利润表分析

指标功能：分析主营业务收入变动情况。 分析运用：主营业务收入变动率下降，可能存在 少计收入问题和多列成本等问题。
（2）营业成本变动率
营业成本变动率 本期营业基成期本营业基成期本营业成本100%
指标功能：分析营业成本变动情况。 分析运用：营业成本变动率上升，可能存在少计 收入问题和多列成本等问题。
③财务费用变动率
财务费用变动率 本期财务基费期用财务基费期用财务费用100%
指标功能：指标功能：分析财务费用变动情况。 分析运用：与前期相比，增长较大，可能存在税 前多列支财务费用问题。
（4）营业利润变wk.baidu.com率
营业利润变动率 本期营业基利期润营业基利期润营业利润100%
指标功能：分析营业利润变动情况。 分析运用：与同行业或基期相比，下降幅度较大， 可能存在多结转成本费用，少计或不计销售(营 业)收入问题。
本期营业基收期入营业基收期入营业收入100%
指标功能：分析营业收入变动情况。 分析运用：营业收入变动率下降，可能存在少计收入问 题和多列成本等问题。 可结合应收(应付)账款增减变动率、固定资产增减变动 率分析。 如果主营业务收入下降，而上述指标上升，则企业可能 存在隐瞒收入、虚增成本问题。
应收账款与营业收入的关系
（5）成本费用率
成本费用变动率 本期期间费用
本期营业成本100%
指标功能：分析成本和费用的匹配情况。 分析运用：分析纳税人期间费用与营业成本之间 关系，与同行业或基期相比较，如增长较大，企 业可能存在多列期间费用问题。
——产品、材料、人工等市场价格波动； ——改变成本核算方法； ——多列成本
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（3）期间费用变动率
期间费用变动率 本期期间基费期用期间基费期用期间费用100%
指标功能：指标功能：分析期间费用变动情况。 分析运用：前期相比，增长较大，可能存在多列 费用问题。
①管理费用变动率
管理费用变动率 本期管理基费期用管理基费期用管理费用100%
企业所得税税收负担率 应纳所得税额
利润总额 100%
指标功能：分析企业所得税基本税负水平。 分析方法：与当地同行业同期、本企业基期所得 税负担率相比，偏低，可能存在不计或少计销售 (营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围 等问题。
2.营业利润税收负担率
营业利润税收负担率 本期应纳税额
本期营业利润100%
指标功能：分析企业自营业务的所得税税负水平。 分析运用：与当地同行业同期和本企业基期所得税负担 率相比，偏低，企业可能存在销售未计收入、多列成本 费用、扩大税前扣除范围等问题。
3.所得税贡献率(收入负担率)
所得税贡献率率
应纳所得税额 本期营业收入100%
指标功能：分析企业营业收入对所得税贡献水平， 判断企业的所得税与经营情况间的关系。 分析运用：将当地同行业同期与本企业基期所得 税贡献率相比，偏低，可能存在不计或少计销售 （营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范 围等问题。
正常情况下，营业收入增长会带来应收账款、应收票 据的相应增长。
营业收入下降，应收账款上升，则考虑： ——是否采取宽松的信用政策 ——是否隐瞒收入
应付账款与营业收入的关系
正常情况，应付账款与企业购货规模有关，而企业购 货规模与企业销售规模有关。
如果主营业务收入下降，应付账款增加，则考虑： ——企业虚构购进业务虚增成本、费用 ——利用应付账款隐匿收入
利润表涉税分析
一、利润表与企业所得税年度纳税申报 表的关系 二、企业所得税税负情况分析 三、利润表涉税指标分析
一、利润表与企业所得税年度纳税 申报表的关系
企业所得税年度纳税申报表
二、企业所得税税负情况分析
1.企业所得税税收负担率 2.营业利润税收负担率 3.所得税贡献率(收入负担率)
1.所得税税收负担率(简称税负率)
1日 五香火烧 20
1
0.5
20 10
驴肉火烧 20
2
0.7
40 14
2日 五香火烧 50
1
0.5
50 25
驴肉火烧 5
2
0.7
10 3.5
销售成本率：1日40% ，2日47.5%
影响因素：产品品种结构、销售量、单位售价、单位销售 成本等
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主营业务成本变动分析
主营业务成本大幅上升，应考虑：
二、利润表涉税指标分析
1.单项分析指标 2.配比分析指标 3.辅助分析指标
1.单项指标分析
(1)营业收入变动率 (2)营业成本变动率 (3)期间费用变动率 (4)营业利润变动率 (5)成本费用率 (6)成本费用利润率 (7)营业毛利率(营业成本率)
（1）营业收入变动率
营业收入变动率
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固定资产与营业收入 生产用固定资产增加，生产能力增加，通
常生产规模扩大，营业收入及成本相应增 加。 如果资产负债表固定资产大幅增加，而利 润表上营业收入增长幅度很小，甚至下降， 则可能隐瞒收入。
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主营业务收入变动率
主营业务收入变动率 本期主营业基务期收主入营业基务期收主入营业务收入100%
主营业务成本变动率
主营业务成本变动率 本期主营业基务期成主本营业基务期成主本营业务成本100%
指标功能：分析主营业务成本变动情况。 分析运用：主营业务成本变动率下降，可能存在 少计收入问题和多列成本等问题。
主营业务成本变动率分析
【例】某烧饼摊销售明细表
时间
名称
销售 单位售 单位成 收入 成本 数量 价(元) 本(元) 小计 小计
指标功能：分析企业经营业务的所得税税负水平。 分析运用：与当地同行业同期和本企业基期所得 税负担率相比，偏低，企业可能存在销售未计收 入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
思考：自营业务利润税收负担率
自营业务利润税收负担率
本期应纳税额 本期自营业务利润100% 自营业务利润
营业收入-营业成本-营业税金及附加及附加 - 三项期间费用
指标功能：指标功能：分析管理费用变动情况。 分析运用：与前期相比，增长较大，可能存在税 前多列支 管理费用问题。
②销售费用变动率
销售费用变动率 本期销售基费期用销售基费期用销售费用100%
指标功能：指标功能：分析销售费用变动情况。 分析运用：与前期相比，增长较大，可能存在税 前多列支销售费用问题。