事业单位净资产的核算.ppt
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贷：事业结余 ——将“拨出经费”等科目余额转入
“事业结余”。
借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（非经营业务的）
——将“事业结余”账户贷方余额元 转入“结余分配”科目。
借：事业结余 贷：结余分配
经营性收、支、余的结转
——.将“经营收入”结转到“经营结余”。 借：经营收入 贷：经营结余
——将“事业结余”账户贷方余额 元转入“事业基金”科目。
借：事业结余 贷：事业基金——一般基金
项目六 事业单位净资产的核 算
净资产的含义、内容及科目 各项基金的形成与核算 结余的形成与结余分配的核算
事业单位净资产的内容及科目
历年未分配结余等 未限定用途的
事业基金
一般基金 投资基金
各项基金
净
资
产
核
算
的
内 容
分配
各项结余
固定资产占用的 自己计提或设置的
有限定用途的
按规定对当年结余 进行分配
——年终，按税后结余提取福利基金 借：结余分配——计提专用基金 贷：专用基金——福利基金
——年终，将未分配结余额转出 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金
事业单位会计年终结转的简化步骤
简化步骤是指事业单位 没有开展非独立核算的经营 活动，当年实现的事业结余 在结余分配时既不缴纳所得 税也没计提专用基金。
事业性收支形成 经营性收支形成
固定基金 专用基金
结余分配 事业结余 经营结余
修购基金
福利基金
总
医疗基金
账
科
其他基金
目 及
明
细
计提所得税
科
目
计提专用基金
未分配结余
基金的形成与核 算
事业基金的形成与核算 固定基金的形成与核算 专用基金的形成与核算
事业基金的形成与核算
一般基金的形成 年终将当年未分配结余转入 将项目完成后专项资金的结余转入
事业基金——一般基金
事业结余
②年终将“拨出经 费”、“事业支出”、
“销售税金（非经 营）”、“上交上级 支出”、“对附属单 位补助”、“结转自 筹基建”余额转入
①年终将“财政补 助收入”、“财政 专户返还收入”、
“事业收入”、 “上级补助收入”、 “附属单位缴款”、 “其他收入”余额
转入
③年终将当年实现的事 业结余结转到“事业基 金——一般基金”，如
事业单位会计年终结转的完整步骤
应交税金—应交所得税
结余分配
事业结余
⑦按规定计提 当年应交纳的
所得税
专用基金—职工福利基金 ⑧按规定计提 当年应计提的 职工福利基金
事业基金—一般基金
②年终将“拨出经 费”等事业性质支
出科目余额转入
③年终结转到“结余分配”
①年终将“财政 补助收入”等事 业性收入余额转
为超支则用“事业基 金——一般基金”弥补
当年实现的 事业结余
无经营活动、不计提基金的结转
——将“财政补助收入”等科目余 额转入“事业结余”科目。
借：财政补助收入 财政专户拨款 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入
贷：事业结余 ——将“拨出经费”等科目余额转
入“事业结余”。
源自文库
借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（非经营业务的）
（事业基金——投资基金中包含了从固 定基金转入及投资产生的增值记入）
同时， 借：固定基金
贷：固定资产
专用基金的形成与核算
专用基金的含义、内容及管理 修购基金的形成与核算
固定资产变价收入转入 按收入的一定比例计提 福利基金的形成与核算 平时按有关标准计提 年终按结余的一定比例计提
专用基金——修购基金的形成
入
当年实现的 事业结余
经营结余
⑤年终将“经营支 出”等科目余额转
入
⑥年终结转到“结余分配” （负数不结转）
④年终将“经营收 入”科目余额转入
当年实现的 经营结余
⑨将当年未分配结 余结转到一般基金
当年未 分配结
余
事业性收、支、余的结转
——将“财政补助收入”等科目余额 转“事业结余”科目。
借：财政补助收入 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入 财政专户拨款
投资基金的形成 用固定资产投资时从固定基金转入 在对外投资时产生的资产的增值
事业基金——一般基金的形成
——年终将当年未分配结余转入 借：结余分配——未分配结余
贷：事业基金——一般基金 ——将项目完成后专项资金的结余转入 借：拨入专款
贷：事业基金——一般基金
事业基金——投资基金的形成
借：对外投资——其他投资 贷：事业基金——投资基金
贷：专用基金——福利基金
结余的形成及结余分配
结余的含义及计算公式 结余分配的程序与规定 核算—12月31日记账凭证的编制
结余的含义及计算公式
结余的含义 结余的种类 事业结余的计算 经营结余的计算
结余分配的程序及规定
计算当年应当缴纳的所得税 计算当年应当计提的福利基金 将当年未分配结余转入事业基金
——将“经营支出”，“销售税金”结转到“经营结 余” 。
借：经营结余 贷：经营支出 销售税金（经营业务承担的）
——将“经营结余”科目贷方余额元全部转入“结余分 配”科目的贷方。
借：经营结余 贷：结余分配
结余分配的程序及核算
——年终，计算出应交所得税 借：结余分配——计提所得税 贷：应交税金——应交所得税
——将固定资产的残值变价收入直接记入 借：银行存款等
贷：专用基金——修购基金 ——按当年事业收入和经营收入的一定比
例计提 借：事业（经营）收入
贷：专用基金——修购基金
专用基金——福利基金的形成
——按当年工资总额的一定比例或其他标 准计提
借：事业支出——基本支出——福利费 贷：专用基金——福利基金
——年终，按税后结余的一定比例计提 借：结余分配——计提专用基金
“事业结余”。
借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（非经营业务的）
——将“事业结余”账户贷方余额元 转入“结余分配”科目。
借：事业结余 贷：结余分配
经营性收、支、余的结转
——.将“经营收入”结转到“经营结余”。 借：经营收入 贷：经营结余
——将“事业结余”账户贷方余额 元转入“事业基金”科目。
借：事业结余 贷：事业基金——一般基金
项目六 事业单位净资产的核 算
净资产的含义、内容及科目 各项基金的形成与核算 结余的形成与结余分配的核算
事业单位净资产的内容及科目
历年未分配结余等 未限定用途的
事业基金
一般基金 投资基金
各项基金
净
资
产
核
算
的
内 容
分配
各项结余
固定资产占用的 自己计提或设置的
有限定用途的
按规定对当年结余 进行分配
——年终，按税后结余提取福利基金 借：结余分配——计提专用基金 贷：专用基金——福利基金
——年终，将未分配结余额转出 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金
事业单位会计年终结转的简化步骤
简化步骤是指事业单位 没有开展非独立核算的经营 活动，当年实现的事业结余 在结余分配时既不缴纳所得 税也没计提专用基金。
事业性收支形成 经营性收支形成
固定基金 专用基金
结余分配 事业结余 经营结余
修购基金
福利基金
总
医疗基金
账
科
其他基金
目 及
明
细
计提所得税
科
目
计提专用基金
未分配结余
基金的形成与核 算
事业基金的形成与核算 固定基金的形成与核算 专用基金的形成与核算
事业基金的形成与核算
一般基金的形成 年终将当年未分配结余转入 将项目完成后专项资金的结余转入
事业基金——一般基金
事业结余
②年终将“拨出经 费”、“事业支出”、
“销售税金（非经 营）”、“上交上级 支出”、“对附属单 位补助”、“结转自 筹基建”余额转入
①年终将“财政补 助收入”、“财政 专户返还收入”、
“事业收入”、 “上级补助收入”、 “附属单位缴款”、 “其他收入”余额
转入
③年终将当年实现的事 业结余结转到“事业基 金——一般基金”，如
事业单位会计年终结转的完整步骤
应交税金—应交所得税
结余分配
事业结余
⑦按规定计提 当年应交纳的
所得税
专用基金—职工福利基金 ⑧按规定计提 当年应计提的 职工福利基金
事业基金—一般基金
②年终将“拨出经 费”等事业性质支
出科目余额转入
③年终结转到“结余分配”
①年终将“财政 补助收入”等事 业性收入余额转
为超支则用“事业基 金——一般基金”弥补
当年实现的 事业结余
无经营活动、不计提基金的结转
——将“财政补助收入”等科目余 额转入“事业结余”科目。
借：财政补助收入 财政专户拨款 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入
贷：事业结余 ——将“拨出经费”等科目余额转
入“事业结余”。
源自文库
借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（非经营业务的）
（事业基金——投资基金中包含了从固 定基金转入及投资产生的增值记入）
同时， 借：固定基金
贷：固定资产
专用基金的形成与核算
专用基金的含义、内容及管理 修购基金的形成与核算
固定资产变价收入转入 按收入的一定比例计提 福利基金的形成与核算 平时按有关标准计提 年终按结余的一定比例计提
专用基金——修购基金的形成
入
当年实现的 事业结余
经营结余
⑤年终将“经营支 出”等科目余额转
入
⑥年终结转到“结余分配” （负数不结转）
④年终将“经营收 入”科目余额转入
当年实现的 经营结余
⑨将当年未分配结 余结转到一般基金
当年未 分配结
余
事业性收、支、余的结转
——将“财政补助收入”等科目余额 转“事业结余”科目。
借：财政补助收入 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 其他收入 财政专户拨款
投资基金的形成 用固定资产投资时从固定基金转入 在对外投资时产生的资产的增值
事业基金——一般基金的形成
——年终将当年未分配结余转入 借：结余分配——未分配结余
贷：事业基金——一般基金 ——将项目完成后专项资金的结余转入 借：拨入专款
贷：事业基金——一般基金
事业基金——投资基金的形成
借：对外投资——其他投资 贷：事业基金——投资基金
贷：专用基金——福利基金
结余的形成及结余分配
结余的含义及计算公式 结余分配的程序与规定 核算—12月31日记账凭证的编制
结余的含义及计算公式
结余的含义 结余的种类 事业结余的计算 经营结余的计算
结余分配的程序及规定
计算当年应当缴纳的所得税 计算当年应当计提的福利基金 将当年未分配结余转入事业基金
——将“经营支出”，“销售税金”结转到“经营结 余” 。
借：经营结余 贷：经营支出 销售税金（经营业务承担的）
——将“经营结余”科目贷方余额元全部转入“结余分 配”科目的贷方。
借：经营结余 贷：结余分配
结余分配的程序及核算
——年终，计算出应交所得税 借：结余分配——计提所得税 贷：应交税金——应交所得税
——将固定资产的残值变价收入直接记入 借：银行存款等
贷：专用基金——修购基金 ——按当年事业收入和经营收入的一定比
例计提 借：事业（经营）收入
贷：专用基金——修购基金
专用基金——福利基金的形成
——按当年工资总额的一定比例或其他标 准计提
借：事业支出——基本支出——福利费 贷：专用基金——福利基金
——年终，按税后结余的一定比例计提 借：结余分配——计提专用基金