第16章行政单位的净资产
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根据以上通知，从2011年起，行政单位的原预算外资金 收入纳入预算内管理。行政单位预算外资金收入、预算 外资金支出和预算外资金结余的内容也取消。
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4. 同时有财政一般预算拨入经费、财政政府性基金 预算拨入经费、其他资金收入和财政一般预算经费 支出、财政政府性基金预算经费支出、其他资金支出 情况下的结余的核算
95 300
同时：
借：结余----基本支出结余
82 000
----项目支出结余
90 300
贷：经费支出
172 300
12
3. 同时有财政一般预算拨入经费、预算外资金收入 和财政一般预算经费支出、预算外资金支出情况下 的结余的核算
财政部2010年6月发布通知： 《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算 管理的通知》
贷：固定资产
26 400 26 400
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16.2 结余
16.2.1 结余的概念
结余是行政单位的各项收入减去各项支出后的差额。 ➢仅有拨入经费和经费支出情况 拨入经费 经费支出 = 结余 ➢有多种经费性质和转拨经费情况
拨入经费 其他收入
经费支出 = 结余 拨出经费
6
16.2.2 结余的种类
1. 按不同经费性质的分类 ➢财政一般预算经费结余 ➢政府性基金预算经费结余 ➢其他资金结余
借：拨入经费
211 400
其他收入
8 500
贷：结余----财政一般预算经费结余
189 400
----城市公用事业附加经费结余
22 000
----其他资金结余
8 500
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同时： 借：结余----财政一般预算经费结余
----城市公用事业附加经费结余 ----其他资金结余 贷：经费支出
179 400 21 000
11
例16-4 年终结转拨入经费合计179 300元，其中，
基本支出拨入经费84 000元，项目支出拨入经费
95 300元；结转经费支出合计172 300元，其中，
基本支出82 000元，项目支出90 300元。
借：拨入经费
179 300
贷：结余----基本支出结余
84 000
----项目支出结余
结余----其他资金结余----基本支出结余
结余----其他资金结余----项目支出结余
整理计算
基本支出结余
项目支出结余
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16.2.3 结余的核算
1. 结余科目的设置
➢年终结账时： 借：拨入经费
其他收入 贷：结余 同时： 借：结余 贷：经费支出
拨出经费 结转自筹基建
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2. 仅有财政一般预算拨入经费和财政一般预算经费 支出情况下的结余的核算
第16章 行政单位的净资产
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16.1 固定基金
16.1.1 固定基金的概念
固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。 它体现国家对行政单位固定资产的所有权。
固定基金是行政单位净资产中的基本份额。
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16.1.2 固定基金的核算
➢增加固定基金时： 借：固定资产
贷：固定基金 ➢减少固定基金时： 借：固定基金
8 300 208 700
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5. 有拨出经费情况下的结余的核算
例16-7 年终结转拨入经费合计127 600元。同时，
结转经费支出合计36 300元，拨出经费合计90 700元。
借：拨入经费
127 600
贷：结余
127 600
同时：
借：结余Baidu Nhomakorabea
127 000
贷：经费支出
36 300
拨出经费
90 700
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例16-6 年终结转拨入经费合计211 400元，其中，
财政一般预算拨入经费189 400元，城市公用事业
附加拨入经费22 000元，其他收入8 500元。同时，
结转经费支出合计208 700元，其中，财政一般预算
经费支出179 400元，城市公用事业附加经费支出
21 000元，其他资金支出8 300元。
贷：固定资产
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例16-1 通过财政零余额账户购买办公设备43 000元
借：经费支出
43 000
贷：拨入经费
43 000
同时：
借：固定资产
43 000
贷：固定基金
43 000
例16-2 无偿调入办公用房一幢，计价285 000元。
借：固定资产
285 000
贷：固定基金
285 000
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例16-3 报废专用设备，原价为26 400元 借：固定基金
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2. 按部门预算管理要求的分类 ➢基本支出结余 人员经费结余 日常公用经费结余 ➢项目支出结余 项目支出专项结余 项目支出净结余
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3. 结余的综合分类 结余----财政一般预算经费结余----基本支出结余
结余----财政一般预算经费结余----项目支出结余
结余----财政政府性基金预算经费结余----项目支出结余
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4. 同时有财政一般预算拨入经费、财政政府性基金 预算拨入经费、其他资金收入和财政一般预算经费 支出、财政政府性基金预算经费支出、其他资金支出 情况下的结余的核算
95 300
同时：
借：结余----基本支出结余
82 000
----项目支出结余
90 300
贷：经费支出
172 300
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3. 同时有财政一般预算拨入经费、预算外资金收入 和财政一般预算经费支出、预算外资金支出情况下 的结余的核算
财政部2010年6月发布通知： 《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算 管理的通知》
贷：固定资产
26 400 26 400
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16.2 结余
16.2.1 结余的概念
结余是行政单位的各项收入减去各项支出后的差额。 ➢仅有拨入经费和经费支出情况 拨入经费 经费支出 = 结余 ➢有多种经费性质和转拨经费情况
拨入经费 其他收入
经费支出 = 结余 拨出经费
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16.2.2 结余的种类
1. 按不同经费性质的分类 ➢财政一般预算经费结余 ➢政府性基金预算经费结余 ➢其他资金结余
借：拨入经费
211 400
其他收入
8 500
贷：结余----财政一般预算经费结余
189 400
----城市公用事业附加经费结余
22 000
----其他资金结余
8 500
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同时： 借：结余----财政一般预算经费结余
----城市公用事业附加经费结余 ----其他资金结余 贷：经费支出
179 400 21 000
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例16-4 年终结转拨入经费合计179 300元，其中，
基本支出拨入经费84 000元，项目支出拨入经费
95 300元；结转经费支出合计172 300元，其中，
基本支出82 000元，项目支出90 300元。
借：拨入经费
179 300
贷：结余----基本支出结余
84 000
----项目支出结余
结余----其他资金结余----基本支出结余
结余----其他资金结余----项目支出结余
整理计算
基本支出结余
项目支出结余
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16.2.3 结余的核算
1. 结余科目的设置
➢年终结账时： 借：拨入经费
其他收入 贷：结余 同时： 借：结余 贷：经费支出
拨出经费 结转自筹基建
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2. 仅有财政一般预算拨入经费和财政一般预算经费 支出情况下的结余的核算
第16章 行政单位的净资产
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16.1 固定基金
16.1.1 固定基金的概念
固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。 它体现国家对行政单位固定资产的所有权。
固定基金是行政单位净资产中的基本份额。
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16.1.2 固定基金的核算
➢增加固定基金时： 借：固定资产
贷：固定基金 ➢减少固定基金时： 借：固定基金
8 300 208 700
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5. 有拨出经费情况下的结余的核算
例16-7 年终结转拨入经费合计127 600元。同时，
结转经费支出合计36 300元，拨出经费合计90 700元。
借：拨入经费
127 600
贷：结余
127 600
同时：
借：结余Baidu Nhomakorabea
127 000
贷：经费支出
36 300
拨出经费
90 700
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例16-6 年终结转拨入经费合计211 400元，其中，
财政一般预算拨入经费189 400元，城市公用事业
附加拨入经费22 000元，其他收入8 500元。同时，
结转经费支出合计208 700元，其中，财政一般预算
经费支出179 400元，城市公用事业附加经费支出
21 000元，其他资金支出8 300元。
贷：固定资产
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例16-1 通过财政零余额账户购买办公设备43 000元
借：经费支出
43 000
贷：拨入经费
43 000
同时：
借：固定资产
43 000
贷：固定基金
43 000
例16-2 无偿调入办公用房一幢，计价285 000元。
借：固定资产
285 000
贷：固定基金
285 000
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例16-3 报废专用设备，原价为26 400元 借：固定基金
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2. 按部门预算管理要求的分类 ➢基本支出结余 人员经费结余 日常公用经费结余 ➢项目支出结余 项目支出专项结余 项目支出净结余
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3. 结余的综合分类 结余----财政一般预算经费结余----基本支出结余
结余----财政一般预算经费结余----项目支出结余
结余----财政政府性基金预算经费结余----项目支出结余
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