税法解读--税法概述 ppt课件
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35
四、税法的原则
36
（一）税法的基本原则
37
（二）税法的适用原则
握中国现行主要税种的政策和立法精神,各税种征收 制度的基本规定,税额计算以及税收征管法的基本规 定。
4
教学目标
熟悉税收与税法相关的基本原理；
掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、计 税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠相关规定；
掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种应纳税额 的计算；
25
(三)税目 税目：是对征税对象分类规定的具体征税项目，反
映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
26
（四）税率
1、概念：是对征税对象的征收比例或征收额度； 2、作用：是衡量税负轻重与否的重要标志； 3、形式：比例税率、累进税率、定额税率
27
比例税率
单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率
入的一种分配关系。
主要特征：
1.强制性 （保障）
2.无偿性 （核心）
3.固定性 （规范和约
束）
12
（二）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 主要特征：
1. 义务性法规 2. 综合性法规
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
13
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
1
权利主体
2
权利客体
3
税收法律 关系内容
14
权
国家税务机关
利
国家税务机关 海关
财政机关
主
中国主体
纳税义务人
体
在华外国主体
15
双方法律地位平等权利与义务不对等 属地兼属人原则
16
【单选】
税收法律关系中的权利主体是指( ) A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 答案：C
20
三、税法构成要素（11个）
减税免税
罚则
纳税人
附则
纳税地点
总则
征税对象
税目
纳税期限
税率
纳税环节
21
(一)纳税人
1、概念: 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2、范围:自然人和法人 自然人：本国公民、外国人和无国籍人 法人:机关、事业、企业、社团
22
(一)纳税人 3、与相关范畴的关系 纳税人与负税人 代扣代缴人、代收代缴人
产品差别 行业差别 地区差别
定额税率
累进税率
额累
全额累进税率 超额累进税率
率累
全率累进税率 超率累进税率
28
【单选】
采用超额累进税率征收的税种是( ) A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 ▪答案：C
29
例题
张某某月应纳税所得额为6000元，用表1所列税率，其应纳税额应如何计算：
1
“税收是喂养政府的奶娘。” ——马克思
2
“世界上只有两种事是不 可避免的，那就是税收 和死亡。”
——本杰明•富兰克林
3
课程说明与要求
适用于会计学本、专科。与注册会计师接轨
本课程主要学习税法基本理论,中国现行主要税种的 基本制度规定和税收征管法等内容
本课程属于实务性,业务性,操作性较强的课程。 通过学习,应系统了解税法的基本理论和基本知识,掌
进税率表
表1 某三级超额累
30
【单选】 下列各项中，表述正确的是（ ）。 A.税目是区分不同税种的重要标志； B.税率是衡量税负轻重的重要标志； C.纳税人就是履行纳税义务的法人； D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务
所指的物品。 答案：B
31
【多选】
下列关于税收实体法构成要素的税法中,正确的有( ) A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实
17
2.权利客体 客体是指税收法律关系主体的权利和义务
所共同指向的对象——征税对象
18
3.税收法律关系的内容
19
▪(二)税收法律关系的产生、变更和终止 ▪税收法律关系的产生、变更和终止，必须根据能够
引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况， 也就是税收法律事实。 ▪(三)税收法律关系的保护 ▪对权利主体双方是对等的
15、16 税收征收管理法、税务行政法则
8
第一章 税法概述
第一节 税法的概念 第二节 我国税收立法、税法调整与实施 第三节 我国现行税法体系 第四节 我国税收管理体制
9
第一节 税法的概念
10
11
一、税收与税法的关系
（一）税收的概念：
是政府为了满足
一般的社会共同需要，
凭借政治的权力，强制
地、无偿地取得财政收
掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳 税事项的有关规定；
掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算 方法；
重视理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力
5
国家税务总局http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/ 6
税收链——涉税综合管理
际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目
答案：BCD
32
（五）纳税期限 1、概念： 税法规定的缴纳税款时间方面的限定； 2、相关的概念 （1）纳税义务发生时间 （2）纳税期限 （3）缴库期限
23
(二)征税对象 1、概念:指税法规定对什么征税，是征纳税双方权
利义务共同指向的客体或标的物。 2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志
24
(二)征税对象 3、与征税对象相关的概念 税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的
直接数量依据，它解决计税问题，是对课税对象的 量的规定
33
（六）纳税环节
指征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
（Biblioteka Baidu）纳税地点
纳税人（包括代征、代扣、 代缴义务人）的具体纳税地点。
34
（八）减税免税：指对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或免予征税的特殊规定。
（九）罚则：指对违反税法的行为采取的处罚措施。 （十）附则：主要包括两项内容： 一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。
供应商 购买原材料 生产 生产成本完工入库库存商品
税收
税收
消费者
零售商 批发商
税收
税收
7
1
2、3、4
税法概述 增值税、消费税、营业税、关税
5、9、10 城建税、车辆购置税、耕地占用税 7、8、9 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
9、10、11 房产税、车船税、印花税、契税
12、13
企业所得税、个人所得税
四、税法的原则
36
（一）税法的基本原则
37
（二）税法的适用原则
握中国现行主要税种的政策和立法精神,各税种征收 制度的基本规定,税额计算以及税收征管法的基本规 定。
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教学目标
熟悉税收与税法相关的基本原理；
掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、税率、计 税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠相关规定；
掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种应纳税额 的计算；
25
(三)税目 税目：是对征税对象分类规定的具体征税项目，反
映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
26
（四）税率
1、概念：是对征税对象的征收比例或征收额度； 2、作用：是衡量税负轻重与否的重要标志； 3、形式：比例税率、累进税率、定额税率
27
比例税率
单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率
入的一种分配关系。
主要特征：
1.强制性 （保障）
2.无偿性 （核心）
3.固定性 （规范和约
束）
12
（二）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 主要特征：
1. 义务性法规 2. 综合性法规
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
13
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
1
权利主体
2
权利客体
3
税收法律 关系内容
14
权
国家税务机关
利
国家税务机关 海关
财政机关
主
中国主体
纳税义务人
体
在华外国主体
15
双方法律地位平等权利与义务不对等 属地兼属人原则
16
【单选】
税收法律关系中的权利主体是指( ) A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 答案：C
20
三、税法构成要素（11个）
减税免税
罚则
纳税人
附则
纳税地点
总则
征税对象
税目
纳税期限
税率
纳税环节
21
(一)纳税人
1、概念: 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2、范围:自然人和法人 自然人：本国公民、外国人和无国籍人 法人:机关、事业、企业、社团
22
(一)纳税人 3、与相关范畴的关系 纳税人与负税人 代扣代缴人、代收代缴人
产品差别 行业差别 地区差别
定额税率
累进税率
额累
全额累进税率 超额累进税率
率累
全率累进税率 超率累进税率
28
【单选】
采用超额累进税率征收的税种是( ) A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 ▪答案：C
29
例题
张某某月应纳税所得额为6000元，用表1所列税率，其应纳税额应如何计算：
1
“税收是喂养政府的奶娘。” ——马克思
2
“世界上只有两种事是不 可避免的，那就是税收 和死亡。”
——本杰明•富兰克林
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课程说明与要求
适用于会计学本、专科。与注册会计师接轨
本课程主要学习税法基本理论,中国现行主要税种的 基本制度规定和税收征管法等内容
本课程属于实务性,业务性,操作性较强的课程。 通过学习,应系统了解税法的基本理论和基本知识,掌
进税率表
表1 某三级超额累
30
【单选】 下列各项中，表述正确的是（ ）。 A.税目是区分不同税种的重要标志； B.税率是衡量税负轻重的重要标志； C.纳税人就是履行纳税义务的法人； D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务
所指的物品。 答案：B
31
【多选】
下列关于税收实体法构成要素的税法中,正确的有( ) A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实
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2.权利客体 客体是指税收法律关系主体的权利和义务
所共同指向的对象——征税对象
18
3.税收法律关系的内容
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▪(二)税收法律关系的产生、变更和终止 ▪税收法律关系的产生、变更和终止，必须根据能够
引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况， 也就是税收法律事实。 ▪(三)税收法律关系的保护 ▪对权利主体双方是对等的
15、16 税收征收管理法、税务行政法则
8
第一章 税法概述
第一节 税法的概念 第二节 我国税收立法、税法调整与实施 第三节 我国现行税法体系 第四节 我国税收管理体制
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第一节 税法的概念
10
11
一、税收与税法的关系
（一）税收的概念：
是政府为了满足
一般的社会共同需要，
凭借政治的权力，强制
地、无偿地取得财政收
掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳 税事项的有关规定；
掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算 方法；
重视理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力
5
国家税务总局http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/ 6
税收链——涉税综合管理
际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目
答案：BCD
32
（五）纳税期限 1、概念： 税法规定的缴纳税款时间方面的限定； 2、相关的概念 （1）纳税义务发生时间 （2）纳税期限 （3）缴库期限
23
(二)征税对象 1、概念:指税法规定对什么征税，是征纳税双方权
利义务共同指向的客体或标的物。 2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志
24
(二)征税对象 3、与征税对象相关的概念 税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的
直接数量依据，它解决计税问题，是对课税对象的 量的规定
33
（六）纳税环节
指征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
（Biblioteka Baidu）纳税地点
纳税人（包括代征、代扣、 代缴义务人）的具体纳税地点。
34
（八）减税免税：指对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或免予征税的特殊规定。
（九）罚则：指对违反税法的行为采取的处罚措施。 （十）附则：主要包括两项内容： 一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。
供应商 购买原材料 生产 生产成本完工入库库存商品
税收
税收
消费者
零售商 批发商
税收
税收
7
1
2、3、4
税法概述 增值税、消费税、营业税、关税
5、9、10 城建税、车辆购置税、耕地占用税 7、8、9 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
9、10、11 房产税、车船税、印花税、契税
12、13
企业所得税、个人所得税