会计学基础第四章课件

借：生产成本－生产工人的工资 （制造费用－车间管理人员的工资 管理费用－行政管理人员工资 销售费用－销售人员工资） 贷：应付职工薪酬
举例： 4、结算本月应付职工工资85000元，其中生产 工人工资50000元（甲产品生产工人工资28000 元，乙产品生产工人工资22000元）。车间管理 人员工资5000元，管理部门工资30000。 借：生产成本－甲 28000 －乙 22000 制造费用 5000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 85000
（二）长期借款核算
1、长期借款的含义 长期借款是企业向银行及其他金融机构借入的偿还 期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的 各种借款。 2、长期借款业务的账户设置 （1）长期借款 借 长期借款 贷
偿还长期借款的本金 取得长期借款本金及计 及利息 算出尚未支付的利息 期末余额：尚未偿还的 长期借款的本息
例2，胜利工厂从红星工厂购入A、B 两种材料， A材料1000公斤，单价20元，B材料600公斤，单 价15元，共发生运输费800元，增值税4 930元， 货款用银行存款支付。
A材料成本（入账价值）=20 000+500=20 500元 B材料成本（入账价值）=9 000+300=9 300元
2、原材料（资产类）
（2）财务费用（损益类）
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生 的费用，主要指利息支出 。该账户期末无余额。 借 财务费用 贷
发生利息费用
期末转入“本年利 润”
（3）应付利息（负债类）
该账户属于负债类账户，核算企业向银行等金 融机构借款或发行公司债券等应付而未付的利息。 借 应付利息 贷
偿还借款利息数 期末计提各种借款利息 期末余额：尚未偿还的借款利 息数
2.账务处理
（1）取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 （2）利息核算（利息每季度支付一次） 每月末确认利息费用 支付利息 借：财务费用 借：应付利息 贷：应付利息 贷：银行存款 （3）归还借款 借：短期借款 贷：银行存款
举例：04.1.1向银行借入期限6个月的借款100000元，
年利率6％，每个季度支付一次利息，所得借款存入银 行。
（1）预付货款
借：预付账款 贷：银行存款
购买材料冲销预付款
（2）收到材料
借：在途物资 应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
例6.胜利工厂按照合同规定用银行存款预付 给光明工厂50 000元。
借：预付账款—光明工厂 50 000 贷：银行存款 50 000 例7.胜利工厂向光明工厂购入A材料2000千克，单价 20元，增值税6800元，款项已预付，多付收回银 行存款。 借：在途物资—A材料 40 000 应交税费—应交增值税（进项税额）6 800 银行存款 3 200 贷：预付账款—光明工厂 50 000
3、账户设置 借 实收资本 贷
减少额 增加额 资本结余数
4、账务处理 （1）收到投资者的投资
借：银行存款（原材料、固定资产等） 贷：实收资本－非股份有限公司 （股本－股份有限公司）
（2）资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 （3）盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 举例： 1、1日，收到甲公司投资500000元，款项存入银 行。 2、3日，收到乙公司投入的汽车一辆价值200000 元。
4、应付账款（负债类）
核算企业因购买材料而货款未付。根据销货方设置 明细科目。 借 应付账款 贷
偿还应付款
应付而未付的货款 未偿还的应付款
偿还应付款
Hale Waihona Puke 购料，货款未付 借：在途物资
借：应付账款
应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 贷：应付账款
例4：承例2，假如胜利工厂向红星工厂购入 的材料，货款未付。
借：银行存款 800 000 贷：资本公积 300 000 实收资本 500 000
二、借入资本核算（短期借款）
（一）短期借款核算 1.账户设置 （1）短期借款（负债类）
“短期借款”－－核算企业借入的期限在一年内（含 一年）的短期借款的取得、偿还和结欠等情况。 借 短期借款 贷
偿还借款
取得借款 未偿还的借款
第三节 生产业务核算
一、生产过程核算的任务
在生产的过程中，既消耗材料，又有活劳动 的耗费，还有固定资产的磨损，在发生各种耗 费的同时生产出产品。 因此,生产过程的任务是归集和分配生产过程 中的各种耗费，以确定完工产品的成本。
二、账户设置
（一）生产成本（成本类） 主要核算生产车间在生产产品过程中所发生的全部生产费用。 包括直接材料、直接人工、制造费用。 借 生产成本 贷 发生各项生产费用 未完工产品成本 产品完工入库
账务处理：1.1 借：银行存款100000
贷：短期借款 100000
1.31 借：财务费用 500
贷：应付利息 500
2月末利息确认同1月末 借：财务费用 500 贷：应付利息 500
3月末编制分录 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 借：应付利息 1500 贷：银行存款 1500 或者 借：财务费用 500 应付利息 1000 贷：银行存款 1500 6.30归还借款 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000
（2）在建工程
该账户属于资产类账户，主要核算企业为进行固 定资产建设、安装、技术改造以及大修理等工程而发 生的全部支出。 借 工程支出的增加 期末余额：尚未完工的 工程成本
注意：若长期借款是为购置固定资产而发生的，在固定资产达 到预定使用状态之前发生的利息，应将其资本化，计入工程成 本，即计入“在建工程”账户；若固定资产达到预定使用状态 之发生的利息，应计入当期损益，即计入“财务费用”账户。
练习题
1、3日，从光明公司购进材料2000吨每吨买价 100元，计价款200000元，增值税税率17％， 用银行存款支付。 2、6日，从胜利工厂购进材料10吨，每吨3000 元，计价款30000元，增值税税率17％，货款 未付。 3、8日，企业以银行存款50000元向大明公司 预付购买材料款。 4、12日，收到大明公司的材料，价款50000元。 增值税税率17％，剩余款项用银行存款支付。 5、20日，用银行存款支付前欠胜利工厂的购 料款35100元。
2、取得固定资产需要安装
安装前 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 或者应付账款（货款未付） 安装过程中 借：在建工程 贷：相关科目 安装完毕 借：固定资产 贷：在建工程
二、购买材料的核算
（一）材料的入账价值 买价、运杂费(运输费、包装费、装卸费、保险费 等)、运输途中合理损耗、材料入库前的整理挑选费等。 （二）账户设置 1、在途物资（资产类） 该账户主要核算尚未入库的材料成本。根据材料名 称设置明细科目。 借 在途物资 贷
购买材料未入库
尚未入库的材料成本
验收入库
例1，某企业为增值税的一般纳税人，从外地购入A 材料600吨，每吨1 000元，增值税102 000元，运 输费6 000元，装卸费2 000元，途中保险费1800元， 原材料运达后验收数量为599吨，短缺1吨为合理损 耗。则该材料的入账价值为（ ) A 609 800 B711 800 C 608 800 D 608 900
举例2 银存款支付车间的水电费1500元。
借：制造费用 1500 贷：银行存款 1500 3、车间领用B材料1000公斤，单价5元。 借：制造费用 5000 贷：原材料－B 5000
（三）应付职工薪酬（负债类）
核算应付给职工劳务报酬。 借 应付职工薪酬
支付劳务报酬
贷
应付给职工劳务报酬 应付而未付劳务报酬
在建工程
贷
结转完工的工程成本
3、账务处理
企业取得长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款 核算长期借款的利息 借：在建工程（固定资产达到预定使用状态前） 或者财务费用（固定资产达到预定使用状态后） 贷：长期借款 偿还长期借款本息 借：长期借款 贷：银行存款
第二节 购买业务核算
一、购买固定资产的核算 （一）固定资产的定义 具备两个特征有形资产（1）为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。 比如，房屋、建筑物、生产设备、运输工具等。 （二）取得固定资产时入账价值的确定
第四章 经济业务核算
筹资业务核算 购买业务核算 生产业务核算 销售业务核算 财务成果核算
第一节 筹资业务核算
筹资就是筹集资金。 企业筹资方式
自有资金（所有 者权益筹资）
借（负债筹 资）
一、所有者权益筹资核算
（一）实收资本的核算 1、实收资本的定义 企业投资者按照章程或协议的约定，实 际投入企业的资本金以及按照有关规定由资 本公积和盈余公积转为资本的资金。 2、投入资本的方式 货币资金（现金、银行存款等）、非货币 资金（材料、固定资产、无形资产等）
该账户主要核算已验收入库材料的成本。根 据材料名称设置明细科目。
借 原材料 贷
材料入库
领用材料
余额：结存材料
材料入库： 借：原材料 贷：在途物资
3、应交税费－应交增值税（进项税额） 进项税额是指购买方（纳税人）向销货方支付 的增值税。 进项税额＝买价×增值税税率（17％） 例3（资料见例2）： 借：在途物资－A材料 20 500 -B材料 9 300 应交税费－应交增值税（进项税额）4 930 贷：银行存款 34 730
用来核算车间发生的间接生产费用。包括车间管理人员的工 资和福利费；车间用固定资产的折旧费、修理费；车间的办公 费、水电费、厂房租赁费、劳保费以及机物料消耗费等。 借 制造费用 贷 发生的间接生产费用 期末经分配后转入“生产 成本”
月末无余额
发生制造费用 借：制造费用
贷：有关账户
期末结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用
例8.承例2，假如胜利工厂向红星工厂购入材料， 采用商业汇票结算。 借：在途物资－A材料 20 500 -B材料 9 300 应交税费－应交增值税（进项税额）4 930 贷：应付票据 34 730
总结
本节主要教授内容： （1）借：在途物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款－货款用银行存款支付 （应付账款－货款未付 预付账款－货款预付 应付票据-商业汇票结算） （2）偿还未付款 借：应付账款 贷：银行存款 （3）预付账款 借：预付账款 贷：银行存款
（二）资本公积核算
1、定义 投资者或者其他人投入到企业、所有权 归属投资者且金额上超过法定资本部分的 资本。 2、核算 （1）增加（资本溢价） 借：相关科目 贷：资本公积 （2）减少（转增资本） 借：资本公积 贷：实收资本
大华公司收到投资者投入的银行存款 800 000元，其中500 000元作为实收资 本，其余300 000元作为资本公积。
借：在途物资－A材料 20 500 -B材料 9 300 应交税费－应交增值税（进项税额）4 930 贷：应付账款—红星工厂 34 730
例5：用银行存款偿还欠红星工厂的货款。
借：应付账款—红星工厂 34 730 贷：银行存款 34 730
5、预付账款（资产类）
核算企业因购买材料或接受劳务按合同规定预先向 对方支付的货款 。根据销货方设置明细科目。 借 预付账款 贷 预付货款 结存的预付款
6、应付票据（负债类） 核算企业采用商业汇票的结算方式购买材料的业务。 借 应付票据 贷 票据到期或贴现 购买材料开出商业汇 票 尚未到期的票据
（1）购买材料，开出商业汇票 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
（2）票据到期
①用银行存款支付 借：应付票据 贷：银行存款 ②商业汇票到期，款未付（？）
*该账户应按产品品种设置明细账。
举例：胜利工厂生产甲产品领用A材料600公斤，单价20元， 领用B材料500公斤，单价15元；生产乙产品领用A材料400 公斤，B材料100公斤。
借：生产成本—甲产品 19 500 —乙产品 9 500 贷：原材料—A 20 000 —B 9 000
(二)制造费用（成本类）
买价 运杂费 装卸费 保险费 税金等
（三）设置账户
1、固定资产（资产类） 借 固定资产 取得固定资产 结存固定资产
贷
固定资产减少
2、在建工程（资产类）
（四）核算（编制分录）
1、取得的固定资产不需要安装 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （应付账款） 举例：A公司购入一台设备，该设备买价125000元，包 装运杂费等2000元，增值税21 250元，全部通过银行存 款支付。 借：固定资产 127000（125000+2000） 应交税费—应交增值税（进项税额）21 250 贷：银行存款 148 250