加强企业内部会计控制研究
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财 务研究
加 强企 业 内部 会计 控 制研 究
付 艳清
（ 长春市城乡规划设计研究院 ， 长春 １ ３ ０ ０ ０ ０ ）
摘要 ：实施企业 内部控 制是 现代企 业管 理 的一项 重要 举 措， 它是为了保证各项业务活动的有效进行 、 确保资产的安全完 整、 防止欺诈和舞弊行为 、 实现经营管理 目标等而制订和实施 的
一
３ 加 强 对 内部 控 制 客体 的控 制
企业 内部控制 的客体 ， 也就是会计 控制 的对象。企业 的会
计 部门要参 照会计 的对象 和 目标来确定会 计控制 的对象 ， 一般
包 括会计核算方面 、 财务经营活 动方面和 资金 流动方 面。分 清
内部会计控制客体 ， 将有利 于在 Ｅ ｌ 常 的内部会计 控制 中按 照财
之 中的一个子系统 。
１ 要 加 强 对 会 计 人 员 的行 为 主 体 控 制
想要运行好会计控制 系统 ， 会计人 员 的行 为就是控制 运行 的关键 ， 企 业的经济 利益 所有者都希 望可 以参 与整个会计 系统 的控制 ， 这是因为会计控 制间接或者 直接可 以关系到企 业的经 济利益 。确定 了会计控制系统的主体 ， 也就明确了职权 的划分 ， 在 整个会计控制 系统 中有 多层 的会计控 制主体 ， 最终每 个人都 有 负责 的板块 ， 各司其职， 可以达到相互制约 、 相互平衡 的 目的。 首 先控制 主体包括企业 的所有者 和企业 的经营者 ， 其 中企
４ ． ２ 行政 手段 所谓的行政 手段其实 是在会计控 制的工作 中 ， 利用行 政的 组织 、 行政方式 、 以各种行 政形式 的决 定 、 几率 、 措施 、 信息 等来
控制和约束会计 的一种行 为方式 。也就是说 在工作 中运用这种 行政手段 ， 可 以对会计的工作 和经济 活动 ， 起 到监督 、 检查 、 服务 的作用 ， 最终 的 目标是希望 可 以保证会 计工作正 常的运行 。在 实际的会计 工作 中 ， 运用这种手段是非常普遍 的， 而且效果也很
实现控制 的目标 ， 确保经济活动的正常运行 。
５ 会计 控 制 方 法 的选 择
所谓 的监督体系实际上就是指对企业的经营活动和业务范 围进行监督 和评价 ， 企业想要 更好 、 更长远的发展 就必须要 打破 传统的内部控制 的局 面和格局 ， 以此来保证 企业 内部控制制度 可以发挥 出最大 的作用 。一方面在企业的内部要 建立起一套独 立的监督机构 ， 将企业 的审计工作独立 ， 不依属 于任 何部 门， 以 这种独立 的方式来 监督 内部控制制度的执行。然后建立一个独 立的内部控制审计部 门 ， 可 以直接和企业 的经 营者 或是总 经理 来 进行 汇报 和沟通 ， 不接受任何部门的分配 和管制 ， 这样才 可以 确保企业内部控 制审计 的权威性 。另一方面企业 内部审计 监督 部门必须要 改变原有 的财务 审计工作 ， 将所有 的工作扩大化 、 正
确化 。
】 ７ ８
各种类型的会计控制方法 ， 实际上是交叉存在 的， 也就是说
务 目标 的要 求 ， 加 强对货 币资金 、 实 物资产 、 对外投 资 、 工程项 目、 采购与付款 、 筹资 、 销售与收款 、 成本费用担保等经济业 务进 行 会计控制 。
４ 采 用 内部 会计 控 制 手段
系列具有控制职能 的方 法 、 措施 和程序 。本研 究主要分 析了
会计 内部控制的主体和客体 的确认适用 范围 ， 并 提出 了加 强内 部会计控制 的手段 。 关键词 ：会计控制 ； 内部控制 ； 财务管理
业 所 有 者 还 包 括 企 业 中所 有 方 面 的 投 资 者 。企 业 所 有 者 通 过 派 遣 财 务 总监 或 者 是 总 会 计 师 ， 来控制企业经营者 ， 这 样 就 可 以保
内部会计 控制规范 ， 有法必依 ， 执法必严 ， 违法必究 ， 以维护会计
工作和经济活动的秩序 ， 从 而实现会计控制的 目标。
显著 。 ຫໍສະໝຸດ Baidu
证所有者收取最大限度的利益 。财务总监或者是 总会计师对企 业 中会计部 门和会计领导进行 控制 ， 以此来行 使会计控 制的所 有权 。其次是 以会计部 门和会计人 员为主体 ， 所有 的会 计部 门 和会计从业人员都要服从 于财务总监 的领导 ， 在面 向经 营单位 和企业所有 者 、 经营者的经济业务 时 ， 都必须要严格按照 国家规 定 的相关会计制度和法律法规执行 。
２ 建 立 健 全 的 监 督 体 系
４ ． ３ 经 济 手段
所 谓 的 经 济 手段 实 际 上 是 指 在 会 计 控 制 过 程 中 ， 必 须 要 依 照 经 济 发 展 的 相 关 法 律法 规 严 格 执 行 ， 通 过 一 定 的组 织 活 动 ， 来
约束会计的手段 ， 以此来调整经济活动和会计之间 的关系 ， 最终
在 内部会计控制系统 中， 明确 了会计 控制 主体 和会计控 制 客体 ， 就需要确定采用的会计控 制手段 。会计控制 手段是会计 控制主体作用于会计控 制客体 的标 准 、 方 法等的总称 。会计 控 制手段按性质分 为法律手段 、 行政手段和经济手段 。
会计控制系统是 由很多相 互联 系的环节组成 ， 带有一 定功
４ ． １ 法律 手段
法律手段是在会计控制中 ， 运用法律 、 法 规 和 规 章 等 约束 会
能 的有机整体 。企业 内部会计 控制实 际上就是指会 计控制 ， 它
在 整 个 系统 中是 非 常 重 要 的一 个 关 键 环 节 ， 也 是 会 计 管 理 系 统
计行为的手段 。在会计控 制活动 中运 用法律手段 ， 约束 和调整 会计关 系 ， 保证会计工作和社会 经济活动 按会计规范 运行。采 用法律手段 实质上是对会计行为和企业 经济运行过程实行强制 性的控 制 ， 通过检查 、 制约和调节来认真执行财政部制定的各种
加 强企 业 内部 会计 控 制研 究
付 艳清
（ 长春市城乡规划设计研究院 ， 长春 １ ３ ０ ０ ０ ０ ）
摘要 ：实施企业 内部控 制是 现代企 业管 理 的一项 重要 举 措， 它是为了保证各项业务活动的有效进行 、 确保资产的安全完 整、 防止欺诈和舞弊行为 、 实现经营管理 目标等而制订和实施 的
一
３ 加 强 对 内部 控 制 客体 的控 制
企业 内部控制 的客体 ， 也就是会计 控制 的对象。企业 的会
计 部门要参 照会计 的对象 和 目标来确定会 计控制 的对象 ， 一般
包 括会计核算方面 、 财务经营活 动方面和 资金 流动方 面。分 清
内部会计控制客体 ， 将有利 于在 Ｅ ｌ 常 的内部会计 控制 中按 照财
之 中的一个子系统 。
１ 要 加 强 对 会 计 人 员 的行 为 主 体 控 制
想要运行好会计控制 系统 ， 会计人 员 的行 为就是控制 运行 的关键 ， 企 业的经济 利益 所有者都希 望可 以参 与整个会计 系统 的控制 ， 这是因为会计控 制间接或者 直接可 以关系到企 业的经 济利益 。确定 了会计控制系统的主体 ， 也就明确了职权 的划分 ， 在 整个会计控制 系统 中有 多层 的会计控 制主体 ， 最终每 个人都 有 负责 的板块 ， 各司其职， 可以达到相互制约 、 相互平衡 的 目的。 首 先控制 主体包括企业 的所有者 和企业 的经营者 ， 其 中企
４ ． ２ 行政 手段 所谓的行政 手段其实 是在会计控 制的工作 中 ， 利用行 政的 组织 、 行政方式 、 以各种行 政形式 的决 定 、 几率 、 措施 、 信息 等来
控制和约束会计 的一种行 为方式 。也就是说 在工作 中运用这种 行政手段 ， 可 以对会计的工作 和经济 活动 ， 起 到监督 、 检查 、 服务 的作用 ， 最终 的 目标是希望 可 以保证会 计工作正 常的运行 。在 实际的会计 工作 中 ， 运用这种手段是非常普遍 的， 而且效果也很
实现控制 的目标 ， 确保经济活动的正常运行 。
５ 会计 控 制 方 法 的选 择
所谓 的监督体系实际上就是指对企业的经营活动和业务范 围进行监督 和评价 ， 企业想要 更好 、 更长远的发展 就必须要 打破 传统的内部控制 的局 面和格局 ， 以此来保证 企业 内部控制制度 可以发挥 出最大 的作用 。一方面在企业的内部要 建立起一套独 立的监督机构 ， 将企业 的审计工作独立 ， 不依属 于任 何部 门， 以 这种独立 的方式来 监督 内部控制制度的执行。然后建立一个独 立的内部控制审计部 门 ， 可 以直接和企业 的经 营者 或是总 经理 来 进行 汇报 和沟通 ， 不接受任何部门的分配 和管制 ， 这样才 可以 确保企业内部控 制审计 的权威性 。另一方面企业 内部审计 监督 部门必须要 改变原有 的财务 审计工作 ， 将所有 的工作扩大化 、 正
确化 。
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各种类型的会计控制方法 ， 实际上是交叉存在 的， 也就是说
务 目标 的要 求 ， 加 强对货 币资金 、 实 物资产 、 对外投 资 、 工程项 目、 采购与付款 、 筹资 、 销售与收款 、 成本费用担保等经济业 务进 行 会计控制 。
４ 采 用 内部 会计 控 制 手段
系列具有控制职能 的方 法 、 措施 和程序 。本研 究主要分 析了
会计 内部控制的主体和客体 的确认适用 范围 ， 并 提出 了加 强内 部会计控制 的手段 。 关键词 ：会计控制 ； 内部控制 ； 财务管理
业 所 有 者 还 包 括 企 业 中所 有 方 面 的 投 资 者 。企 业 所 有 者 通 过 派 遣 财 务 总监 或 者 是 总 会 计 师 ， 来控制企业经营者 ， 这 样 就 可 以保
内部会计 控制规范 ， 有法必依 ， 执法必严 ， 违法必究 ， 以维护会计
工作和经济活动的秩序 ， 从 而实现会计控制的 目标。
显著 。 ຫໍສະໝຸດ Baidu
证所有者收取最大限度的利益 。财务总监或者是 总会计师对企 业 中会计部 门和会计领导进行 控制 ， 以此来行 使会计控 制的所 有权 。其次是 以会计部 门和会计人 员为主体 ， 所有 的会 计部 门 和会计从业人员都要服从 于财务总监 的领导 ， 在面 向经 营单位 和企业所有 者 、 经营者的经济业务 时 ， 都必须要严格按照 国家规 定 的相关会计制度和法律法规执行 。
２ 建 立 健 全 的 监 督 体 系
４ ． ３ 经 济 手段
所 谓 的 经 济 手段 实 际 上 是 指 在 会 计 控 制 过 程 中 ， 必 须 要 依 照 经 济 发 展 的 相 关 法 律法 规 严 格 执 行 ， 通 过 一 定 的组 织 活 动 ， 来
约束会计的手段 ， 以此来调整经济活动和会计之间 的关系 ， 最终
在 内部会计控制系统 中， 明确 了会计 控制 主体 和会计控 制 客体 ， 就需要确定采用的会计控 制手段 。会计控制 手段是会计 控制主体作用于会计控 制客体 的标 准 、 方 法等的总称 。会计 控 制手段按性质分 为法律手段 、 行政手段和经济手段 。
会计控制系统是 由很多相 互联 系的环节组成 ， 带有一 定功
４ ． １ 法律 手段
法律手段是在会计控制中 ， 运用法律 、 法 规 和 规 章 等 约束 会
能 的有机整体 。企业 内部会计 控制实 际上就是指会 计控制 ， 它
在 整 个 系统 中是 非 常 重 要 的一 个 关 键 环 节 ， 也 是 会 计 管 理 系 统
计行为的手段 。在会计控 制活动 中运 用法律手段 ， 约束 和调整 会计关 系 ， 保证会计工作和社会 经济活动 按会计规范 运行。采 用法律手段 实质上是对会计行为和企业 经济运行过程实行强制 性的控 制 ， 通过检查 、 制约和调节来认真执行财政部制定的各种