企业税务稽查与风险应对培训教材PPT课件

税务机关从那些渠道获取[企业账外经营及少申报 税款]的信息？
税务机关除从企业的申报的财务数据中（如：税负、 预收账款、预付账款、存货、其他应付款等）初步 判断企业是否存在账外经营的可能外，在稽查过程 中还可能从以下渠道获取相关信息：
运输单据
差旅费的相关单据
产品的售后维修单据
代办事项代收代付款项的相关凭证、保险理赔单据等
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企业税务稽查与风险应对
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税务警戒线?
预警指数==税务机关的税务警戒线和警戒率：
三个数值：同地区、行业税负率、你的税负指数、两者间的比例
税负率==当期你缴纳的税与你收入的比例
比如从事面粉行业税负率15%，而你的税负率是5%，如果税务机关 对面粉业在系统中预设的境界线为10%，那你的税负率低于警戒线 50%，属于重点监控范围
企业税务稽查与风险应对培训教材(PP T93页)
税务稽查风险3
资金流检查是税务稽 查的重要手段 你能做假账,你能做 假对帐单吗?
假如没有现金交易 “两套帐”几乎不 可能
资金流检查
企业税务稽查与风险应对培训教材(PP T93页)
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税务稽查风险3
[案例]某电子商务企业隐瞒销售收入偷税案
广泛搜集下游用户信息后，在稽查人员不懈努力下，终于根据
企业对外发放的宣传资料，发现了重要线索。企业的宣传资料
称：“凡有意购买产品者，均可以将货款汇入巫某的两个借记
卡上”。
后经过调查发现，巫某是该公司财务人员。再从两个借记卡
上追溯一笔资金转在了一个银行账户，再追溯检查发现了银行
账户累计资金流入2.06亿元。
的报销补贴管理制度〕
收款收据 电脑文档及现金、银行存款日记账的相关记录、交接
手续 资金流向 银行存款日记账 网站、广告及其他的宣传资料 门卫值班室的相关记录（往来账余额大的企业） 董事会决议、会议记录等 情报交换资料 公共媒体信息
税务风险应对wenku.baidu.com
税务风险应对
1
税务稽查风险应对
稽查
2
纳税筹划风险应对
[极易]触发税务稽查、纳税评估、反避税调查的重要
信息：
*营业额大但长期亏损或微利经营；
* 长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、
从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不 断增大、营业收入稳步增长等）；
*营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一；
*常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润
税务稽查人员在日常稽查中发现其未确认收入，按有关规定， 应补增值税35100÷(1+17％)X17％=5100(元)，并予以处罚。
税务稽查风险2
虚开增值税发票最 有效的手段 针对中小型企业，盘 库是最有效的手段。
实地核查
[案例]某啤酒有限公司隐匿收入偷税案
税务稽查风险2
2015年6月10日，某省国家税务局稽查局接到国家税务总局稽查局转
来举报信息，反映P市某啤酒有限公司（以下简称啤酒公司）2011年
至2014年共购进麦芽2.6万吨，以每吨麦芽可生产8吨啤酒计算与其
实际经营情况极不相符，存在虚假作账、隐瞒销售收入的重大偷税
嫌疑。
稽查人员对公司仓储部、销售部进行了突击实地核查，查获了“送酒单”、
“赠酒单”两种原始单证，成为突破案件的重要证据。 最终查明，2011年1月 至2012年6月间，啤酒公司销售啤酒19558吨，采取账外经营，资金体外循环， 在账簿上少列收入3316万元，少缴增值税564万元、消费税431万元。
企业被稽查原因分析
随机选案 接受举报 上级交办
协查 专项检查 纳税评估
碰运气 信息保密 低调做人
善意 以逸待劳 技术分析
税务机关如何选择确定稽查、纳税评估或反避 税调查对象？
确定对象的大原则 大企业或重点税源户； 税负低或税负波动大； 收入或成本费用变动大； 成本费用结构明显不合理； 经营活动不符合常规； 关联交易的大金额与频繁发生；
税务机关通过预设警戒线评估企业是否存在不计收入，多计成本，
逃避纳税等问题。
您的税务警戒线??
接到 税务 稽查 通知
你首 先想 到了 什么
？
企业被稽查原因分析
1. 有人举报，出了什么问题？ 2. 例行检查，轮到我们 3. 税务局又完不成任务了，来要钱了 4. 我们公司报税有异常，被盯上了 5. 可能专项检查，抽上我们了 6. 随机检查，走走过场 7. 发现我们偷税的痕迹了 8. 其他家有问题，牵扯到我们了 9. 以前就经常来，跟以前一样
资金流检查是检查虚开发票的重要手段，通过“物流”“票
流”“资金流”比对。
企业税务稽查与风险应对培训教材(PP T93页)
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筹划
3
企业管理流程应对
流程
稽查风险应对
税务稽查风险
财
实
务
地
资
核
料
查
检
查
资
突
外
金
击
调
流
调
协
检
帐
查
查
税务稽查风险1
最直接、最 常用手段
财务资料检查
税务稽查风险1
[案例]“预收帐款”会计科目的检查 某电器设备厂，系增值税一般纳税人，主要生产各种类型的 配电柜。2014年11月6日，企业采取预收货款的方式，向某公 司销售配电柜6台，每台售价5000元，已预收35100元的货款， 11月25日 货物全部发出。
*长期不作盘盈盘亏处理；
*有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往
来申报；
*税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大；
**增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税负水
平低于同行业；
*增值税税负高但所得税税负低； *常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈
成长态势;
*资本公积项目余额大； *其他应收等往来项目余额大； *预收、预付账款项目余额大； *存货项目余额大且不断增长； *存货项目余额出现负数； *增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；
相关合同
入库单、出库单
耗用原材料产成品（或进销量）的匹配情况
发票存根与销售明细账（或出库单）的对比信息 与股东借入款项相关资料 客户订单 收银机 企业管理的相关系统、点菜系统和相关单据 增值税专用发票的“滞留票” 水电费、租赁费、工资支出、包装物的消耗量或包
装费等成本费用的合理性 营业面积 期间费用成长性的合理性 公司的预算资料 公司相关的财务管理制度〔如：差旅费、交通费等