会计凭证设计

制单
本日数
本日数
本月累计数
第四章
会计凭证设计
（五）货币资金收付凭证的设计 货币资金收付绝大部分通过企业的开户银 行办理。收付凭证主要由银行或税务部门设 计的专门凭证。企业设计的主要是内部现金 收付凭证，包括收据、借据、工资单、差旅 费报销单和领款单等。以下主要就借据和收 据的设计作以说明。 1、借据通常设计为三联，见表4-18。
第四章
第一联：付款依据
表4-18 借款单位：
会计凭证设计
借 据 借款日期：
年
月
日
借款事由： 借款金额（大写） 领导批示：
借款人： 小写：
第四章
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第二联：借款结账联 借 款 结 账 联
借款单位： 借款事由： 借款金额（大写） 领导批示 记 账 记 录 报销金额： 上列借款已于 年 月 借款日期： 借款人： 小写： 退（补）金额： 日结清。 年 月 日
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（二）材料采购及入库原始凭证的设计 1、从采购环节看，为防止重复采购和对所需 采购物资资金进行估算，应设计材料请购单 和询/报价单，详见表4-3及表4-4；方案批 准后，应设计订货单和发货单，详见表4-5 及表4-6。 2、从材料或商品入库情况看，应设计收货单 和商品验收报告单，详见表4-7及表4-8。
三、具体要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公 章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签 名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人 或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始 凭证，必须加盖本单位公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金 额必须相符。 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能 以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必 须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能 的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作 废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
二、填制要求： 1、真实可靠 2、内容完整 3、填制及时 4、书写清楚 5、顺序使用
三、具体要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公 章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签 名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人 或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始 凭证，必须加盖本单位公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金 额必须相符。 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能 以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必 须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能 的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作 废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
报销人 会计 第三联：借款回执联，格式与第二联相同。
出纳
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收据是企业付款的证明，设计收据时，必 须注明收款事由、收款人和交款人，具体格 式见表4-19。
表4-19
收
年 月
据
日
付款单位名称 单 价 收款事由 人民币（大写） 收款单位 经手人 金 额
￥
审核人 出纳员
差旅费报销单
部门（单位）:________ 姓 名 填报日期______年___月___ 行 政 职 务 年龄 岁 周 出差日期:自 随同 人员 起讫地址 住 宿费 机 票 天 费 行李 市 内 交 通 补 助 误 餐 卧 铺 伙食补助
5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退 货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或 者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回 借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退 还原借款收据。 7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件 作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的， 应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8、发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者 更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
第四章
表4—3
请购部门 材料种类
请购数量 前次购价 需用时间 批准 审核
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年 月 品名
最低储量
可替代材料名称
XX公司材料（商品）请购单
日 规格 字第 号 用途
现存数量
可替代材料单价
预计到货日期
备注 制单
经办人
表4-4
单号： 发出日期：
询/报价单
有效期限： □询价 □报价 □询价回复/原询价单号：
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表4—9 领料部门： 用途： 材料 编号 材料名称及 规格
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领 料 单
编号：
发料仓库： 年 月 日 数 量 单 请 领 实 发 位
单价
金额
领料单位负责人
仓库保管员
领用人
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表4—10 领料部门： 用途： 材料类别、编号： 领用限额：
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限额领料单
编号： 计划产量： 单位消耗定额： 单价： 名称、规格： 计量单位：
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表4-15 部门： 商品 编号 组别： 品名 规格
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销 货 小 票
年 单位 月 单价 日 数量 编号： 金额
备注
记账
审核
制单
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表4-16 缴款单位： 年
会计凭证设计
内部缴款单
月 日
缴款人 摘要 人民币（大写） 缴 款 金 额 分 析 1、现金 2、支票 3、银行存款回单 4、……
发
发货日期:
货
单
订货日期： □新单 □修改 □取消
订货单号：
供货方 编 码： 单位名称： 地 址： 邮 编： 联系部门： 电话： 联 系 人： 传真： 编 码： 单位名称： 地 址： 邮 编： 联系部门： 联 系 人：
需货方
电话： 传真：
合同号： 交货方式： 运输方式： 运费承担方式： 发货地址： 预计收货日期 收货地址 含税 总金 额
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会计凭证设计
三、原始凭证的设计 （一）原始凭证种类的确定（外来还是自制） （二）明确所设计的原始凭证的用途和要素 （三）原始凭证格式的设计 1、凭证格式的大小：一是经济内容的多少； 二是与记账凭证相互协调。 2、内容位置的安排。 3、凭证的联数。 4、凭证的版式：纸、颜色、字体。
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会计凭证设计
序 商品 商品 规格 等 产 可保 包装 计量 号 代码 名称 型号 级 地 质期 单位 单位
数 无税 税 无税 量 单价 率 金额
销售方式 总金额大写
记账
销售折扣
付款方式
付款折扣
审核
发货仓库
发货人
表4-8 供货单位: 发票或送货号: 收货单位:
商品验收报告单
制单日期: 仓库: 运输工具: 第 号
表4-12 年 项 目 折旧 费 审核 基本 生产 车间
会计凭证设计
固定资产折旧费用分配表
月 辅助生产车间
制单
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表4-13 应借科目 总分类 科目 明细分 类科目 保险费 年
会计凭证设计
待摊（预提）费用分配表
月 日 金额单位： 合 计 待摊（预提）费用 报纸杂 志费 低值易 耗品 ……
车(船)号:
原发件数:
溢余件数:
重量:
溢余重量:
实收件数:
短缺件数:
实收重量:
短缺重量:
质检情况: 公司
验收
负责人: 科处理意见
审核
经办人: 负责人 经办人
制单
表4—7 起运站 供应单位
公司收货单 年 月 日 车（船）号 发票号数 送货单号 提货单号
编号：
仓库号数
付款方式： 材料 类别 材料 编号
供货方 编码： 单位名称： 地址： 邮编： 联系部门： 电话： 联系人： 传真： 发货日期： 发货地址：
需货方 编码： 单位名称： 地址： 邮编： 联系部门： 电话： 联系人： 传真： 发货日期： 发货地址： 交货方式： 运输方式： 销售方式： 销售折扣： 付款方式： 付款折扣： 货款结算方 式： 运费承担方 式： 税 建议 最低 率 售价 定量
检验凭证号
技术证明号
材料名称 单 及规格 位
数 应收
量 实收
计划成本 单价 金额
实际成本 单价 金额
备注
仓库主管 检验 收货 核算 制单
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会计凭证设计
(三）生产经营业务原始凭证设计 主要的原始凭证有：领料单、限额领料 单、工资及福利费用分配表、固定资产折旧 分配表、待摊费用分配表、制造费用分配表、 产品成本计算单等。其具体格式见表4-9至 4-14。
序 商品 商品 规格 等 产 可保 号 代码 名称 型号 级 地 质期
包装 计量 单位 单位
数 无税 量 单价
备注
需方主管 询价人 供方主管 报价人
表4-5
订货单号： 订货日期：
订
原订货单号：
货
单
原订货日期： □新单 □修改 □取消
供货方 编 码： 单位名称： 地 址： 邮 编： 联系部门： 电话： 联 系 人： 传真： 编 码： 单位名称： 地 址： 邮 编： 联系部门： 联 系 人：
日 期
请领数量
实发数量
累计实发数量
领料人签章
累计实发金额：
审核 仓库保管员 制单人
表4-11
工资及福利费用分配表
年 月 日 金额单位： 福利 费 合 计 工资及福利费
应借项目
分配 标准
分配率 分配金额 工资
生产成本-基本明细小计
生产成本-辅助明细小计
制造费用-基本
管理费用 销售费用
合
计
审核 制单
第四章
需货方
电话： 传真：
合同号： 交货方式： 运输方式： 货款结算方式： 运费承担方式： 收货日期： 收货地址：
序 商品 商品 规格 等 产 可保 包装 计量 号 代码 名称 型号 级 地 质期 单位 单位
数 无税 税 无税 含税 量 单价 率 金额 总金 额
备注
主管 订货人
表4-6
发货单号： 填写日期：
投资项目和性质 投资依据或文件
被投资人
投资期限 投资金额
审批人
投资回报 大写
投资负责人 财务负责人
小写
经办人
第四章
表4—2 年
会计凭证设计
月
xx证券公司xx营业部 日 资金流水凭证 姓名 银行
资金账号
发生日期
上次金额 发生金额 发生金额 小写 大写
流水
本次金额 备注
币种
操作柜员
审核
客户签章
第四章
三、主要原始凭证的设计 （一）对外投资原始凭证设计 对外投资业务主要涉及对外投资申请和 投资确认两个过程的原始凭证。 1、从投资过程看，应当涉及“对外投资付款 申请单”。见表4-1 2、企业办理付款后，取得收款收据。 见表4-2
第四章
表4--1
会计凭证设计
单位：元
XX公司对外投资付款申请单 年 月 日
第四章
会计凭证设计
三、会计凭证设计的要求 1、要能全面、详细、如实地反映经济业务的 发生和完成情况； 2、能够体现内部控制制度的要求； 3、能够适应帐务处理程序的需要； 4、要符合简明实用的要求； 5、既满足加强经济管理的需要，又符合成本 效益原则。
第二节 原始凭证的设计 原始凭证又称单据，是在经济业务发生时直接 取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况 的书面证明。主要分为外来凭证和自制凭证两种。 一、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称； 2、原始凭证填制的日期； 3、接受原始凭证单位的名称； 4、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金 额等）； 5、经办人员的签名和填制单位的公章； 6、填制凭证单位的名称或者填制人的姓名。
第四章
会计凭证设计
通过本章学习，要求学生了解会计凭证 的概念及种类；理解会计凭证设计的原则、 内容和要求；掌握原始凭证和记帐凭证的设 计方法以及会计凭证传递程序和保管制度的 设计。
第四章
会计凭证设计
第一节 会计凭证设计与设计要求 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为 记帐根据的书面证明。 一、会计凭证的作用 1、可以如实记录经济业务,明确经济责任； 2、是监督检查的依据，保证了会计信息的传递与保管。 二、会计凭证设计的原则 1、要有利于提供完整、详细的第一手资料。 2、要有利于进行各种核算、分析、检查。 3、要适应内部会计控制的需要。 4、要遵守相对稳定的原则。
张 张
元 元 元
记账
审核
制单
表4-17
商品进销存报告单
年 月 日
收入部分
项目 上日结存 本日进货 本日拨入 提价增值 盘点长款 合计 进销差价 包装押金 本月销售计划 本日增加 本日付出
负责人 审核
支出部分
本月累计数 项目 本日销货 本日拨出 降价减值 盘点短缺 本日结存 合计 本日减少 本日收回 累计完成（%） 本日余额 附单据 张
审核
制单
第四章
表4-14 姓 名 基本 工资 辅助 工资 出勤 奖 工 年
会计凭证设计
资 月 代 扣 表 日 应发 工资 个人所 得税
部门
……
实发 工资
领款人 签字
合 计
审批人 劳资负责人 部门负责人 制表人
第四章
会计凭证设计
（四）产品或商品销售原始凭证设计 销售发票一般由税务部门统一监制。这里 我们主要讨论商业零售企业内部有关销售凭 证的设计。 在货款分管销售收款方式下，企业应设计 销货小票、内部交款单和商品进销存报告单， 其格式分别见表4-15至表4-17。