司把内审机构设在董事会，规模小的公司审计机构设在经理层。在现代企业制度下，内部审计主体的设立与管理非常复杂，企业要据不同性质、不同规模而定，不论采用哪种模式，关键是要确保内部审计职能的充分发挥和职责的顺利履行。

２．集团公司内部审计主体设立与管理，这类公司的内部机构设置应是比较健全的，审计机构宜采用“董事会负责制”的内部审计组织模式，即：在集团公司董事会下设审计部，其负责人由董事会提名和任免，审计人员由审计部负责人聘任。整个集团公司内部审计采取“统一设置，按级负责”的管理模式。公司审计机构是相对的“独立机构”。集团公司内的各级审计机构要进行合理的分工，做到各司其职，各负其责，避免工作重复，由集团公司审计部负责指导全集团公司的内部审计工作。

３．为了考核内部审计人员的业务水平，激发内部审计人员的工作热情，应结合自身特点制定一套审

２００５／０１／总第２８３期６７

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