纳税实务复习总结-(二)
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A.924 B.1148 C.1204 D.1232
2.个人所得税应纳税额的计算
5.稿酬所得—同劳务报酬所得
【答案】C 【解析】1月份出版获得收入与增加印数追加稿 酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并 为一次。 出版和增加印数稿酬应纳税所额= （6000+2000）×（1-20%）=6400（元）； 报纸上连载稿酬应纳税所额= （1000+1000+1000）-800=2200（元）； 应纳税额=（6400+2200）×14%=1204元。
企业所得税
n2.不征税收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事 业性收费、政府性基金 （3）国务院规定的其他不征税收入
企业所得税
n3.免税收入 （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、 红利收入； （3）在中国境内设立机构、场所的非居 民企业从居民企业取得与该机构、场所 有实际联系的股息、红利收入； （4）符合条件的非营利组织的收入； 【注意】不征税收入和免税收入要分清。
纳税实务
授课老师：邓梦云
自 己 不 能 胜任 的事情 ，切莫 轻易答 应别人 ，一旦 答应了 别人， 就必须 实践自 己 的 诺 言 。 下面是 美文网 小编整 理的初 中经典 哲理美 文精选 ，希望 我们的 文章你 能 喜 欢 。 初 中 经 典哲 理美文 精选篇 一：心 灵的选 择 人 生 途 中 ，我 们或许 会 遇 到 美 丑 、善恶 、悲欢 、离合 、生死 、爱恨 的选择 ，或许 会使我 们的心 灵受到 炼 狱 般 的 折 磨，甚 至滴下 淋漓的 血点， 但只要 我们能 够把握 心灵之 机，作 出正确 的 抉 择 ， 就 会觉得 此生无 怨无悔 。 一 、 亲 情 至重 在 外 打 工 的丈夫 突然接 到 妻 子 的 电 报，三 岁的儿 子在连 续数日 的高烧 后被确 诊为白 血病。 妻子让 丈夫尽 快 回 来 ， 好 好陪陪 孩子！ 丈夫转 身就向 火车站 跑去。 也是心 里过于 急切， 稍不留 神 ， 他 被 一 辆疾驰 而来的 汽车当 场撞翻 在地， 双腿粉 碎性骨 折，血 流了一 片。肇 事 司 机 跳 下 汽车要 把他送 到医院 去。可 他竟强 忍着疼 痛，拖 着一只 断腿冲 着司机 说 道 ： “ 还 是请你 把我送 到火车 站吧， 我的儿 子比我 要紧！ ” 在 生 命 的 垂危 时 刻 ， 他 的 选择是 ：回家 照看自 己的儿 子。 二 、 法 重如 山 检 察 长 坐 在沙 发 上 ， 一 支 接着一 支地吸 烟，人 也仿佛 苍老了 许多。 四 十 年 前 ，战场 上，弹 火 横 飞 。 随 着一声 枪响， 他倒下 了。可 在他身 上还压 了一个 人。他 一看是 班长，
2.个人所得税应纳税额的计算
4.劳务报酬所得
（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元 应纳税额=（每次收入－800）×20%；
（2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%
【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个 月内取得的收入为一次。
2.个人所得税应纳税额的计算
营业税
营业税的税收优惠
1. 起征点 （1）按期纳税的，起征点(除另有规定外)为月 营业额5 000～20 000元。 （2）按次纳税的，起征点(除另有规定外)为每 次(日)营业额300～500元。 2. 纳税人免征营业税的项目 3. 减征或免征营业税的项目
企业所得税
企业所得税纳税义务人
纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民
企业所得税
例：某企业为居民企业，2011年经营业务如下： 取得销售收入5000万元，销售成本2200万元， 发生销售费用1340万元（其中广告费900万元）， 管理费用960万元（其中业务招待费30万元）， 财务费用120万元，营业税金及附加80万元， 营业外收入140万元， 营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山 区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）， 其中，计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨 缴职工工会经费6万元，支付职工福利费46万元、职工 教育经费10万元。
4.劳务报酬所得
特殊规定： 每次收入的应纳税所得额超过20 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=每次收入额×(1-20%) ×适用税率-速算 扣除数
2.个人所得税应纳税额的计算
4.劳务报酬所得
【例题•计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分 别为3000元；10000元；22000元；30000元； 100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。
2.个人所得税应纳税额的计算
5.稿酬所得—同劳务报酬所得
（1）计税方法：按次计征 关于次的规定： 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次； 分次支付合并计税。
（2）费用扣除标准（同劳务报酬所得） （3）稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额 减征30%
2.个人所得税应纳税额的计算
5.稿酬所得—同劳务报酬所得
应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元） ×适用税率-速算扣除数
【注意1】个人缴纳的“五险一金”可以在计算公 司薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。 【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外 国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。
2.个人所得税应纳税额的计算
1.工资、薪金所得
【例题·单选题】小张2012年5月取得工资6000元， 则小张本月应缴纳的个人所得税为（ ）元。（全 月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500 元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）
A.0 B.125 C.145 D.245
2.个人所得税应纳税额的计算
1.工资、薪金所得
【答案】C 计算方法一：找税率套公式 应纳税所得额=6000－3500=2500元 适用税率：10%；速算扣除数105 应纳税额=2500×10%－105=145元 计算方法二：按照超额累进税率定义分解计算： 1500×3%+（2500-1500） ×10%=45+100=145（元）。
原 来 是 班 长 用自己 的
复习（二）
营业税
营业税的税目和税率（要记）
税目 一、建筑业 二、金融保险业 三、文化体育业 四、娱乐业 五、服务业 六、转让无形资产 七、销售不动产
税率 3% 5% 3% 5%～20% 5% 5% 5%
营业税
应纳税额＝应纳税营业额×税率
【例】某卡拉0K歌舞厅某月门票收入为60万元， 台位费收入为30万元，相关的烟酒和饮料费收入 为20万元，适用营业税税率为20%。该歌舞厅的 营业税应纳税额计算如下： 应纳税额＝（60＋30＋20）×20%＝22万元
企业所得税
企业所得税应纳税所得额
n直接法Biblioteka Baidu
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－ 免税收入－各项扣除－弥补亏损
n间接法
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项 目金额
企业所得税
企业所得税应纳税所得额 n1.收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收入
（1）销售货物收入 （2）劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息红利等权益性投资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入
2.个人所得税应纳税额的计算
6.特许权使用费所得 （1）计税方法：按次计征，一般以某项使用权的一 次转让所取得的收入为一次 （2） 每次收入不足4 000元 应纳税额=（每次收入额-800）×20%
每次收入在4 000元以上 应纳税额=（每次收入额×（1-20%））×20%
2.个人所得税应纳税额的计算
2.个人所得税应纳税额的计算
4.劳务报酬所得
【答案】第一次：3000＜4000 应纳税额=（3000-800）×20%=440元 第二次：10000＞4000 应纳税额=10000×（1-20%）×20%=1600元 第三次：22000＞4000 应纳税额= 22000 × （1-20%） ×20%=3520元 第四次：30000＞4000 应纳税额=24000×30%－2000=5200元 第五次：100000＞4000费用扣除：20% 应纳税所 得额：80000＞50000 应纳税额=80000×40%－7000=25000元
企业所得税
习题：某企业为居民企业，2013年经营业务如下： 1.主营业务收入5000万元，主营业务成本3000万元 2.其他业务收入2000万元，其他业务成本1200万元 3.营业税金及附加100万元 4.销售费用1200万元（其中广告费1100万元）， 5.管理费用600万元（其中业务招待费50万元，新产品研发支出 100万元）， 6.财务费用50万元， 7.营业外收入140万元， 8.营业外支出100万元（含通过公益性社会团体捐80万元，支付 银行罚息12万元）， 9.投资收益-国债利息收入为100万元， 其中，计入成本、费用中的实发工资总额500万元、拨缴职工工 会经费10万元，支付职工福利费50万元、职工教育经费20万元。
分为： u居民纳税人 u非居民纳税人
个人所得税
纳税 人
判断标准
居民 纳税 人
有住所、无住所但居 住满1年
纳税义务 无限纳税义务
非居 民纳 税人
无住所又不居住、无 仅就其来源于中国 住所居住不满1年 境内的所得纳税
个人所得税
1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元 后的余额，为应纳税所得额。 计算公式：
企业所得税
企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象： 企业的生产经营所得、其他所得和清算所 得。
企业所得税
企业所得税税率
税率
适用对象
25% 20%
10%
居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业
在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、 场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联 系的的所得的非居民企业
【例题•单选题】某作家2012年1月份出版一本书， 取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某 报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费 1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则 该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（ ）元。
个人所得税
个人所得税纳税义务人
（一）纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及
在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
【注意】个人所得税的纳税义务人不仅包括 个人还包括具有自然人性质的企业（个人独 资企业、合伙企业、个体工商户）。
个人所得税
（一）纳税义务人 根据住所和居住时间两个标准，
执行20%税率的非居民企业
优惠税率 15% 高新技术企业
20% 小型微利企业
营业税
【例题•单选题】根据《企业所得税法》的 规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业， 给予企业所得税税率优惠。优惠税率为 （ ）。
A.10% B.15% C.20% D.25% 【答案】B 【解析】高新技术企业的优惠税率为15%。
企业所得税
n【例题•单选题】下列收入属于企业所 得税免税收入的是（ ）。
A.银行存款利息收入 B.财政拨款收入 C.境内企业内部处置资产收入 D.符合条件的居民企业之间的股息收入
【答案】D 【解析】选项A 属于应税收入，选项B属于不 征税收入，选项C内部处置资产没有脱离企业 的主体不属于企业的收入。
企业所得税
n4.准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金（除企业所得税和增值税外） （4）损失（不包括各种行政性罚款） （5）扣除的其他支出
企业所得税
企业所得税应纳税所得额
间接法： 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目 其中： 调减项目： 不征税收入、免税收入、加计扣除等 调增项目： 三项经费、广告费和业务宣传费、业务 招待费、捐赠支出、不得扣除项目等
共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 （不包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业
）
征收个人所得税
企业所得税
【例题•多选题】下列属于企业所得税纳 税人的有（ ）。
A.国有企业 B.集体企业 C.个体工商户 D.股份有限公司 【答案】ABD 【解析】个体工商户、个人独资企业、合 伙企业不缴纳企业所得税。
2.个人所得税应纳税额的计算
5.稿酬所得—同劳务报酬所得
【答案】C 【解析】1月份出版获得收入与增加印数追加稿 酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并 为一次。 出版和增加印数稿酬应纳税所额= （6000+2000）×（1-20%）=6400（元）； 报纸上连载稿酬应纳税所额= （1000+1000+1000）-800=2200（元）； 应纳税额=（6400+2200）×14%=1204元。
企业所得税
n2.不征税收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事 业性收费、政府性基金 （3）国务院规定的其他不征税收入
企业所得税
n3.免税收入 （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、 红利收入； （3）在中国境内设立机构、场所的非居 民企业从居民企业取得与该机构、场所 有实际联系的股息、红利收入； （4）符合条件的非营利组织的收入； 【注意】不征税收入和免税收入要分清。
纳税实务
授课老师：邓梦云
自 己 不 能 胜任 的事情 ，切莫 轻易答 应别人 ，一旦 答应了 别人， 就必须 实践自 己 的 诺 言 。 下面是 美文网 小编整 理的初 中经典 哲理美 文精选 ，希望 我们的 文章你 能 喜 欢 。 初 中 经 典哲 理美文 精选篇 一：心 灵的选 择 人 生 途 中 ，我 们或许 会 遇 到 美 丑 、善恶 、悲欢 、离合 、生死 、爱恨 的选择 ，或许 会使我 们的心 灵受到 炼 狱 般 的 折 磨，甚 至滴下 淋漓的 血点， 但只要 我们能 够把握 心灵之 机，作 出正确 的 抉 择 ， 就 会觉得 此生无 怨无悔 。 一 、 亲 情 至重 在 外 打 工 的丈夫 突然接 到 妻 子 的 电 报，三 岁的儿 子在连 续数日 的高烧 后被确 诊为白 血病。 妻子让 丈夫尽 快 回 来 ， 好 好陪陪 孩子！ 丈夫转 身就向 火车站 跑去。 也是心 里过于 急切， 稍不留 神 ， 他 被 一 辆疾驰 而来的 汽车当 场撞翻 在地， 双腿粉 碎性骨 折，血 流了一 片。肇 事 司 机 跳 下 汽车要 把他送 到医院 去。可 他竟强 忍着疼 痛，拖 着一只 断腿冲 着司机 说 道 ： “ 还 是请你 把我送 到火车 站吧， 我的儿 子比我 要紧！ ” 在 生 命 的 垂危 时 刻 ， 他 的 选择是 ：回家 照看自 己的儿 子。 二 、 法 重如 山 检 察 长 坐 在沙 发 上 ， 一 支 接着一 支地吸 烟，人 也仿佛 苍老了 许多。 四 十 年 前 ，战场 上，弹 火 横 飞 。 随 着一声 枪响， 他倒下 了。可 在他身 上还压 了一个 人。他 一看是 班长，
2.个人所得税应纳税额的计算
4.劳务报酬所得
（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元 应纳税额=（每次收入－800）×20%；
（2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%
【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个 月内取得的收入为一次。
2.个人所得税应纳税额的计算
营业税
营业税的税收优惠
1. 起征点 （1）按期纳税的，起征点(除另有规定外)为月 营业额5 000～20 000元。 （2）按次纳税的，起征点(除另有规定外)为每 次(日)营业额300～500元。 2. 纳税人免征营业税的项目 3. 减征或免征营业税的项目
企业所得税
企业所得税纳税义务人
纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民
企业所得税
例：某企业为居民企业，2011年经营业务如下： 取得销售收入5000万元，销售成本2200万元， 发生销售费用1340万元（其中广告费900万元）， 管理费用960万元（其中业务招待费30万元）， 财务费用120万元，营业税金及附加80万元， 营业外收入140万元， 营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山 区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）， 其中，计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨 缴职工工会经费6万元，支付职工福利费46万元、职工 教育经费10万元。
4.劳务报酬所得
特殊规定： 每次收入的应纳税所得额超过20 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=每次收入额×(1-20%) ×适用税率-速算 扣除数
2.个人所得税应纳税额的计算
4.劳务报酬所得
【例题•计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分 别为3000元；10000元；22000元；30000元； 100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。
2.个人所得税应纳税额的计算
5.稿酬所得—同劳务报酬所得
（1）计税方法：按次计征 关于次的规定： 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次； 分次支付合并计税。
（2）费用扣除标准（同劳务报酬所得） （3）稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额 减征30%
2.个人所得税应纳税额的计算
5.稿酬所得—同劳务报酬所得
应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元） ×适用税率-速算扣除数
【注意1】个人缴纳的“五险一金”可以在计算公 司薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。 【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外 国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。
2.个人所得税应纳税额的计算
1.工资、薪金所得
【例题·单选题】小张2012年5月取得工资6000元， 则小张本月应缴纳的个人所得税为（ ）元。（全 月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500 元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）
A.0 B.125 C.145 D.245
2.个人所得税应纳税额的计算
1.工资、薪金所得
【答案】C 计算方法一：找税率套公式 应纳税所得额=6000－3500=2500元 适用税率：10%；速算扣除数105 应纳税额=2500×10%－105=145元 计算方法二：按照超额累进税率定义分解计算： 1500×3%+（2500-1500） ×10%=45+100=145（元）。
原 来 是 班 长 用自己 的
复习（二）
营业税
营业税的税目和税率（要记）
税目 一、建筑业 二、金融保险业 三、文化体育业 四、娱乐业 五、服务业 六、转让无形资产 七、销售不动产
税率 3% 5% 3% 5%～20% 5% 5% 5%
营业税
应纳税额＝应纳税营业额×税率
【例】某卡拉0K歌舞厅某月门票收入为60万元， 台位费收入为30万元，相关的烟酒和饮料费收入 为20万元，适用营业税税率为20%。该歌舞厅的 营业税应纳税额计算如下： 应纳税额＝（60＋30＋20）×20%＝22万元
企业所得税
企业所得税应纳税所得额
n直接法Biblioteka Baidu
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－ 免税收入－各项扣除－弥补亏损
n间接法
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项 目金额
企业所得税
企业所得税应纳税所得额 n1.收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收入
（1）销售货物收入 （2）劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息红利等权益性投资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入
2.个人所得税应纳税额的计算
6.特许权使用费所得 （1）计税方法：按次计征，一般以某项使用权的一 次转让所取得的收入为一次 （2） 每次收入不足4 000元 应纳税额=（每次收入额-800）×20%
每次收入在4 000元以上 应纳税额=（每次收入额×（1-20%））×20%
2.个人所得税应纳税额的计算
2.个人所得税应纳税额的计算
4.劳务报酬所得
【答案】第一次：3000＜4000 应纳税额=（3000-800）×20%=440元 第二次：10000＞4000 应纳税额=10000×（1-20%）×20%=1600元 第三次：22000＞4000 应纳税额= 22000 × （1-20%） ×20%=3520元 第四次：30000＞4000 应纳税额=24000×30%－2000=5200元 第五次：100000＞4000费用扣除：20% 应纳税所 得额：80000＞50000 应纳税额=80000×40%－7000=25000元
企业所得税
习题：某企业为居民企业，2013年经营业务如下： 1.主营业务收入5000万元，主营业务成本3000万元 2.其他业务收入2000万元，其他业务成本1200万元 3.营业税金及附加100万元 4.销售费用1200万元（其中广告费1100万元）， 5.管理费用600万元（其中业务招待费50万元，新产品研发支出 100万元）， 6.财务费用50万元， 7.营业外收入140万元， 8.营业外支出100万元（含通过公益性社会团体捐80万元，支付 银行罚息12万元）， 9.投资收益-国债利息收入为100万元， 其中，计入成本、费用中的实发工资总额500万元、拨缴职工工 会经费10万元，支付职工福利费50万元、职工教育经费20万元。
分为： u居民纳税人 u非居民纳税人
个人所得税
纳税 人
判断标准
居民 纳税 人
有住所、无住所但居 住满1年
纳税义务 无限纳税义务
非居 民纳 税人
无住所又不居住、无 仅就其来源于中国 住所居住不满1年 境内的所得纳税
个人所得税
1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元 后的余额，为应纳税所得额。 计算公式：
企业所得税
企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象： 企业的生产经营所得、其他所得和清算所 得。
企业所得税
企业所得税税率
税率
适用对象
25% 20%
10%
居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业
在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、 场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联 系的的所得的非居民企业
【例题•单选题】某作家2012年1月份出版一本书， 取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某 报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费 1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则 该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（ ）元。
个人所得税
个人所得税纳税义务人
（一）纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及
在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
【注意】个人所得税的纳税义务人不仅包括 个人还包括具有自然人性质的企业（个人独 资企业、合伙企业、个体工商户）。
个人所得税
（一）纳税义务人 根据住所和居住时间两个标准，
执行20%税率的非居民企业
优惠税率 15% 高新技术企业
20% 小型微利企业
营业税
【例题•单选题】根据《企业所得税法》的 规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业， 给予企业所得税税率优惠。优惠税率为 （ ）。
A.10% B.15% C.20% D.25% 【答案】B 【解析】高新技术企业的优惠税率为15%。
企业所得税
n【例题•单选题】下列收入属于企业所 得税免税收入的是（ ）。
A.银行存款利息收入 B.财政拨款收入 C.境内企业内部处置资产收入 D.符合条件的居民企业之间的股息收入
【答案】D 【解析】选项A 属于应税收入，选项B属于不 征税收入，选项C内部处置资产没有脱离企业 的主体不属于企业的收入。
企业所得税
n4.准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金（除企业所得税和增值税外） （4）损失（不包括各种行政性罚款） （5）扣除的其他支出
企业所得税
企业所得税应纳税所得额
间接法： 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目 其中： 调减项目： 不征税收入、免税收入、加计扣除等 调增项目： 三项经费、广告费和业务宣传费、业务 招待费、捐赠支出、不得扣除项目等
共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 （不包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业
）
征收个人所得税
企业所得税
【例题•多选题】下列属于企业所得税纳 税人的有（ ）。
A.国有企业 B.集体企业 C.个体工商户 D.股份有限公司 【答案】ABD 【解析】个体工商户、个人独资企业、合 伙企业不缴纳企业所得税。