事业单位净资产的核算.ppt
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第七章事业单位资产负债和净资产核算ppt课件
4
事业单位购入材料，应以购买价、运杂 费等作为材料的入账价格。单位购入的自用 材料，按实际支付的含税价格计价。属于小 规模纳税人的，其购入的材料应按实际支付 的含税价格计价；属于一般纳税人的，其购 入的非自用材料按不含税价格计价。领用或 发出材料可选择先进先出法、加权平均法等 确定其实际成本。
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1．年终将未分配结余转入事业基金， 会计分录为：
借：结余分配
贷：事业基金——一般基金
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43
2．专项任务完成，项目支出结余留给 事业单位使用。会计分录为：
借：事业结余——项目支出结余 贷：事业基金——一般基金 3．用事业基金弥补基本支出赤字，会
计分录为：
借：事业基金——一般基金 贷：结余分配
5
事业单位会计设置“材料”科目进行核 算，并按材料的保管地点、材料的种类和规 格设置明细账。
1．一般纳税人购入非自用材料，会计 分录为：
借：材料
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
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6
2．领用材料，会计分录为： 借：事业支出——基本支出、项目支出 借：经营支出 借：成本费用
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22
三、固定资产的核算
事业单位会计设置“固定资产”科目 进行核算，并按固定资产的类别设置明细 账。事业单位固定资产一般不提取折旧。
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23
（一）购置固定资产，会计分录为： 借：事业支出——基本支出、项目支出 借：经营支出 借：专用基金——修购基金
贷：银行存款 同时，记录： 借：固定资产
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2
一、存货的核算
存货是事业单位在业务活动及其他活动 过程中为耗用或者为销售而储存的各种资产， 包括材料和产成品等。
第12章 行政事业单位财务会计净资产的核算 《政府与非营利组织会计》PPT课件
• 【例12-15】接例12-13和例12-14，年末，省物理研究所 将“本期盈余”科目的贷方余额767 500元转入“本年盈 余分配”科目。
• 借：本年盈余分配 767 500 • 贷：本期盈余 767 500
二1、.年本末年，盈将余“分本配期的盈核余算”科目余额转入本
科目，借记或贷记“本期盈余”科目，
一、累计盈余的核算
（一） 年末结转
• 1.年末，将“本年盈余分配”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“本年盈余分 配”科目，贷记或借记本科目。
• 【例12-1】年末，省物理研究所将“本年盈余分配”科目的贷方余额614 000元转 入累计盈余。
• 借：本年盈余分配 614 000 • 贷：累计盈余 614 000 • 2.年末，将“无偿调拨净资产”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“无偿调拨
三、无偿调拨净资产的核算
（二）无偿调出资产的核算
• 【例12-20】省物理研究所无偿调出一台设备，设备的 账面余额26 550元，已计提折旧6 650元。调出过程中 发生归属于调出方的运输费200元，以库存现金支付。
• 借：无偿调拨净资产 19 900 • 固定资产累计折旧 6 650 • 贷：固定资产 26 550 • 借：资产处置费用 200 • 贷：库存现金 200
第十二章 行政事业单位财务会 计净资产的核算
第一节 行政事业单位基金类净资产
的核算
一、累计盈余的核算
为核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额， 以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额，设置“累 计盈余”（3001）科目。本科目年末余额，反映单位未 分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累 计数。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产 生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也 通过本科目核算。
• 借：本年盈余分配 767 500 • 贷：本期盈余 767 500
二1、.年本末年，盈将余“分本配期的盈核余算”科目余额转入本
科目，借记或贷记“本期盈余”科目，
一、累计盈余的核算
（一） 年末结转
• 1.年末，将“本年盈余分配”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“本年盈余分 配”科目，贷记或借记本科目。
• 【例12-1】年末，省物理研究所将“本年盈余分配”科目的贷方余额614 000元转 入累计盈余。
• 借：本年盈余分配 614 000 • 贷：累计盈余 614 000 • 2.年末，将“无偿调拨净资产”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“无偿调拨
三、无偿调拨净资产的核算
（二）无偿调出资产的核算
• 【例12-20】省物理研究所无偿调出一台设备，设备的 账面余额26 550元，已计提折旧6 650元。调出过程中 发生归属于调出方的运输费200元，以库存现金支付。
• 借：无偿调拨净资产 19 900 • 固定资产累计折旧 6 650 • 贷：固定资产 26 550 • 借：资产处置费用 200 • 贷：库存现金 200
第十二章 行政事业单位财务会 计净资产的核算
第一节 行政事业单位基金类净资产
的核算
一、累计盈余的核算
为核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额， 以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额，设置“累 计盈余”（3001）科目。本科目年末余额，反映单位未 分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累 计数。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产 生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也 通过本科目核算。
行政事业单位会计第二版课件第十一章事业单位净资产的核算.ppt
第一节 事业单位净资产的概述 第二节 基金的核算 第三节 结转和结余的核算
一、事业单位净资产的确认与计量 （一）净资产的确认 （二）净资产的计量
二、事业单位净资产的内容与分类 （一）基金类净资产 1.事业基金 2.非流动资产基金 3.专用基金
（二）结转和结余类净资产 1.按后续使用要求不同分类 2.按照资金性质不同分类
三、事业单位净资产的管理原则
一、事业基金的核算 二、专用基金的核算
（一）提取修购基金 （二）提取职工福利基金 （三）提取、设置其他专用基金 （四）使用专用基金
一、财政补助结转的核算 二、财政补助结余的核算 三、非财政补助结转的核算 四、事业结余的核算
（一）事业结余的内容 （二）事业结余的核算 五、经营结余的核算 六、非财政补助结余的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、事业单位净资产的确认与计量 （一）净资产的确认 （二）净资产的计量
二、事业单位净资产的内容与分类 （一）基金类净资产 1.事业基金 2.非流动资产基金 3.专用基金
（二）结转和结余类净资产 1.按后续使用要求不同分类 2.按照资金性质不同分类
三、事业单位净资产的管理原则
一、事业基金的核算 二、专用基金的核算
（一）提取修购基金 （二）提取职工福利基金 （三）提取、设置其他专用基金 （四）使用专用基金
一、财政补助结转的核算 二、财政补助结余的核算 三、非财政补助结转的核算 四、事业结余的核算
（一）事业结余的内容 （二）事业结余的核算 五、经营结余的核算 六、非财政补助结余的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第二十章 事业单位净资产的核算 《预算会计》PPT课件
20.2.4 经营结余
• 经营结余是指事业单位在一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以 前年度经营亏损后的余额。事业单位应设置“经营结余”科目,对 其进行会计核算。
• 期末,将经营收入本期发生额结转入本科目,借记“经营收入”科目, 贷记本科目;将经营支出本期发生额结转入本科目,借记本科目,贷记 “经营支出”科目。
第20章 事业单位净资产的核算
20.1 基金的核算
20.1.1 事业基金
• 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资 产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的 金额。
• 事业单位应设置“事业基金”科目。年末,将“非 财政补助结余分配”科目余额转入事业基金,借记 或贷记“非财政补助结余分配”科目,贷记或借记 本科目。
• 年末,完成上述结转后,应当对非财政补助专项结转资金各项目情况 进行分析,将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理:缴回原 专项资金拨入单位的,借记本科目(××项目),贷记“银行存款”等 科目;留归本单位使用的,借记本科目(××项目),贷记“事业基金” 科目。
• 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项,通过本科 目核算。
• 对外转让或到期收回长期债券投资本息,按照实际收到的金额,借记 “银行存款”等科目,按照收回长期投资的成本,贷记“长期投资” 科目,按照其差额,贷记或借记“其他收入——投资收益”科目;同时, 按照收回长期投资对应的非流动资产基金,借记“非流动资产基金— —长期投资”科目,贷记本科目。
• 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项,通过本科 目核算。国家另有规定的,从其规定。
• 本科目期末贷方余额,反映事业单位非财政补助专项结转资金数额 。
20.2.3 事业结余
• 事业结余是指事业单位在一定期间除财政补助收支、非财政专项资 金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。事业单位应设置“ 事业结余”科目,对其进行会计核算。
第五章事业单位净资产的核算-PPT课件
1 按净资产的性质分类 事业基金、专用基金、财政补助结转与结余、非 财政补助结转与结余等。 2 按是否限定用途分类 1） 限定性净资产:国家法规、制度或出资者、拨 款单位对资产或者资产的经济利益的使用和处置 提出附加条件或限制的净资产。时间限制和用途 限制。 2）非限定性资产:国家法规、制度或出资者、拨 款单位对资产或者资产的经济利益的使用和处置 未提出任何限制条件的净资产。
第五章 事业单位净资产的核算
第一节净资产概述 第二节基金 第三节资金产的概念与特征 二净资产的分类 三净资产与会计要素的关系
第一节 净资产概述
一、净资产的概念及特征
1、概念：
净资产是指事业单位的资产扣除负债后 的余额。 资产-负债=净资产 净资产包括基金和结余，即：事业基金、 非流动资产基金、专用基金、财政补助结 转结余、非财政补助结转结余等。
（二）事业基金的核算 设置：“事业基金”科目
[例5-2-1]2019年月1日甲事业单位用存款 30万元与乙单位联营开办化工厂。
借：长期投资—长期股权投资 300000 贷：银行存款 300000
借：事业基金 300000 贷：非流动资产基金—长期投资 300000
[例5-2-2]2019年经计算，甲事业单位 将非财政补助结余资金500000元转入事 业基金。
（二）与其他会计要素的关系
净资产是资源提供者出资形成的事业单位 开展业务活动的最基础的启动资产。 事业单位扩大业务活动规模、支付有关费 用、举债经营，都要取决于事业单位净资 产的状况及业务活动的需要。 事业单位费用的发生、收入的取得无不与 净资产相联系。
第十三章 行政单位净资产的核算 《预算会计》PPT课件
• (1)资产基金应当在发生预付账款,取得存货、固定资产、在建工程、 无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。
• ①发生预付账款时,按照实际发生的金额,借记“预付账款”科目,贷 记本科目(预付款项);同时,按照实际支付的金额,借记“经费支出” 科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行 存款”等科目。
• (2)结转本年其他资金收入和支出:
• 年末,将其他收入中的项目资金收入本年发生额转入本科目,借记 “其他收入”科目及其明细,贷记本科目(项目结转——收支转账)及 其明细;将其他收入中的非项目资金收入本年发生额转入本科目,借 记“其他收入”科目及其明细,贷记本科目(非项目结余——收支转 账)。
• 年末,将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目,借记本 科目(项目结转——收支转账)及其明细,贷记“经费支出——其他资 金支出”科目(项目支出)及其明细、“拨出经费”科目(项目支出) 及其明细;将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目,借 记本科目(非项目结余——收支转账),贷记“经费支出——其他资金 支出”科目(基本支出)、“拨出经费”科目(基本支出)。
• (5)结转本年财政拨款收入和支出。
• 年末,将财政拨款收入本年发生额转入本科目,借记“财政拨款收 入——基本支出拨款、项目支出拨款”科目及其明细,贷记本科目 (收支转账——基本支出结转、项目支出结转)及其明细。
• 年末,将财政拨款支出本年发生额转入本科目,借记本科目(收支转 账——基本支出结转、项目支出结转)及其明细,贷记“经费支出— —财政拨款支出——基本支出、项目支出”科目及其明细。
• ②取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公 共基础设施等资产时,按照取得资产的成本,借记“存货”、“固定
《事业单位的净资产》课件
净资产的评估与监督
净资产的评估可以通过财务报表分析和专业评估机构的评估来进行，以监督 事业单位的财务状况和运营情况。
净资产的经营与发展
1
制定经营策略
根据实际情况和市场需求，制定合适的经营策略，以实现净资产的增值。
2
优化运营模式
通过改进内部管理和流程，提高效率，降低成本，实找新的业务机会，开拓市场，增加净资产的来源和运营规模。
净资产的组成和构成要素
固定资产
包括土地、房屋、机械设备等，是事业单 位的重要财产。
长期投资
包括对其他企业的股权投资等，为事业单 位未来发展提供支持。
流动资产
包括现金、存货、应收账款等，可随时变 现。
负债
包括应付账款、长期借款等，是债权人对 事业单位提出的要求。
净资产的管理与运用
净资产的管理应以风险控制和利润最大化为目标。通过合理的投资和资金运作，确保净资产的安 全和增值。
《事业单位的净资产》 PPT课件
欢迎来到《事业单位的净资产》PPT课件。通过本课件，深入了解事业单位的 净资产定义、计算方法、意义与作用、组成和构成要素、管理与运用、评估 与监督，以及净资产的经营与发展。
事业单位的净资产定义
事业单位的净资产是指减去负债后的资金和资产总额。它代表着事业单位的 净值，反映了其财务健康状况和可持续发展能力。
事业单位的净资产计算方法
事业单位的净资产计算方法包括总资产减去总负债，或者所有者权益减去其 他权益。这些方法帮助我们了解事业单位的财务实力和偿债能力。
净资产的意义与作用
净资产不仅是事业单位财务健康的重要指标，还影响着该单位的信用评级、 融资能力和投资吸引力。净资产的提升可以提高事业单位的竞争力和可持续 发展。
事业单位资产、负债和净资产核算PPT课件
贷：专用基金——修购基金 借：专用基金——修购基金
贷：银行存款
28
四、无形资产的核算
无形资产是指事业单位拥有的不具有实 物形态但能为单位提供某种权利的资产，主 要包括专利权、土地使用权、非专利技术、 著作权、商标权等。
29
（一）无形资产的分类和计价 事业单位的无形资产按来源渠道不同， 可分为外购无形资产、自创无形资产和接受 捐赠的无形资产等。
贷：银行存款 同时，记录： 借：固定资产
贷：固定基金
24
（二）融资租入固定资产 1．租入固定资产，会计分录为： 借：固定资产——融资租入固定资产 贷：其他应付款——应付租赁费
25
2．每年（期）支付租金，会计分录为：
借：其他应付款——××单位
贷：银行存款
同时，记录：
借：事业支出——基本支出、项目支出
21
（五）货币投资 按实际支付的金额作为投资成本记账，
有关会计分录与债券投资基本相同。
22
三、固定资产的核算
事业单位会计设置“固定资产”科目 进行核算，并按固定资产的类别设置明细 账。事业单位固定资产一般不提取折旧。
23
（一）购置固定资产，会计分录为： 借：事业支出——基本支出、项目支出 借：经营支出 借：专用基金——修购基金
借：经营支出
贷：固定基金
26
3．租赁期满，取得固定资产产权，会计 分录为： 借：固定资产——自有固定资产
贷：固定资产——融资租入固定资产 （三）接受捐赠固定资产，盘盈、盘亏 固定资产，会计分录与行政单位会计相同。
27
（四）固定资产出售、报废及毁损，会 计分录为： 借：固定基金
贷：固定资产 借：银行存款
5
事业单位会计设置“材料”科目进行核 算，并按材料的保管地点、材料的种类和规 格设置明细账。
贷：银行存款
28
四、无形资产的核算
无形资产是指事业单位拥有的不具有实 物形态但能为单位提供某种权利的资产，主 要包括专利权、土地使用权、非专利技术、 著作权、商标权等。
29
（一）无形资产的分类和计价 事业单位的无形资产按来源渠道不同， 可分为外购无形资产、自创无形资产和接受 捐赠的无形资产等。
贷：银行存款 同时，记录： 借：固定资产
贷：固定基金
24
（二）融资租入固定资产 1．租入固定资产，会计分录为： 借：固定资产——融资租入固定资产 贷：其他应付款——应付租赁费
25
2．每年（期）支付租金，会计分录为：
借：其他应付款——××单位
贷：银行存款
同时，记录：
借：事业支出——基本支出、项目支出
21
（五）货币投资 按实际支付的金额作为投资成本记账，
有关会计分录与债券投资基本相同。
22
三、固定资产的核算
事业单位会计设置“固定资产”科目 进行核算，并按固定资产的类别设置明细 账。事业单位固定资产一般不提取折旧。
23
（一）购置固定资产，会计分录为： 借：事业支出——基本支出、项目支出 借：经营支出 借：专用基金——修购基金
借：经营支出
贷：固定基金
26
3．租赁期满，取得固定资产产权，会计 分录为： 借：固定资产——自有固定资产
贷：固定资产——融资租入固定资产 （三）接受捐赠固定资产，盘盈、盘亏 固定资产，会计分录与行政单位会计相同。
27
（四）固定资产出售、报废及毁损，会 计分录为： 借：固定基金
贷：固定资产 借：银行存款
5
事业单位会计设置“材料”科目进行核 算，并按材料的保管地点、材料的种类和规 格设置明细账。
《事业单位会计》净资产、年终转账、会计报表ppt课件
19
二、事业单位设置专用基金的意义
1．专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态。 2．设置专用基金符合事业单位的特点，符合事业单
位加强财务管理的需要。 3．设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人
三者利益，对事业单位的发展具有积极的促进作用。
20
三、专用基金的管理要求
1．先提后用。 2．专设账户。 3．专款专用。
第八章 净资产 net assets
事业单位净资产是指资产减去负债的差 额，包括事业基金、固定基金、专用基金事 业结余、经营结余等。
1
第一节 事业基金
一、事业基金的概念 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产， 主要包括滚存结余资金和投资产权等。 滚存结余是指事业单位历年的未分配结余和损失， 以及历年留归单位使用的专项资金结余。 投资产权是指事业单位以固定资产投资形成的产权，
• 单位零余额账户用款额度结余是指财政授权支付年 度用款预算指标与事业单位年度内财政授权支付实 际发生数额之间的差额。
33
第四节 事业结余、经营结余和结余分配
• 经营结余是指事业单位各项经营活动收入减去各项 经营支出后的余额。
• 其中，各项经营活动的收入包括经营收入，各项经 营活动的支出包括经营支出、销售税金。
一、事业结余和经营结余 事业结余是指事业单位各项事业活动收入减去各 项事业支出后的余额。 事业结余应当区分基本支出结余和项目支出结余 两大种类。
32
第四节 事业结余、经营结余和结余分配
• 财政零余额账户用款额度结余是指财政直接支付年 度用款预算指标与事业单位年度内财政直接支付实 际发生数额之间的差额。
贷：银行存款
24
(二)账务处理
3、年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时， 会计分录：
二、事业单位设置专用基金的意义
1．专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态。 2．设置专用基金符合事业单位的特点，符合事业单
位加强财务管理的需要。 3．设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人
三者利益，对事业单位的发展具有积极的促进作用。
20
三、专用基金的管理要求
1．先提后用。 2．专设账户。 3．专款专用。
第八章 净资产 net assets
事业单位净资产是指资产减去负债的差 额，包括事业基金、固定基金、专用基金事 业结余、经营结余等。
1
第一节 事业基金
一、事业基金的概念 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产， 主要包括滚存结余资金和投资产权等。 滚存结余是指事业单位历年的未分配结余和损失， 以及历年留归单位使用的专项资金结余。 投资产权是指事业单位以固定资产投资形成的产权，
• 单位零余额账户用款额度结余是指财政授权支付年 度用款预算指标与事业单位年度内财政授权支付实 际发生数额之间的差额。
33
第四节 事业结余、经营结余和结余分配
• 经营结余是指事业单位各项经营活动收入减去各项 经营支出后的余额。
• 其中，各项经营活动的收入包括经营收入，各项经 营活动的支出包括经营支出、销售税金。
一、事业结余和经营结余 事业结余是指事业单位各项事业活动收入减去各 项事业支出后的余额。 事业结余应当区分基本支出结余和项目支出结余 两大种类。
32
第四节 事业结余、经营结余和结余分配
• 财政零余额账户用款额度结余是指财政直接支付年 度用款预算指标与事业单位年度内财政直接支付实 际发生数额之间的差额。
贷：银行存款
24
(二)账务处理
3、年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时， 会计分录：
第23章事业单位的净资产精品PPT课件
借：财政补助收入——基本支出、项目支出 贷：财政补助结转(基本支出结转、项目支出结转6 )
同时：借：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转） 贷：事业支出—财政补助支出(基本支出、项目支出) 或：事业支出——基本支出（财政补助支出） 事业支出——项目支出（财政补助支出）
2、将符合财政补助结余性质的余额转入财政补助结余 借：财政补助结转。
借: 非流动资产基金 贷:待处置资产损溢——处置资产价值
借:银行存款 (库存现金) 贷:待处置资产损溢(处置净收入）
借: 待处置资产损溢(处置净损失） 贷: 库存现金(银行存款)
借: 待处置资产损溢(处置净收入）(差额) 贷: 应缴国库款
4
4、融资租入固定资产 ⑴、融资时，借：固定资产
贷：其他应付款 非流动资产基金—固定资产
借：非财政补助结转 贷：事业支出——非财政专项资金支出 事业支出——项目支出(非财政专项资金支出) 其他支出
11
㈡、年末， 1、缴回原专项资金拨入单位的 借：非财政补助结转（××项目）
贷：银行存款(零余额账户用款额度\财政补助收入) 2、留归本单位使用的 借:非财政补助结转--××项目
贷:事业基金 ㈢、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事 项，通过本科目核算。 ㈣、期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资 金数额。
第二十三章 事业单位的净资产 事业单位的净资产是事业单位的资产减去负债 的差额，主要包括事业基金、非流动资产基金（长 期投资、固定资产、在建工程、无形资产）、专用 基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助 结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配 等科目。
1
第一节 非流动资产基金
一、概念
本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无
同时：借：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转） 贷：事业支出—财政补助支出(基本支出、项目支出) 或：事业支出——基本支出（财政补助支出） 事业支出——项目支出（财政补助支出）
2、将符合财政补助结余性质的余额转入财政补助结余 借：财政补助结转。
借: 非流动资产基金 贷:待处置资产损溢——处置资产价值
借:银行存款 (库存现金) 贷:待处置资产损溢(处置净收入）
借: 待处置资产损溢(处置净损失） 贷: 库存现金(银行存款)
借: 待处置资产损溢(处置净收入）(差额) 贷: 应缴国库款
4
4、融资租入固定资产 ⑴、融资时，借：固定资产
贷：其他应付款 非流动资产基金—固定资产
借：非财政补助结转 贷：事业支出——非财政专项资金支出 事业支出——项目支出(非财政专项资金支出) 其他支出
11
㈡、年末， 1、缴回原专项资金拨入单位的 借：非财政补助结转（××项目）
贷：银行存款(零余额账户用款额度\财政补助收入) 2、留归本单位使用的 借:非财政补助结转--××项目
贷:事业基金 ㈢、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事 项，通过本科目核算。 ㈣、期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资 金数额。
第二十三章 事业单位的净资产 事业单位的净资产是事业单位的资产减去负债 的差额，主要包括事业基金、非流动资产基金（长 期投资、固定资产、在建工程、无形资产）、专用 基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助 结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配 等科目。
1
第一节 非流动资产基金
一、概念
本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无
第五章事业单位的净资产课件
冲减的事业基金
非财政补助结余分配转 入等方式增加事业基金
余额：单位拥有的非限 定用途的净资产
第五章事业单位的净资产
三、账务处理
1.非财政补助结余分配形成的事业基金 借：非财政补助结余分配
贷：事业基金 2.非财政补助专项的剩余资金形成的事业基金 借：非财政补助结转——某项目
贷：事业基金 3.对外投资形成的事业基金（前面已讲）
第五章事业单位的净资产
第二节 非流动资产基金
• 一、含义 指事业单位长期投资、在建工程、固定资产、无形 资产等非流动资产占有的金额。
二、账户 非流动资产基金
减少的非流动资产基金 增加的非流动资产基金
余额：现有的非流动资 产基金占用金额 分别设置非流动资产基金——长期投资、在建工程、 固定资产、无形资产四个明细科目
贷：累计折旧、累计摊销
第五章事业单位的净资产
3.因非流动资产的减少，冲减非流动资产基金 ⑴以固定资产、无形资产对外投资 按照评估价加相关税费作为投资成本 借：长期投资
贷：非流动资产基金——长期投资 发生相关税费 借：其他支出
贷：银行存款 减少固定资产、无形资产 借：非流动资产基金——固定资产、无形资产
贷：事业支出——财政补助支出 3.年末，将符合财政补助结余性质的项目余额转入“财政 补助结余” 借：财政补助结转——项目支出结转——某项目
贷：财政补助结余
第五章事业单位的净资产
（三）账务处理
第三节 专用基金
一、专用基金的管理 1.概念 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途
的净资产。主要包括修购基金、职工福利基金等 2.特点 ⑴专用基金的取得，有专门的规定 ⑵专用基金规定专门的用途和使用范围 ⑶专用基金的使用，均属一次性消耗。 3.管理原则 先提后用、专设账户、专款专用 4.管理方法 按比例提取，支出按规定，收支按计划
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——将固定资产的残值变价收入直接记入 借：银行存款等
贷：专用基金——修购基金 ——按当年事业收入和经营收入的一定比
例计提 借：事业（经营）收入
贷：专用基金——修购基金
专用基金——福利基金的形成
——按当年工资总额的一定比例或其他标 准计提
借：事业支出——基本支出——福利费 贷：专用基金——福利基金
——年终，按税后结余的一定比例计提 借：结余分配——计提专用基金
事业性收支形成 经营性收支形成
固定基金 专用基金
结余分配 事业结余 经营结余
修购基金
福利基金
总
医疗基金
账
科
其他基金
目 及
明
细
计提所得税
科
目
计提专用基金
未分配结余
基金的形成与核 算
事业基金的形成与核算 固定基金的形成与核算 专用基金的形成与核算
Байду номын сангаас
事业基金的形成与核算
一般基金的形成 年终将当年未分配结余转入 将项目完成后专项资金的结余转入
为超支则用“事业基 金——一般基金”弥补
当年实现的 事业结余
无经营活动、不计提基金的结转
——将“财政补助收入”等科目余 额转入“事业结余”科目。
借：财政补助收入 财政专户拨款 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入
贷：事业结余 ——将“拨出经费”等科目余额转
入“事业结余”。
借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（非经营业务的）
——将“事业结余”账户贷方余额 元转入“事业基金”科目。
借：事业结余 贷：事业基金——一般基金
——年终，按税后结余提取福利基金 借：结余分配——计提专用基金 贷：专用基金——福利基金
——年终，将未分配结余额转出 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金
事业单位会计年终结转的简化步骤
简化步骤是指事业单位 没有开展非独立核算的经营 活动，当年实现的事业结余 在结余分配时既不缴纳所得 税也没计提专用基金。
——将“经营支出”，“销售税金”结转到“经营结 余” 。
借：经营结余 贷：经营支出 销售税金（经营业务承担的）
——将“经营结余”科目贷方余额元全部转入“结余分 配”科目的贷方。
借：经营结余 贷：结余分配
结余分配的程序及核算
——年终，计算出应交所得税 借：结余分配——计提所得税 贷：应交税金——应交所得税
投资基金的形成 用固定资产投资时从固定基金转入 在对外投资时产生的资产的增值
事业基金——一般基金的形成
——年终将当年未分配结余转入 借：结余分配——未分配结余
贷：事业基金——一般基金 ——将项目完成后专项资金的结余转入 借：拨入专款
贷：事业基金——一般基金
事业基金——投资基金的形成
借：对外投资——其他投资 贷：事业基金——投资基金
项目六 事业单位净资产的核 算
净资产的含义、内容及科目 各项基金的形成与核算 结余的形成与结余分配的核算
事业单位净资产的内容及科目
历年未分配结余等 未限定用途的
事业基金
一般基金 投资基金
各项基金
净
资
产
核
算
的
内 容
分配
各项结余
固定资产占用的 自己计提或设置的
有限定用途的
按规定对当年结余 进行分配
入
当年实现的 事业结余
经营结余
⑤年终将“经营支 出”等科目余额转
入
⑥年终结转到“结余分配” （负数不结转）
④年终将“经营收 入”科目余额转入
当年实现的 经营结余
⑨将当年未分配结 余结转到一般基金
当年未 分配结
余
事业性收、支、余的结转
——将“财政补助收入”等科目余额 转“事业结余”科目。
借：财政补助收入 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入 财政专户拨款
事业单位会计年终结转的完整步骤
应交税金—应交所得税
结余分配
事业结余
⑦按规定计提 当年应交纳的
所得税
专用基金—职工福利基金 ⑧按规定计提 当年应计提的 职工福利基金
事业基金—一般基金
②年终将“拨出经 费”等事业性质支
出科目余额转入
③年终结转到“结余分配”
①年终将“财政 补助收入”等事 业性收入余额转
贷：事业结余 ——将“拨出经费”等科目余额转入
“事业结余”。
借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（非经营业务的）
——将“事业结余”账户贷方余额元 转入“结余分配”科目。
借：事业结余 贷：结余分配
经营性收、支、余的结转
——.将“经营收入”结转到“经营结余”。 借：经营收入 贷：经营结余
贷：专用基金——福利基金
结余的形成及结余分配
结余的含义及计算公式 结余分配的程序与规定 核算—12月31日记账凭证的编制
结余的含义及计算公式
结余的含义 结余的种类 事业结余的计算 经营结余的计算
结余分配的程序及规定
计算当年应当缴纳的所得税 计算当年应当计提的福利基金 将当年未分配结余转入事业基金
事业基金——一般基金
事业结余
②年终将“拨出经 费”、“事业支出”、
“销售税金（非经 营）”、“上交上级 支出”、“对附属单 位补助”、“结转自 筹基建”余额转入
①年终将“财政补 助收入”、“财政 专户返还收入”、
“事业收入”、 “上级补助收入”、 “附属单位缴款”、 “其他收入”余额
转入
③年终将当年实现的事 业结余结转到“事业基 金——一般基金”，如
（事业基金——投资基金中包含了从固 定基金转入及投资产生的增值记入）
同时， 借：固定基金
贷：固定资产
专用基金的形成与核算
专用基金的含义、内容及管理 修购基金的形成与核算
固定资产变价收入转入 按收入的一定比例计提 福利基金的形成与核算 平时按有关标准计提 年终按结余的一定比例计提
专用基金——修购基金的形成
贷：专用基金——修购基金 ——按当年事业收入和经营收入的一定比
例计提 借：事业（经营）收入
贷：专用基金——修购基金
专用基金——福利基金的形成
——按当年工资总额的一定比例或其他标 准计提
借：事业支出——基本支出——福利费 贷：专用基金——福利基金
——年终，按税后结余的一定比例计提 借：结余分配——计提专用基金
事业性收支形成 经营性收支形成
固定基金 专用基金
结余分配 事业结余 经营结余
修购基金
福利基金
总
医疗基金
账
科
其他基金
目 及
明
细
计提所得税
科
目
计提专用基金
未分配结余
基金的形成与核 算
事业基金的形成与核算 固定基金的形成与核算 专用基金的形成与核算
Байду номын сангаас
事业基金的形成与核算
一般基金的形成 年终将当年未分配结余转入 将项目完成后专项资金的结余转入
为超支则用“事业基 金——一般基金”弥补
当年实现的 事业结余
无经营活动、不计提基金的结转
——将“财政补助收入”等科目余 额转入“事业结余”科目。
借：财政补助收入 财政专户拨款 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入
贷：事业结余 ——将“拨出经费”等科目余额转
入“事业结余”。
借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（非经营业务的）
——将“事业结余”账户贷方余额 元转入“事业基金”科目。
借：事业结余 贷：事业基金——一般基金
——年终，按税后结余提取福利基金 借：结余分配——计提专用基金 贷：专用基金——福利基金
——年终，将未分配结余额转出 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金
事业单位会计年终结转的简化步骤
简化步骤是指事业单位 没有开展非独立核算的经营 活动，当年实现的事业结余 在结余分配时既不缴纳所得 税也没计提专用基金。
——将“经营支出”，“销售税金”结转到“经营结 余” 。
借：经营结余 贷：经营支出 销售税金（经营业务承担的）
——将“经营结余”科目贷方余额元全部转入“结余分 配”科目的贷方。
借：经营结余 贷：结余分配
结余分配的程序及核算
——年终，计算出应交所得税 借：结余分配——计提所得税 贷：应交税金——应交所得税
投资基金的形成 用固定资产投资时从固定基金转入 在对外投资时产生的资产的增值
事业基金——一般基金的形成
——年终将当年未分配结余转入 借：结余分配——未分配结余
贷：事业基金——一般基金 ——将项目完成后专项资金的结余转入 借：拨入专款
贷：事业基金——一般基金
事业基金——投资基金的形成
借：对外投资——其他投资 贷：事业基金——投资基金
项目六 事业单位净资产的核 算
净资产的含义、内容及科目 各项基金的形成与核算 结余的形成与结余分配的核算
事业单位净资产的内容及科目
历年未分配结余等 未限定用途的
事业基金
一般基金 投资基金
各项基金
净
资
产
核
算
的
内 容
分配
各项结余
固定资产占用的 自己计提或设置的
有限定用途的
按规定对当年结余 进行分配
入
当年实现的 事业结余
经营结余
⑤年终将“经营支 出”等科目余额转
入
⑥年终结转到“结余分配” （负数不结转）
④年终将“经营收 入”科目余额转入
当年实现的 经营结余
⑨将当年未分配结 余结转到一般基金
当年未 分配结
余
事业性收、支、余的结转
——将“财政补助收入”等科目余额 转“事业结余”科目。
借：财政补助收入 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入 财政专户拨款
事业单位会计年终结转的完整步骤
应交税金—应交所得税
结余分配
事业结余
⑦按规定计提 当年应交纳的
所得税
专用基金—职工福利基金 ⑧按规定计提 当年应计提的 职工福利基金
事业基金—一般基金
②年终将“拨出经 费”等事业性质支
出科目余额转入
③年终结转到“结余分配”
①年终将“财政 补助收入”等事 业性收入余额转
贷：事业结余 ——将“拨出经费”等科目余额转入
“事业结余”。
借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（非经营业务的）
——将“事业结余”账户贷方余额元 转入“结余分配”科目。
借：事业结余 贷：结余分配
经营性收、支、余的结转
——.将“经营收入”结转到“经营结余”。 借：经营收入 贷：经营结余
贷：专用基金——福利基金
结余的形成及结余分配
结余的含义及计算公式 结余分配的程序与规定 核算—12月31日记账凭证的编制
结余的含义及计算公式
结余的含义 结余的种类 事业结余的计算 经营结余的计算
结余分配的程序及规定
计算当年应当缴纳的所得税 计算当年应当计提的福利基金 将当年未分配结余转入事业基金
事业基金——一般基金
事业结余
②年终将“拨出经 费”、“事业支出”、
“销售税金（非经 营）”、“上交上级 支出”、“对附属单 位补助”、“结转自 筹基建”余额转入
①年终将“财政补 助收入”、“财政 专户返还收入”、
“事业收入”、 “上级补助收入”、 “附属单位缴款”、 “其他收入”余额
转入
③年终将当年实现的事 业结余结转到“事业基 金——一般基金”，如
（事业基金——投资基金中包含了从固 定基金转入及投资产生的增值记入）
同时， 借：固定基金
贷：固定资产
专用基金的形成与核算
专用基金的含义、内容及管理 修购基金的形成与核算
固定资产变价收入转入 按收入的一定比例计提 福利基金的形成与核算 平时按有关标准计提 年终按结余的一定比例计提
专用基金——修购基金的形成