第一章 税收和税法PPT课件

纳税环节：应当缴纳税款的环节 纳税期限：纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 纳税地点：具体的纳税地点 减税免税：对纳税人或征税对象减税或免税 罚则：对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施 附则
（一）纳税义务人——纳税主体
❖ 享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税 款的单位和个人。
❖ 1. 自然人——自然人个人、自然人企业 ❖ 2. 法人 ❖ 3. 纳税人与负税人
（二）国家实现职能的需要（续）
❖ 3. 30—70年代； 30年代大危机，自由经济 理论破产
❖ “ 国家必须积极干预经济，税收应刺激经济 发展。”“税收是市场经济的内在稳定器”
❖ 满足财政需要；调节经济发展；影响社会生 活
拉弗曲线
税率100% B
D
T
E
0A C
税收收入
（三）市场经济下征税的特殊原因
❖ 税收原则是指在一定的社会政治经济条件下， 建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思 想。
❖ 一、公平原则——包括横向公平、纵向公平。
❖ 横向公平——指具有相同纳税能力的纳税 人应该承担相 同的税负。
❖ 纵向公平——指具有不同纳税能力的纳税人应该承担不同 的税负。
❖ 二、效率原则——征税要有利资源的有效配置和经济机制 的有效运行，提高税务行政的管理效率。
❖ 为满足国家对财政收入的需要而征税
(二)国家实现职能的需要（续）
❖ 2. 自由资本主义向垄断资本主义转化时期
❖ 资本日益集中 分配日益悬殊 社会矛盾尖税 ❖ “ 税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠
正分配不公平的积极目的。” ❖ 社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。
缓和阶级矛盾，促进社会改革。 ❖ 满足财政需要； 影响社会生活
(二)征税对象
❖ 定义：称征税客体，指税收制度中所规定的征 税的目的物或对象。税种区别的标志。
❖ 分类： 1. 流转额。商品流转额；非商品流转额 2.收益额。利润；利得 3.财产。房屋；车辆；船舶；遗产 4.资源。 5.行为。交易；投资；使用
❖ 税目—征税对象中具体征税的类别或项目。
❖ 计税依据——计算应纳税款的标准或依据。
1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提供
公共产品和劳务 2. 外部效应 3. 社会总需求的调节
外部效应
❖ 指个人或企业的行为影响了他人或社会,却没 有为此承担应有的成本费用或获得应有的报 酬。
❖ 外部经济——专利发明、技术革新 ❖ 外部不经济——任意排污等 ❖ 税收是对外部效应的调节
四、税收原则
（二）国家实现职能的 需要 （三）市场经济下征税 的特殊原因
（一） 国家存在的需要
❖ 国家为实现管理职能， 需要大量的财政支出。
❖ 税收是国家财政收入 最主要的来源。
（二）国家实现职能的需要
❖ 1. 自由资本主义时期——自由竞争、不干预 经济
❖ “看不见的手”
❖
政府——“守夜人”
❖
税收——财富的虚耗
3. 定额税率
❖ 定义——按征税对象的计量单位直接规定的税额。 ❖ 种类：
（1）单一定额税率。例：消费税中 汽油 0.2元/升 （2）差别定额税率。例如：资源税中的原油 大庆油田 24元/吨 ❖ 大港油田 12元/吨
税法
第一章 税收和税 法
第一节 税收
一、税收的定义
❖ 国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法 律，强制地、无偿地参与国民收入分配从而取 得财政收入的一种方式。
❖ 要素： ❖ 1. 征税主体 ——国家（中央和地方） ❖ 2. 范畴 ——分配领域 ❖ 3 根据 ——政治权力 ❖ 4 手段 ——法律 ❖ 5 实质 ——政府向社会取得财富
二、税收的特征
与国债、国有资产收入、收费不同
❖ 强制性 ❖ 无偿性 ❖ 固定性
政府征税的理论依据
公需说 公共福利的需要 保险说 税收犹如保险金 义务说 个人依存国家 掠夺说 统治阶级掠夺 社会政策说 矫正分配不公的积极目的 经济调节说 税收可调节经济运行 市场缺陷理论
三、政府征税的 原因
（一）国家机器存在与 运转的需要
等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对
全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，
然后把各级次的税款相加。
例：张先生的30000元所得应纳税款为：
5000元5% =
250元
（10000- 5000） 10% = 500元
（30000- 10000）20% = 4000
❖
4750
❖ 若所得为30001元, 只有新增的1元按30% 计税.
❖ 税收的经济效率原则
❖ 税务行政效率原则——指以最小的税收成本取得最大的税 收收入。（成本：税收的征收费用、税收的奉行费用）
五、税收法律关系
税收法律关系的构成
权利 权利
主体：享承 有担 权义 利务 和的 缴 课 当纳 征 事主 主 人体 体 客体：征税对象
税收法律关系源自文库 的利 内主 容体 ：所享和 有应 的承 权担 利的
（三）税率
❖ 2 . 累进税率——按征税对象的数额大小，而设置
递增的等级税率。由递增的一组税率组成。
（1）全额累进税率— 将征税对象划分为若干级，
每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达
到的最高数额征税。
例：张先
生某年承包所得30000元，应纳所得税额为：
3000020%= 6000元
若张先生的所得为30001元， 其应纳税额为：
30001 30%= 9000.3 元
个人所得税税率表(二)
级数 应纳税所得额 税率
1
5000元以下
5%
2
5000至 10000元 10%
3
10000至 30000元 20%
4
30000至 50000元 30%
5
50000元以上
35%
2. 累进税率
❖ (2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干
第二节 税法
税法是国家制定的用以 调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利和义务 关系的法律规范的总称。
一、税法的构成要素
总则 纳税义务人：即纳税主体 征税对象：即纳税客体 税目：各个税种所规定的具体征税项目 税率：对征收对象的征收比例或征收额度
比例税率 超额累进税率 定 超额 率税 累率 进税率
（三）税率
❖ 定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度 的核心，体现税负的轻重。
❖ 税率=应纳税款/计税依据 ❖ 种类：
1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征 收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同 的税率：建筑业：3%， 服务业：5%