2015财会信息化大赛

蒀浙江省第十二届大学生财会信息化竞赛本科组试题答案

薈一、公司战略与风险管理

膄材料（一）

羂1.答：本题分析如下

艿⑴2014年下半年以来，GW影视股份公司控股股东大规模股权质押的主要原因如下:

蚈从公司运营和财务状况分析：

薅①制作成本上升的风险，近年来，随着国内物价水平的提高以及各制作机构对各类专业人才及制作资源争夺的加剧，电视剧制作成本呈不断攀升态势。资金需求大，为满足资金需求，会发生股权质押

蚄②业务规模扩大带来的人才管理及盈利波动风险，公司作为轻资产的文化传媒企业,

对人力资源的依赖度较高。随着业务规模的不断扩张，如果公司不能对自身人员团队形成有效的管理、建立持续高效的运作体系；或者不能持续聚集并高效整合关键内部及外部资源，将对公司电视剧题材的筛选、投拍计划的顺利执行和预期发行效果造成不利影响，进而造成公司的经营业绩波动，从而影响公司的现金流，会出现股东质押股权进行

融资可能性

节③应收账款金额较大的风险。公司应收账款账面净额较大，占同期期末流动资产的比例较高。这一方面将增加公司的资金周转压力，可能提升资金成本和财务风险

螇④另一方面如果出现不能及时收回或无法收回的情况，将对公司业绩和生产经营产生不利影响。为了暂时缓解资金需求，公司会出现股权质押融资的现象。

羆⑤此外，公司销售客户主要为各大电视台及主流视频网站，普遍信用良好，坏账风险较低，进行股权质押风险较小

肂⑥投资并购和业务整合，公司在聚焦精品电视剧的基础上，正在积极推进“全内容、全产业链”战略，拟通过进入电影制作、娱乐节目制作等内容制作领域，未来，公司仍将通过产业并购实现向以内容为核心的各个板块的扩张。资金需求量大。

肁⑦在收购过程中，可能会出现战略决策失误、估值过高、标的资产经营等风险，为筹集应急资金会出现股权质押。

袇⑧收购完成后，收购标的是否会产生预期效益，与其他各业务板块间产生良性互动和协同效应，都存在不确定性，同时，收购完成后，公司规模将会迅速扩大，如果内部管理不能迅速跟进，将会对本公司经营业绩造成不利影响。⑧存货占比较高的风险，存货金额特别是期末在产品金额较大，占资产比重较高，在一定程度上构成了公司的经营和财务风险。

莇⑨初涉电影行业及国产电影市场竞争加剧的风险，无法准确把握电影发行的最佳策略从而影响影片经济效益的最大化。因此该项业务的发展仍存在一定不确定性。

袄2.答：本题分析如下

螀上市公司市值管理制度建设对类似本例大股东股权质押行为的影响：

袇①公司角度：国务院颁布《关于进一步促进资本市场健康发展的若干意见》，首次提出“鼓励上市公司建立市值管理制度有利于抑制上市公司大股东受市场环境的影响出现大量股权质押行为，减少公司股价的波动性，利于公司发展

薄②上市公司市值管理制度建设的建立，能够保护公司股东的的利益，股权质押进行融资时，更为公司带来更多的资金。

节③上市公司市值管理制度建设的建立，有利于减少股市市场的波动，能够更好的反映公司的价值，利于股票的健康投资市场的形成。

蕿④上市公司市值管理制度建设的建立，有利于公司的长期发展，减少运营风险。

羇⑤从股票投资者角度，在市值管理制度能够更好的反映公司的价值，减少投资风险。

羅材料（二）

羄1•答：本题分析如下

薂⑴C1子公司内部控制所存在的薄弱循环

肇①该子公司在提供对外担保业务时存在缺陷。

莆②调查评估与审批：企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。李某对担保业务不熟悉，，只是因为TD公司董事长是C1 公司的总经理的亲属，就未进行任何调查及采取风险控制措施的情况下，根据总经理的授意办理了担保手续

蒁③企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批。不得超越权限审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。该公司的授权审批只有总经理授意没有专门的审批管理部门，因此存在缺陷。

莀④企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：

腿1）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的

螆2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的

膃3）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。

腿4）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。

芇5）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。

腿⑤企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。

蚁⑥被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序

膂⑵C2子公司内部控制所存在的薄弱循环

莇①工程立项：企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。该工程由C2公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究和评审存在缺陷。

芄②企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。该公司并没有进行专家评审，存在缺陷

莃③企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面

记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。

：企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包羁④工程招标

单位和监理单位。工会白某私自决定将工程交由其小学同学经营的个体施工队承建，没有采取公开招标方式进行工程招标，存在缺陷

莆⑤工程建设：企业应当严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制有关程序和要求重新履行审批手续。在工程即将完工时，施工队负责人向白某提出，职工活动中心应有配套建设设施，建议增建保龄球馆。白某认为这一建设可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施，存在缺陷。

蚅⑥工会验收：企业应当及时组织工程项目竣工验收。交付竣工验收的工程项目，应当符合规定的质量标准，有完整的工程技术经济资料，并具备国家规定的其他竣工条件。验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续。由工会有关人员办理了竣工验收手续，职工活动中心交付使用后，发展包括保龄球馆道在内的多项工程设备存在严重的质量问题，说明工程验收存在控制缺陷

肅⑶C3子公司内部控制所存在的薄弱循环

蚀①购买：重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。该公司决定从国外引进三条具有世界领先水平的影视，某客户推荐和联系直接考察，存在缺陷

蒆②企业应当建立科学的供应商评估和准入制度。企业可委托具有相应资质的中介机