第四章基本经济业务的核算_基础会计学

生产成本——B产品
120000
制造费用
5000
管理费用
10000
贷：原材料——甲材料
原材料——乙材料
假设D公司投资70000元占有甲公司四分之一的股份， 如何编制会计分录？
借：银行存款
70000
贷：实收资本-D公司
50000
资本公积-资本溢价 20000
资金筹集业务练习题：
某公司由甲、乙、丙三家公司投资组建，甲投入40000元，乙 投入30000元，丙投入生产设备一台，协议作价20000元，款 项存入银行，设备已经验收。
根据上述业务，编制会计分录。
例题：资料，先锋家电制造公司2001年2月份发生下列固定资产购 建及材料采购业务事项：
（1）根据购货合同等原始凭证，确认企业用银行存款购入不需要 安装的生产设备一台，价款60000元，增值税税率为17%，增值税 额10200元，价税合计70200元。 （2）根据购货合同等原始凭证，确认企业用银行存款购入需要安 装的生产设备一台，价税合计117000元，运杂费500元，共计 117500元。 （3）接（2），根据领料单，确认设备管理部门在安装上述设备时， 领用了原材料300元。 （4）接（2），根据工资结算单，确认上述设备在安装过程中，耗 用人工费500元。 （5）接（2），根据安装公司发票，确认上述设备在安装过程中， 发生委托安装工程支出1200元，当即按发票金额签发转账支票，以 结清委托工程款。
贷：银行存款
20. 2万
贷：应付票据——北方公司
50万
例题：
企业购进甲种材料一批400吨，单价2000元/吨，取得的增值税 专用发票上标明价款为800000元，增值税额为136000元，取得 的运费发票上标明运输费为40000元，装卸费为1000元，保险费 为100元，该材料在验收入库时，发现短缺1吨，其中100千克为 合理损耗，另900千克应由运输单位负责赔偿。有关税法规定， 增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费 用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依据7%的扣 除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费，保险 费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
借：银行存款
70000
固定资产
20000
贷：实收资本-甲公司
40000
-乙公司
30000
-丙公司
20000
两年后，戊公司想加入本公司，决议以5 万元占有1/4的份额。
借：银行存款
50000
贷：实收资本—戊公司
30000
资本公积—资本溢价 20000
2.借入业务的核算
短期借款 长期借款 财务费用、应付利息
4、核算举例：
东吴公司属于增值税一般纳税人企业，生产A、B两种产品， 2007年12月份，发生下列有关业务： 例1，生产A产品领用甲材料100000元，生产B产品领用甲 材料120000元，生产车间一般耗用甲材料5000元，厂部 管理部门耗用乙材料10000元 。
会计分录：
借：生产成本——A产品
100000
会计分录：
借：在途物资——甲材料
50万
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 8.5万
贷：银行存款
58. 5万
例4，接例3，向光明公司购入的甲材料一批已收 到，并验收入库。
会计分录： 借：原材料——甲材料
贷：在途物资——甲材料
50万 50万
例5，向南方公司购买乙材料一批，按照合同规定， 用银行存款预付购料款30万。
（1）不需安装。 （2）需要安装。（在建工程科目）
第3节 供应过程业务的核算
1. 材料采购实际成本的构成 （1）买价 （2）采购费用
企业
企业
2.账户设置——关注性质、结构、明细账户设置、 对应关系
（1）“原材料”账户 （2）“在途物资”账户 （3）“应付账款”账户 （4）“应付票据”账户 （5）“预付账款”账户 （6）“应交税费”账户
要求：根据上述经济业务编制会计分录
第4节 生产过程业务的核算
1.生产费用与生产成本的含义
★生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。 ★生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的 生产费用。是对象化了的费用。
2.生产费用内容及其计入产品生产成本的一般程序
3.账户设置——关注性质、结构、明细账户设置、 对应关系 （1）“生产成本”账户 （2）“制造费用”账户 （3）“管理费用”账户 （4）“应付职工薪酬”账户 （5）“累计折旧”账户 （6）“累计摊销”账户 （7）“库存商品”账户
（6），根据设备管理部门送交的在建工程竣工验收单，确认上述设备已安装完工并 交付使用，当即结转该设备的安装工程成本。 （7）根据收料单，确认企业从本地购入丙材料5000千克，每千克10元，计价款 50000元，增值税进项税额8500元，材料已验收入库，货款用转账支票付讫。 （8）根据收料单，确认企业从异地购入甲种材料200吨，每吨600元，价款120000 元，增值税进项税额20400元，材料已验收入库。货款未付 （9）根据收料单，确认企业从异地购入乙种材料5000千克，每千克5元，共计价款 25000元，增值税进项税额4250元，材料已验收入库，货款用商业汇票结算。
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
润 、缴纳税 金等
4.产品销售经济业务
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
30万
贷：银行存款
16.8万
例7，向北方公司购入甲材料一批，不含税价60万，增值
税10.2万，合计70.2万，已取得增值税专用发票。材料已 收到并入库，已用银行存款支付购货款20.2万，其余开出 一张面值为50万，期限3个月，不带息的商业汇票给北方 公司。
会计分录：
借：原材料——甲材料
60万
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2万
会计分录：
借：预付账款——南方公司 30万
贷：银行存款
30万
例6，收到南方公司发来的乙材料一批，不含税价40万， 增值税6.8万，合计46.8万，已取得增值税专用发票。材 料已收到并入库，余款已通过银行存款支付。
会计分录：
借：原材料——乙材料
40万
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6.8万
贷：预付账款——南方公司
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
5.财务成果计算与分配经济业务等
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
要求：
（1）计算准予扣除的进项税额
（2）计算入库材料的采购成本
例题：资料，木兰机械公司2001年1月份发生下列资金筹集业务事项： （1）根据投资协议等原始凭证，确认国家投资4500000元，已结转本企业银 行存款账户。 （2）根据投资协议等原始凭证，确认企业收到某公司作为投资投入的新设 备一台，协议双方共同确认其价值为220000元。 （3）根据投资协议等原始凭证，确认企业收到某公司作为投资投入的专利 技术一项，协议双方共同确认其价值为400000元。 （4）根据借款合同等原始凭证，确认企业取得银行借款80000元，期限为6 个月，年利率为7%，款项已结转本企业银行存款账户。 （5）根据借款合同等原始凭证，确认企业取得银行借款180000元，期限为2 年，年利率为8%，款项已结转本企业银行存款账户。
例题：12月1日，公司向银行贷款120000元用于流动资金周 转，6个月，年利率8%，到期一次还本付息。
1.取得借款时：借：银行存款 贷：短期借款.
120000 120000
2.每月计息时：借：财务费用 贷：应付利息
800 800
3.到期归还时：借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
120000 4800
2、投入资本业务核算举例：
东吴公司于2000年1月份成立，有关资金筹集业务如下：
例1，收到甲公司用货币资金400万向企业投资，存入银行存款。 会计分录：
借：银行存款 贷：实收资本——甲公司
400万 400万
例2，收到乙公司用设备向企业投资，价值800万。
会计分录：
借：固定资产
800万
贷：实收资本——乙公司
800万
例3，收到丙公司用商标权等向企业投资，经专家评估确认，价值为700万。
会计分录：
借：无形资产——商标权
700万
贷：实收资本——丙公司
700万
例4，向工商银行借入款项220万，存入其在银行的存款 户。其中，六个月期的借款为50万，两年期的借款为170 万。
会计分录：
借：银行存款
220万
贷：短期借款 ——工商银行
3、核算举例：
东吴公司属于增值税一般纳税人企业，2007年12月份，有关材 料采购业务如下：
例1，向前进公司购入甲材料一批，不含税价20万，增值税3.4万， 合计23.4万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，款项已 通过银行存款支付。
会计分录：
借：原材料——甲材料
20万
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4万
贷：银行存款
23. 4万