交印花税计入哪个会计科目
交印花税计入哪个会计科目？会计分录怎么做？
印花税不用通过“应交税费”科目核算，会计分录如下：
借：税金及附加——印花税
贷：银行存款
依据：根据《财政部关于印发企业会计准则——应用指南的通知》（财会[2006]18号）附录：会计科目和主要账务处理
2221应交税费”科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种
税费，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
因此印花税无需通过应交税费科目核算，企业在发生印花税时，直接计入税金及附加即可。
按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土
地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。
利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），也同步调整到“税金及附加”科目。
会计分录：
（1）先计提的账务处理：
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
（2）缴纳时：
应交税费-应交增值税会计科目的核算教学总结
“应交税费－应交增值税”会计科目的核算 本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法，重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算，在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。 “应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一，用法最复杂。目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用，也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。为让有关会计人员正确地使用这些科目，笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。 由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账，本文所指 的均为一般纳税人的会计核算。 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明 细科目。 一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，
在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法：一是多栏式设置，二是设9个三级明细科目。两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同，由于第二种办法期末结转工作量大，所以本文只介绍第一种。 一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的 正确编制提供了条件。 “进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。 “销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲 销销项税额，用红字登记。 “出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税
会计实操之一般纳税人增值税会计明细科目设置
会计实操之一般纳税人增值税会计明细科目设置 会计实操之一般纳税人增值税会计明细科目设置 根据《企业会计准则——应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，可以按如下设置 增值税相关会计科目： 具体明细设置及有关说明如下： 01、(一)“应交税费——01应交增值税”明细科目设置及说明 二、三、四级明细如下表(建立四级明细的目的，是为了满足 《进项税额结构明细表》填报要求等)。另外，还可以根据不同的事 业部、工程项目(含购销不动产、在建工程项目)建立项目辅助核算，满足不同项目增值税分别预征的要求。 说明: 1、上述对进项税额设置四级明细，其便利性为：有助于分析当 期增值税真实税负，特别是当期应交税额较少时，分析当期设备购进、投资所产生的影响; 2、销项税额按不同税率设置三级明细，便于与增值税纳税申报 表核对，且便于分析营改增之后产生的税负影响; 3、进项税额转出设置三级明细，可以清晰知道所认证的进项税 额取得来源及使用去向，也便于与纳税申报表附表核对，并准确分 析当期税负。 4、设置“进项税额转入”借方二级科目，主要便利性： (1)为了满足营改增之后的新的政策变化：原用于免税、简易计税、集体福利的按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不 得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用
途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月 按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适 用税率)×适用税率 (2)便于将转出挂账的期初留抵税额转入，之所以不使用进项税 额科目，是为了使进项税额发生额与所认证的专用发票进项税额保 持一致。 在填写增值税纳税申报表时，将其作为“进项税额转出的备抵项“与”进项税额转出“计算填列，余额允许为负。 注：此处增加的“进项税额转入”借方二级科目，书中没有，是实践中需要、贴近本次营改增、满足新的纳税申报和税负分析的.需要，也是笔者自创进项税额转入明显科目的原因：避免重复。 5、设置“营改增抵减的销项税额”明细科目，系核算差额征税 的试点纳税人本期从销售额中扣减的、购进应税服务按适用税率计 算的销项税额;如果原一般纳税人未兼营该应税服务的，可以不设此 明细科目。 02、设置“应交税费——02未交增值税”二级明细科目及说明 下设两个二级明细科目，一个为01一般计税，另一个为02简易计税。 1、一般计税是核算月末转入的未交或多交增值税、本期应交的 增值税; 2、简易计税：核算一般纳税人选择简易计税方法下的应交税费 及已交税费明细。因简易计税应交税费不能用其他的进项税额抵减，故不能在上述应交税费——应交增值税(销项税额)中核算。本科目 适用于一般纳税人同时选择简易计税时的应纳增值税额。 03、设置“应交税费——03增值税留抵税额”二级明细科目及 说明
土地转让合同印花税税率
竭诚为您提供优质文档/双击可除土地转让合同印花税税率 篇一：印花税率表 印花税纳税义务发生时间：帐簿起用时；合同（协议）签订时；证照领受时；资本注册时或增加时。 篇二：20XX年印花税税目税率表 税目税率征收范围常见征税业务一、建筑业3% 建筑、安装、修缮、 装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。（*自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征 税范围） 安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、
有线电视安装费。修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。二、金融保险业5%金融、 保险、金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税（*存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。三、文化体育业 3%文化业 体育业表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。 经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。
增值税会计处理规定试题及答案
增值税会计处理规定 一、单选题 1、下列应计入“应交税费”二级科目的是（）。 A、待抵扣进项税额 B、进项税额 C、销项税额抵减 D、已交税金 【正确答案】A 【您的答案】 2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，计入“应交税费——应交增值税”下的（）。 A、进项税额 B、减免税款 C、销项税额 D、待转销销项税额 【正确答案】B 【您的答案】 3、小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（）。 A、进项税额 B、抵减税额 C、待认证进项税额 D、应交增值税 【正确答案】D 【您的答案】 4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。（）。 A、应交税费——应交增值税 B、相关成本费用或资产 C、进项税额 D、待抵扣进项税额 【正确答案】B 【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人为（）。 A、购买方 B、销售方 C、中介机构
D、不缴纳税款 【正确答案】A 【您的答案】 6、企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记（）。 A、应交税费——应交增值税（销项税额） B、应交税费——待认证进项税额 C、应交税费——地抵扣进项税额 D、抵减税款 【正确答案】A 【您的答案】 7、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。 A、10% B、3% C、5% D、20% 【正确答案】C 【您的答案】 8、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具（）。 A、收据 B、普通发票 C、专用发票 D、付款单 【正确答案】B 【您的答案】 9、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后（）个月内不得变更。 A、12 B、6 C、24 D、36
2018年最新的印花税税率汇总表
最新的印花税税率 1、购销合同 范围：包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同 税率：按购销金额0.03%贴花 纳税人：立合同人 2、建筑安装工程承包合同 范围：包括建筑、安装工程承包合同 税率：按承包金额0.03%贴花 纳税人：立合同人 3、技术合同 范围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 税率：按所载金额0.03%贴花 纳税人：立合同人 4、借款合同 范围：银行及其他金融组织和借款人 税率：按借款金额0.005%贴花 纳税人：立合同人 说明：单据作为合同使用的，按合同贴花 5、财产租赁合同 范围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同税率：按租赁金额1‰(千分之一)贴花。税额不足1元，按1元贴花 纳税人：立合同人 6、仓储保管合同 范围：包括仓储、保管合同 税率：按仓储保管费用0.1%贴花 纳税人：立合同人
说明：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 7、财产保险合同 范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同 税率：按保险费收入0.1%贴花 纳税人：立合同人 说明：单据作为合同使用的，按合同贴花 8、营业账簿 范围：生产、经营用账册 税率：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。 纳税人：立账簿人 9、货物运输合同 范围：包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 税率：按运输费用0.05%贴花 纳税人：立合同人 说明：单据作为合同使用的，按合同贴花 10、产权转移书据 范围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等 税率：按所载金额0.05%贴花 纳税人：立据人 11、加工承揽合同 范围：包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 税率：按加工或承揽收入0.05%贴花 纳税人：立合同人 12、建设工程勘察设计合同 范围：包括勘察、设计合同
2017印花税税目税率表
2017印花税税目税率表 2017印花税税目税率表： 印花税是对在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人征收的一种税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，下列凭证为纳税凭证：购销、加工、建设勘察、建筑安装、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证;产权转移书据;营业帐薄;权利许可证照;经财政部确定的其他凭证。 纳税人应于书立、领受上述凭证时，根据凭证的性质，分别按比例税率或按件定额自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，同一应税凭证两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的一份各自全额贴花;已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，增加部分应补贴印花税票。 现行印花税实行的比例税率有四档，即：千分之一，万分之五，万分之三，万分之零点五。另外，规定其他营业帐簿、权利许可证照按件定额贴花五元。 印花税采取“四自”纳税的,实行纳税人根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票,同时对已粘贴税票予注销的完税方式。一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人应向地税机关申请填写缴款书,并将其中一联粘贴在凭证上或由地税机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 纳税人需对应税合同及其具有合同性质的凭证实行核定征收的,可向主管税务机关提出申请,经区级地税局批准可按地税机关每年确定的应税合同签订的金额占其购销或提供劳务、服务结算或应计总金额的比率按月向地税机关申报缴纳。 经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年9月19日起，调整证券(股票)交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按1%。的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1%。的税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。
增值税业务处理会计分录集锦
增值税业务处理会计分录集锦 一、国内采购货物的增值税会计处理 企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记"材料采购"（按计划成本计价）、"原材料"（按实际成本计价）、"商品采购"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他业务支出"等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。 按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。 二、购入货物取得的普通发票的会计处理 一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。在编制会计分录时，借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、"其他业务支出"等科目，贷记"银行存款"、"应付票据"、"应付账款"等科目。 三、购入固定资产的增值税会计处理
由于我国绝大部分地区实行的是"生产型"的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。所以，企业购入固定资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应按实际支付或应付的运输费，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"等科目。 四、购进免税农产品的增值税会计处理 企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记"材料采购"、"商品采购"等科目，按应付或实际支付的价款，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。 五、购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理 企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。借记"在建工程"、"应付福利费"等科目，贷记"银行存款"等科目。 六、视同销售的会计处理
增值税有关会计科目设置及常用账务处理
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处 理规定》解读 关于增值税如何进行会计核算，财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》（财会字[1 993]83号）、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）等文件。随着“营改增”的全面推开，有关规定已经不能适应经济业务的发展变化，财政部在2016年12月印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称“新规定”）。新规定自发布之日（2016年12月3日）施行，财会[2012]13号及财会[2013]24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 新规定根据《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[20 16]36号）等制定，因此适用于所有增值税纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人。新规定中既明确了增值税会计核算应该使用的会计科目与专栏，也进一步说明了这些会计科目在特定业务中如何使用。本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容，以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理，具体包括： 一、科目设置与核算内容 二、进项税账务处理需关注的几个问题 三、收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理 四、视同销售的账务处理 五、营改增前已确认收入，后产生增值税纳税义务的账务处理 六、月末转出多交增值税和未交增值税 一、科目设置与核算内容 税费核算的一级科目为“应交税费”,增值税的有关科目设置在该科目下，是二级科目，共有10个。这10个二级科目有“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“未交增值税”等等，增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏，各科目与专栏，及其核算或记录的具体内容见下表。 10个二级科目与专栏，主要针对增值税一般纳税人，小规模纳税人只需要设置10个二级科目中的3个二级科目，即“应交增值税”科目、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”科目，不需要设置其他二级科目及专栏。 科目设置与核算内容
国税地税税种一览表
国税一览表 一、增值税： 一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额。 小规模纳税人增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3% 二、消费税： 征收范围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。 征收率：分14个档次，最低3%，最高45%。 地方税费一览表 一、营业税 政策依据；《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 营业税税目税率表 税种税目税率计税方法 营业税交通运输业3% 营业额×适用税率建筑业3% 营业额×适用税率金融保险业5% 营业额×适用税率邮电通信业3% 营业额×适用税率文化体育业3% 营业额×适用税率娱乐业5-10% 营业额×适用税率服务业5% 营业额×适用税率转让无形资产5% 营业额×适用税率销售不动产5% 营业额×适用税率 二、资源税 政策依据：《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《湖南省财政厅湖南省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》（湘财税〔2005〕102号） 资源税税目税率表 税种税目税额标准计税方法 资源税原油8～30元/吨 应税产品课税数量×适用税额标 准 天然气2～15元/千立方米 应税产品课税数量×适用税额标 准 煤炭 0.3～5元/吨（永兴 为2.5元/吨 应税产品课税数量×适用税额标 准 其他非金属矿原 矿 0.5～20元/吨或立方 米 应税产品课税数量×适用税额标 准 黑色金属矿原矿2～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标
准 有色金属矿原矿0.4～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 盐应税产品课税数量×适用税额标 准 1．固体盐10～60元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 2．液体盐2～10元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 三、企业所得税 1、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号） 2、计税依据应纳税所得额 3、税率25% 4、计税方法应纳税所得额×25% 除法定税率以外，对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际征收中，地税部门对不具备查账征收的企业实行1%-5%比率附征。 四、个人所得税 政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号） 项目和应纳税额计算方法 （1）工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下： 个人所得税税率表（一） 级数全月应纳税所得额税率速算扣除数 1 不超过1500元的部分3% 0 2 超过1500元至4500元的部分10% 105 3 超过4500元至9000元的部分20% 555 4 超过9000元至35000元的部分25% 1005
增值税明细科目设置及会计处理+
增值税明细科目设置及会计处理 增值税运行几年来，其核算的会计科目有所增加，核算方法不断完善。为了便于税务干部及纳税人充分理解和运用，现将现行的增值税会计科目的设置及处理方法编撰如下： 小规模纳税人应设置“应交税金--应交增值税”，不必要设三级科目，一般纳税人具体如下： 一、增值税会计科目的设置 企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科目。 二、各明细科目的核算内容 （一）“应交税金——应交增值税”科目核算内容 1.“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税金——未交增值税”科目。 2.企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目，可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式帐户，在月份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。 “应交税金——应交增值税”明细科目可按规定设置九个专栏进行明细核算，如下所示： 借方： 合计记录：借方各栏数额 进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额
常见不交印花税项目明细
根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花，现对工作中常见的不缴纳印花税的业务合同进行归纳总结。 1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花 在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88）国税地字第025号文规定，无需贴花。 2.非金融机构之间签订的借款合同 根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。 3.股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。 4.继续使用已到期合同无需贴花 企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。 5.委托代理合同
代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发[1991]第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票 在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发[1991]第155号、国税发[1990]173号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。 7.承运快件行李、包裹开具的托运单据 在货物托运业务中，根据国税发[1990]173号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第025号文规定，开具的托运单据暂免贴花。 8.电网与用户之间签订的供用电合同 根据财税[2006]162号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。 广州市地方税务局的规定：根据税三(1988)776号文规定，印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）合同，这些合同不贴花。 9.会计、审计合同 根据（８９）国税地字第０３４号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 10.工程监理合同 建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。 因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。
最全增值税科目设置及会计处理
增值税科目设置及会计处理 ——文艺暖男 会计处理： (一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。 借：成本、费用、资产 应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额 应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等 发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 购进时： 借：成本、费用、资产 应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款等 税务系统认证处理后 借：成本、费用、资产 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。 购进时： 借：固定资产等 应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵 应交税费——待认证进项税额 贷：银行等 次年可抵 借：应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人 借：成本、费用、资产 应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额 应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额 贷：应付账款等 应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额 贷：银行存款等 (二)、销售等业务的账务处理。 1、销售业务的账务处理 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-----待转销税额 实际发生纳税义务时 借：应交税费-----待转销税额 贷：应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额 借：应收账款
2016年印花税税目税率表一览
2016年印花税税目税率表一览（全）会计网2016-02-26 13:56 | 2016年印花税税目税率表 税目范围税率纳税人说明 1.购销合同包括供应、预购、采购、购销 结合及协作、调剂、补偿、易 货等合同 按购销金额0.3‰贴花立合同人 2.加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、 印刷、广告、测绘、测试等合 同 按加工或承揽收入0.5‰ 贴花 立合同人 3.建设工程勘察 设计合同 包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4.建筑安装工程 承包合同 包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人 5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、 机动车辆、机械、器具、设备 等 按租赁金额1‰ 贴花。税 额不足1元的按1元贴花 立合同人 6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海 上运输、内河运输、公路运输 和联运合同 按运输收取的费用0.5‰ 贴花 立合同人 单据作为合同 使用的，按合 同贴花 7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储收取的保管费用 1‰贴花 立合同人 仓单或栈单作 为合同使用 的，按合同贴 花 8.借款合同银行及其他金融组织和借款人 （不包括银行同业拆借）所签 订的借款合同 按借款金额0.05‰贴花立合同人 单据作为合同 使用的，按合 同贴花 9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用 等保险合同 按保险费收入1‰贴花立合同人 单据作为合同 使用的，按合 同贴花 10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、 服务等合同 按所载金额0.3‰贴花立合同人 11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标 专用权、专利权、专有技术使 用权等转移书据 按所载金额0.5‰贴花立据人 12.营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿，按实收 资本和资本公积合计金额 0.5‰贴花。其他账簿按件 贴花5元 立账簿人 13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权 证、工商营业执照、商标注册 证、专利证、土地使用证 按件贴花5元领受人
增值税会计科目的设置及账务处理
增值税会计科目的设置及账务处理 2009-10-23 10:27 读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】 为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，我们在EAS新系 统中在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税” 两个二级明 细科目。在“在应交税费—应交增值税”二级科目下，又设置了“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已 交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”（新系统中新增的科目）等专栏。 其中：一般纳税人单位（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进 行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”（含该科目下的专栏科目）和“未交增值税”两个科目；按6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。 （一）“应交税费——应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要 求列示如下： 1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。 2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。 3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因（比如出口退税税率差引起的转出）而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。 5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理 一、月末结转增值税 （一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为： 借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税金—未交增值税。 （二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即： 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税 二、缴纳增值税 （一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。 借：应交税金—应交增值税—已交税金 贷：银行存款 （二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款 三、应交增值税科目余额反映 （一）“应交税金—应交增值税”科目的期末 借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额. 贷方无余额。 （二）“应交税金—未交增值税”科目的期末 借方余额:反映多缴的增值税 贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下： “应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目： （一）“应交增值税”明细科目 在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。 1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。 3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法： 第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。 5．“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费－－未交增值税”科目。
财税〔2016〕36号《增值税会计处理规定》
财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会〔2016〕22号 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 附件： 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 （一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
增值税会计处理科目设置
增值税会计处理规定 一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费—应交增值税（进项税额） （销项税额抵减） （已交税金） （转出未交增值税） （转出多交增值税） （减免税款） （出口抵减内销产品应纳税额） （销项税额） （出口退税） （进项税额转出） 未交增值税 预交增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额 待转销项税额 增值税留抵税额 简易计税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税
小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下： 应交税费—应交增值税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税 销售物资或提供应税劳务： 视同销售的账务处理 进项税额抵扣情况发生改变的账务处理 因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定
一、增值税期末留抵税额的账务处理 二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定 八、增值税期末留抵税额的账务处理 纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或
不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记：应交税费——增值税留抵税额贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 待以后期间允许抵扣时： 按允许抵扣的金额，借记：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷记：应交税费——增值税留抵税额 一、财务报表相关项目列示 （一）应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额 期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。 （二）应交税费—待转销项税额 期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。 （三）应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税 期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。 二、2221 应交税费 （一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。 （二）本科目可按其税费项设置明细科目。其税费项如下：
第2讲_增值税必知——会计处理(2)
2．销项税额抵减明细科目的由来 （1）增值税一般计税方法之扣税法＝销项税额－进项税额，但2016年5月营改增后，为保持营改增税负只减不增，对于一些无法取得增值税扣税凭证的行业采用增值税扣额法计税，即（销售收入－允许抵减销项税额的成本）除以（1+税率或征收率）乘以税率或征收率。 因此销项税额抵减内涵为：记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。 （2）会计规定：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本” “存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。 （3）目前可以扣额法的主要有：融资租赁和融资性售后回租业务、客运场站服务、旅游服务、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目、劳务派遣。 比如试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 【案例11】 某旅游公司本月发生代旅客支付住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等112万元（其中6万元未取得合法有效凭证），当月收取全部价款及价外费用212万元。 借：银行存款 212 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税（销项税额）12借：主营业务成本 112 贷：银行存款等 112但112万元中只有106万元属于可以抵减销项税额的合法有效凭证。 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 6贷：主营业务成本 6月底计算应缴增值税： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 6贷：应交税费——未交增值税 6 【案例12】 A 房地产公司一项目， 2017 年 1 月支付宗地土地出让金 2.20 亿元（含税价），适用一般计税方法， 2020 年 1 月出售一批商品房，其占可供销售建筑面积的 10% ， 《 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法 》 （国家税务总局公告 2016 年第 18 号）当期允许扣除的土地价款 = （当期销售房地产项目建筑面积 ÷ 房地产项目可供销售建筑面积） × 支付的土地价款