事业单位净资产的核算(PPT 46页)-PPT文档资料

同时：借：事业基金――投资基金（－） 贷：事业基金――一般基金（＋）
c、当实际金额 小于 帐面金额时：
借：银行存款
其他收入――投资损失（－）
贷：对外投资
同时：借：事业基金――投资基金（－）
西 南
贷：事业基金――一般基金（＋）
科
技
大
学
网
络
教 育
13
§第二节 固定基金
一、固定基金概述
（一）定义：指事业单位占有的或使用的各项固定资产所占用 的基金。
C、以材料对外投资，按合同协议价入帐
①属一般纳税人的核算单位
a、借：对外投资
贷：材料――XX（不含增值税）
西
应交税金――应交增值税（进项税转出）
南
科
技
大
学
网
络
教 育
8
b、当合同协议价X大于材料含税价值Y（＝帐面原价＋应交税金）时，则
溢价＝X－Y作为增加“事业基金――投资基金”：
借：对外投资
X
贷：材料――XX
“事业基金―投资基金”：主要用以核算对外投资部分
西
南 的基金。
科
技
大
学
网
络
教 育
5
2、帐户结构： 事业基金――XXX
由于折价投资等原 因而减少事业基金
（－）
期初余额：XXX 由于期末结转、已完项目专款 结余及对外投资等原因所形成的
（＋）
本期发生额：XX
本期发生额：XX 期末余额：XXX
西
表示滚存结余资金或对外投资的所形成的基金数额。
（二）来源：
1、事业单位新建固定资产而形成的固定基金。
2、事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基金。
3、事业单位自制固定资产而形成的固定基金。
4、融资租入固定资产而形成的固定基金。
西
南 5、接受捐赠的固定资产而形成的固定基金。
科
技 6、接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固定基金。
贷：材料――XX Y
西 南
同时：借：事业基金――一般基金（材料帐面原价）
科 技
贷：事业基金― 育
10
D、以无形资产对外投资的，双方协商评估确定的价值： ①当双方协商评估价 大于 帐面原价，其溢价作为增
加“事业基金――投资基金”： 借：对外投资 贷：无形资产――XX（帐而原价） 事业基金――投资基金（＋）（溢价） 同时：借：事业基金――一般基金（帐面原价） 贷：事业基金――投资基金（帐面原价）
§第一节 事业基金
一、事业基金概述
西
南
科
技 大
（一）定义：指事业单位拥有的非限定用途的净资产。
学
网
络
教 育
3
（二）来源：
1、各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源的。
2、已完成基础上的拨入专款结余，按规定留给本单位使 用的，转入事业基金。
3、单位年终结帐后，发生以前年度会计事项调整事变更， 涉及到以前年度结合的，一般一向应直接转入或冲减 事业基金。但国家有规定的，从其规定。
借：对外投资
X
贷：材料――XX
Y
事业基金――投资基金（＋）（溢价＝ X－Y ）
同时：借：事业基金――一般基金（材料帐面原价）
贷：事业基金――投资基金（材料帐面原价）
b、当合同协议价X小于材料含税价值Y（＝帐面原价＋应交税金）时，
则折价＝Y－X作为减少“事业基金――投资基金”：
借：对外投资
X
事业基金――投资基金（－）（折价＝ Y－X ）
A、以实际支付款项，进行对外投资：
借：对外投资（+）
西
贷：银行存款
南 科
同时：借：事业基金——一般基金（－）
技 大
贷：事业基金——投资基金（+）
学
网
络
教 育
7
B、以固定资产进行对外投资： 借：对外投资（合同评估协商价） 贷：事业基金——投资基金
同时： 借：固定基金（—）（按固定资产的帐面原价） 贷：固定资产－×（－）按固定资产帐面原价
南
科
技
大
学
网
络
教 育
6
3、主要帐务处理：
（1）期末结转“结余分配”的余额形成的事业基金： 借：结余分配――未分配结余（留存收益） 贷：事业基金――一般基金
（2）已完成项目上拨入专款结余形成的事业基金： 借：拨入专款――未使用专款（留归本单位使用部分） 贷：事业基金――一般基金
（3）对外投资所形成的事业基金：
西
贷：材料――XX
Y
南 科
应交税金――应交增值税（进项税转出）
技
同时：借：事业基金――一般基金（材料帐面原价）
大 学
贷：事业基金――投资基金（材料帐面原价）
网
络
教 育
9
①属小规模纳税人的核算单位
a、当合同协议价X大于材料含税价值Y（＝帐面原价＋应交税金）时，
则溢价＝X－Y作为增加“事业基金――投资基金”：
4、对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的
西 南
价值与帐面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。
科
技
大
学
网
络
教 育
4
二、 “事业基金――XX”账户的核算：
（一）核算：
1、核算内容： 本帐户总括地核算与监督由于各项结余而取得的
事业基金、以及对外进行投资而形成的基金数额。
一般设置2个明细帐。 “事业基金―一般基金”：主要用以核算滚存结余资金；
Y
应交税金――应交增值税（进项税转出）
事业基金――投资基金（＋）（溢价＝ X－Y ）
同时：借：事业基金――一般基金（材料帐面原价）
贷：事业基金――投资基金（材料帐面原价）
c、当合同协议价X小于材料含税价值Y（＝帐面原价＋应交税金）时，则
折价＝Y－X作为减少“事业基金――投资基金”：
借：对外投资
X
事业基金――投资基金（－）（折价＝ Y－X ）
②当双方协商评估价 小于 帐面原价，其折价作为减
少“事业基金――投资基金”：
借：对外投资
事业基金――投资基金（－）（折价）
西 南
贷：无形资产――XX（帐面原价）
科 技
同时：借：事业基金――一般基金（帐面原价）
大 学
贷：事业基金――投资基金（帐面原价）
网
络
教 育
11
E、以货币资金对外投资时： 借：对外投资 贷：银行存款
同时：借：事业基金――一般基金（－） 贷：事业基金――投资基金（＋）
F、转让债券以及到期承兑付债券本息时：
a、当实际金额＝帐面金额时：
借：银行存款
贷：对外投资
同时：借：事业基金――投资基金（－）
西 南
贷：事业基金――一般基金（＋）
科
技
大
学
网
络
教 育
12
b、当实际金额 大于 帐面金额时： 借：银行存款 贷：对外投资 其他收入――投资收入（＋）
事业单位净资产的核算（PPT 46页）-PPT文档资料
单击此处添加副标题内容
第五章 事业单位净资产的核算
§第一节 事业基金
§第二节 固定基金
§第三节 专用基金
西
南
科 技 大
§第四节 结余及其分配
学
网
络
教 育
2
净资产：
指资产减去负债的差额，即：净资产＝资产－负债
内容： 事业基金、固定基金、专用基金、结余