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岗位一 出纳岗位
银行存款
目录 1 银行存款账户管理 2 银行存款账务处理 3 银行存款核对 4 银行存款结算方式
01
银行存款账户管理
一、银行存款账户管理
（1）企业应当按照国家《支付结算办法》的 规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转 账结算。
（2）企业除了按规定留存的库存现金以外， 所有货币资金都必须存入银行，企业一切收付 款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都 必须通过银行办理转账结算。
所附单据，编制会计分录如下：
借：材料采购（或在途物资）
20 000
应交税费——应交增值税——进项税额 3 400
贷：银行存款
23 400
【例题】
【实训2—11】企业销售产品给A公司，前已采用托收承
付结算方式委托银行向A公司收取款项15 000元，现收到银
行转来的托收承付收账通知。根据托收承付收账通知及有关
借：在建工程
10000.00
贷：银行存款
10000.00
【例题】
【实训2—7】收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支
票一张，金额80 000元，企业将支票和填制的进账单送交
源自文库
开户银行。根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始
凭证，编制会计分录如下：
借：银行存款
80 000
贷：应收账款——乙公司
80 000
单据，编制会计分录如下：
借：银行存款
15 000
贷：应收账款——A公司
15 000
03
银行存款核对
银行存款核对定义
银行存款的核对是指企业银 行存款日记账的账面余额与 其开户银行转来的对账单的 余额进行的核对。
• 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单 核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。实际 工作中，银行存款日记账与银行对账单同日余额往 往是不相符的，其不相符的原因除一方或双方记账 错误外，主要是因为存在未达账项。
二、银行账户分类
账户分类
定义
作用
基本存款 账户
企业办理日常结算和现金收付业务的账户 企业职工薪酬等现金的支取
一般存款 账户
企业在基本存款账户以外的银行借款转存 以及与基本存款账户的企业不在同一地点 的附属非独立核算的单位的账户
办理转账结算和现金缴存，
但不能支取现金
临时存款 账户
企业因临时经营活动需要而开立的账户
【实训2—8】企业向广百公司购买办公用品1 500元，
开出转账支票支付款项，根据支票存根和有关发票，编制
会计分录如下：
借：管理费用
1 500
贷：银行存款
1 500
【例题】
【实训2—9】企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项 23 000元划
转给丙公司，以偿还前欠货款。根据开户银行退回的汇款回单，编制会
一、银行存款账户管理
（3）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签 发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信 用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理由 拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开 立和使用银行账户。
（4）企业应当及时核对银行账户，确保银行存 款账面余额与银行对账单相符。
办理转账结算和根据国家现 金管理的规定办理现金收付
专用存款 账户
企业因特殊用途需要而开立的账户，办理专用资金的收付。
02
银行存款账务处理
一、银行存款账务处理
• 为了总括地反映企业银行存款的收支及结存情况，应 设置“银行存款”科目，该科目属于资产类科目，其 借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减 少数，期末借方余额表示企业银行存款的结余数额。
计分录如下：
借：应付账款——丙公司
23 000
贷：银行存款
23 000
【实训2—10】甲企业向丁公司采购材料一批，价款20 000元，增值
税3 400元，双方订明采用托收承付结算方式，验单付款，现甲企业收到
银行转来的托收承付结算凭证和所附单据，经审核无误，在3天期满时
承认付款，但材料尚未收到。根据托收承付结算凭证的承付支款通知和
• 未达账项是指由于企业与银行取得收付款凭证 的时间不同而产生的一方已经取得收付款凭证登记 入账，另一方由于未取得收付款凭证尚未入账的款 项。
• 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企 业银行存款的实有数。 • 例题：课后练一练P13
04
银行存款结算方式
一、银行结算方式分类
1 票据结算方式
1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票 4.支票
2 其他结算方式
1.汇兑 2.托收承付 3.委托收款 4信用卡 5信用证
二、银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行 汇票的付款人。 提示付款期为自出票日一个月。可背书转让。
贷：应收账款—杭州顶新有限责任公司 50000
【典型任务举例】
任务2：东方股份有限责任公司于 2009年4月17日由出纳人员李晓签 发工商银行转账支票支付仓库维修款 10000元，交收款人办理转账结算。
【任务分析】
企业签发转账支票，支付仓库维修款，“在建工程” 增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：
银行本票分为定额本票和不定额本票两种。期中， 定额本票面值为1000、5000、10000和50000元。
二、银行汇票
银行汇票特点： 1）适用范围广。目前采用最广泛的结算方式。 2）票随人走，钱货两清。 3）信用度高，安全可靠。 4）使用灵活，结算准确。
1.1 银行汇票
银行汇票结算流程
付款单位 ⑶持汇票交收款单位
申 请 签 发 汇 票
⑴ 将 款 送 存 银 行
⑵⑺ 签通 发知 汇余 票款
入 账
⑸传送汇票、清算票款
【典型任务举例】
任务1：东方股份有限公司于2010年4月22日出纳人员李晓 持客户杭州顶新有限责任公司签发的用于支付前欠销售款的 转账支票一张，到其开户银行办理进账。
【任务分析】
企业收到客户用于支付前欠货款的转账支票，“银行 存款”增加记借方，“应收账款”减少记贷方。会计分录：
借：银行存款
50000
付款单位开户行
收款单位
⑷⑹ 将通 汇知 票票 送款 交入 银账 行
付款单位开户行
1.2 银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条 件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票 的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行 本票业务的银行机构。
银行本票可以用来转账，但是标注“现金”的本 票可以用来支取现金。
银行存款
目录 1 银行存款账户管理 2 银行存款账务处理 3 银行存款核对 4 银行存款结算方式
01
银行存款账户管理
一、银行存款账户管理
（1）企业应当按照国家《支付结算办法》的 规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转 账结算。
（2）企业除了按规定留存的库存现金以外， 所有货币资金都必须存入银行，企业一切收付 款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都 必须通过银行办理转账结算。
所附单据，编制会计分录如下：
借：材料采购（或在途物资）
20 000
应交税费——应交增值税——进项税额 3 400
贷：银行存款
23 400
【例题】
【实训2—11】企业销售产品给A公司，前已采用托收承
付结算方式委托银行向A公司收取款项15 000元，现收到银
行转来的托收承付收账通知。根据托收承付收账通知及有关
借：在建工程
10000.00
贷：银行存款
10000.00
【例题】
【实训2—7】收到乙公司归还前欠本企业货款的转账支
票一张，金额80 000元，企业将支票和填制的进账单送交
源自文库
开户银行。根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始
凭证，编制会计分录如下：
借：银行存款
80 000
贷：应收账款——乙公司
80 000
单据，编制会计分录如下：
借：银行存款
15 000
贷：应收账款——A公司
15 000
03
银行存款核对
银行存款核对定义
银行存款的核对是指企业银 行存款日记账的账面余额与 其开户银行转来的对账单的 余额进行的核对。
• 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单 核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。实际 工作中，银行存款日记账与银行对账单同日余额往 往是不相符的，其不相符的原因除一方或双方记账 错误外，主要是因为存在未达账项。
二、银行账户分类
账户分类
定义
作用
基本存款 账户
企业办理日常结算和现金收付业务的账户 企业职工薪酬等现金的支取
一般存款 账户
企业在基本存款账户以外的银行借款转存 以及与基本存款账户的企业不在同一地点 的附属非独立核算的单位的账户
办理转账结算和现金缴存，
但不能支取现金
临时存款 账户
企业因临时经营活动需要而开立的账户
【实训2—8】企业向广百公司购买办公用品1 500元，
开出转账支票支付款项，根据支票存根和有关发票，编制
会计分录如下：
借：管理费用
1 500
贷：银行存款
1 500
【例题】
【实训2—9】企业采用汇兑结算方式，委托银行将款项 23 000元划
转给丙公司，以偿还前欠货款。根据开户银行退回的汇款回单，编制会
一、银行存款账户管理
（3）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签 发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信 用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理由 拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开 立和使用银行账户。
（4）企业应当及时核对银行账户，确保银行存 款账面余额与银行对账单相符。
办理转账结算和根据国家现 金管理的规定办理现金收付
专用存款 账户
企业因特殊用途需要而开立的账户，办理专用资金的收付。
02
银行存款账务处理
一、银行存款账务处理
• 为了总括地反映企业银行存款的收支及结存情况，应 设置“银行存款”科目，该科目属于资产类科目，其 借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减 少数，期末借方余额表示企业银行存款的结余数额。
计分录如下：
借：应付账款——丙公司
23 000
贷：银行存款
23 000
【实训2—10】甲企业向丁公司采购材料一批，价款20 000元，增值
税3 400元，双方订明采用托收承付结算方式，验单付款，现甲企业收到
银行转来的托收承付结算凭证和所附单据，经审核无误，在3天期满时
承认付款，但材料尚未收到。根据托收承付结算凭证的承付支款通知和
• 未达账项是指由于企业与银行取得收付款凭证 的时间不同而产生的一方已经取得收付款凭证登记 入账，另一方由于未取得收付款凭证尚未入账的款 项。
• 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企 业银行存款的实有数。 • 例题：课后练一练P13
04
银行存款结算方式
一、银行结算方式分类
1 票据结算方式
1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票 4.支票
2 其他结算方式
1.汇兑 2.托收承付 3.委托收款 4信用卡 5信用证
二、银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者 持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行 汇票的付款人。 提示付款期为自出票日一个月。可背书转让。
贷：应收账款—杭州顶新有限责任公司 50000
【典型任务举例】
任务2：东方股份有限责任公司于 2009年4月17日由出纳人员李晓签 发工商银行转账支票支付仓库维修款 10000元，交收款人办理转账结算。
【任务分析】
企业签发转账支票，支付仓库维修款，“在建工程” 增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：
银行本票分为定额本票和不定额本票两种。期中， 定额本票面值为1000、5000、10000和50000元。
二、银行汇票
银行汇票特点： 1）适用范围广。目前采用最广泛的结算方式。 2）票随人走，钱货两清。 3）信用度高，安全可靠。 4）使用灵活，结算准确。
1.1 银行汇票
银行汇票结算流程
付款单位 ⑶持汇票交收款单位
申 请 签 发 汇 票
⑴ 将 款 送 存 银 行
⑵⑺ 签通 发知 汇余 票款
入 账
⑸传送汇票、清算票款
【典型任务举例】
任务1：东方股份有限公司于2010年4月22日出纳人员李晓 持客户杭州顶新有限责任公司签发的用于支付前欠销售款的 转账支票一张，到其开户银行办理进账。
【任务分析】
企业收到客户用于支付前欠货款的转账支票，“银行 存款”增加记借方，“应收账款”减少记贷方。会计分录：
借：银行存款
50000
付款单位开户行
收款单位
⑷⑹ 将通 汇知 票票 送款 交入 银账 行
付款单位开户行
1.2 银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条 件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票 的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行 本票业务的银行机构。
银行本票可以用来转账，但是标注“现金”的本 票可以用来支取现金。