第二章 外币业务与国际结算(涉外会计)资料讲解

2.4 国际贸易结算
3.托收结算方式 （1）托收结算含义：
托收结算是指由委托人(出口商)开立汇票或 者连同货运单据,委托托收行通过其在付款人所 在地的分行或代理行向债务人(进口商)收取款项 的结算方式。 （2）托收结算方式的种类
2.4 国际贸易结算
2.汇付结算方式 （1）汇付结算的含义：
汇付是指汇款人 ( 进口商 ) 主动将款 项交给汇出行, 由该汇出行委托收款人所在 地的汇入行将款项转交收款人 ( 出口商 ) 的结算方式。 (2)汇付结算方式的种类
汇付结算方式按采用通知的方式不同可分 为以下三类
2.4 国际贸易结算
➢ 电汇 ➢ 信汇 ➢ 票汇 (3)汇付结算方式的基本程序
主要内容，包括：不同货币兑换、企业购买 或销售以外币计价的商品或劳务、企业借人或 借出外币资金、收回或清偿以外币计价的债权 和债务、接受外币资本投资等。
2.2 外币业务与汇兑损益
二、我国外币业务核算的规定
(一）外币账户 货币资金：（外币）现金和银行存款
涉及外 币业务 的帐户
外币结算的债权：应收账款、应收票据 预付账款等
第二章 外币业务与国际结算
2.1 外汇与外汇管理 2.2 外币业务及其核算 2.3 国际贸易术语 2.4 国际贸易结算
2.1 外汇与外汇管理
一、外汇概述
（一）外汇的概念 外汇是指以外国货币表示的可用以国际结算
的支付手段和资产。外汇包括的内容具体有： (1)外国货币，它包括纸币和铸币。 (2)外币支付凭证，它包括票据、银行存款凭证和
（参见教材P63、64图）
2.4 国际贸易结算
（4）汇付结算方式的特点及适用性
❖ 特点：如果是预付货款进口商有收不到商品的 风险；而货到付款则出口商有收不到货款的风 险。
❖ 适用性： • 只有在进出口双方高度信任的基础上适用 • 结算货款尾差、支付佣金、归还垫款、索赔理
赔、出售少量样品等也可以采用
➢ 成本加运费价格 (Cost and Freight, 缩写 CFR)
➢ 成本加保险费、运费价格 (Cost Insurance and Freight, 缩写 CIF) （参看教材54页）
2.4 国际贸易结算
一、国际贸易结算含义
国际贸易结算是指国际之间由于贸易活 动所发生的国际货币收支和国际债权债务的 结算。
邮政储蓄凭证。 (3)外币有价证券，它包括政府债券、公司债券、
股票、息票等。 (4) 其他外汇资产。
2.1 外汇与外汇管理
（二）外汇汇率 1.外汇汇率的含义 外汇汇率简称汇率，又称汇价，是指一种货币折
算为另一种货币的比率，也就是用某一种货币表示的 另一种货币的价格，或外汇市场买卖外汇的价格。
2.外汇汇率的标价方法 直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为 标准来折算本国货币的标价方法。 间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变， 用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格， 间接地显示出外国货币价值的标价方法。
2.期末：各外币账户余额，按照期末市场汇率 折合为记账本位币金额。折合的金额与原账 面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益， 进行相应的账务处理。
2.2 外币业务及其核算
应收账款
外币金额 汇率 人民币金额
外币金额 汇率 人民币金额
（1） 2000 8.2 16400 （5）1000 8.3 8300
二、国际贸易结算方式
（一）记账结算 （二）现汇结算 1.信用证 （1）信用证含义
2.4 国际贸易结算
信用证是指由开证行根据开证申请人 (进口 商)的要求和指示,向受益人(出口商)开立一定 金额的、并在一定期限内凭规定的单据承诺付 款的凭证。 （2）信用证结算方式的基本程序 （参见教材P57图） （3）信用证结算方式的特点 ➢ 开证行负第一性付款责任 ➢ 信用证是一项独立文件 ➢ 信用证结算业务以单据为依据
2.2 外币业务及其核算
3.汇兑损益的处理： ➢ 因日常经营业务发生的外币折算损益计入
“ 汇兑损益” ➢ 筹建期间发生的汇兑损益计入“长期待摊费用” ➢ 为购建固定资产而发生的外币折算损益在固定
资产达到预定可使用状态前发生的，应计入固 定资产的购建成本； ➢ 权益性资本投资发生的外币折算损益,应计入 “资本公积”账户 ➢ 外币兑换损益计入“ 汇兑损益”
外币结算的债务：短期借款、长期借款、 应付账款、应付票据、 应付工资、预收账款等
（二）企业发生外币业务时，其核算程序如下：
2.2 外币业务与汇兑损益
1.外币业务发生时：（1）将外币金额折算为 记账本位币的金额，并登记有关账户（包括 外币金额、本位币金额）；（2）汇率：采 用外币业务发生时的市场汇率，也可以采用 外币业务发生当期期初的市场汇率。
2.4 国际贸易结算
（4）信用证的分类 ➢ 按是否规定附有货运单据分为：光票信用证和跟
单信用证 ➢ 按开证行承担的责任分为：可撤销信用证和不可
撤销信用证 ➢ 按对汇票支付的期限分为：即期信用证和远期信
用证 ➢ 按是否保兑分为：保兑信用证和不保兑信用证 ➢ 其他种类的信用证：可转让信用证、循环信用证
2.3 国际贸易术语
一、国际贸易术语的含义
国际贸易术语又称国际贸易价格条件，是 指用一个简短的概念或英语缩写表示国际贸 易商品价格的构成和交易双方各自承担的费 用、义务、责任和风险。它是进出口商品价 格的一个重要的组成部分。
2.3 国际贸易术语
ຫໍສະໝຸດ Baidu二、国际贸易术语的种类
➢ 装运港船上交货价格(Free on Bonard, 缩写 FOB)
期末调前余1000 期末应调整
8100 250
期末调后余1000 8.35 8350
2.2 外币业务及其核算
三、汇兑损益 １.汇兑损益的含义：汇兑损益是指企业在持
有外币货币性资产和负债期间，由于外币汇 率变动而引起的外币货币性资产或负债的价 值发生变动而产生差额的或在货币兑换中发 生的差额。 ２.汇兑损益的内容：包括外币折算损益和外 币兑换损益两个部分。
2.1 外汇与外汇管理
二、外汇管理 （一）外汇管理的意义 （二）外汇账户的开立 （三）外汇账户的管理的规定 （四）结汇的管理 （五）购汇的管理
（参见教材44-46页）
2.2 外币业务及其核算
一、外币业务概述
含义：外币业务是指企业以记账本位币以外 的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的 经济业务。