一般纳税人应交增值税科目账务处理详解

一般纳税人应交增值税账务处理

一、月末结转增值税

（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税金—未交增值税。

（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税金—未交增值税

贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税

二、缴纳增值税

（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。

借：应交税金—应交增值税—已交税金

贷：银行存款

（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。

借：应交税金—未交增值税

贷：银行存款

三、应交增值税科目余额反映

（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末

借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.

贷方无余额。

（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末

借方余额:反映多缴的增值税

贷方余额:反映未缴的增值税。