现代风险导向审计下互联网金融审计风险研究

现代风险导向审计下互联网金融审计风险研究

现代风险导向审计下互联网金融审计风险研究

相对于传统金融行业，互联网金融由于门槛低、交易方式便捷及交易成本低等优势，满足了许多个人投资者及小微企业等对金融理财服务的多元化需求，因此它在我国能够快速发展。但目前整个互联网金融行业乱象丛生，平台质量良莠不齐。从2013年下半年以来，许多互联网金融公司倒闭、跑路及其他丑闻事件的发生等情况都说明了加强监管的必要性。而审计是我国监管体系的组成部分，在监管活动中起着不可或缺的作用。互联网金融审计，它应与互联网金融法律法规、相关监管部门以及互联网金融企业的内控制度一样发挥自身的独特作用。而由于互联网金融的特殊性，在开展互联网金融审计时，审计机构与审计人员都面临着很大的审计风险。鉴于此，本文把现代风险导向审计的理念引入到互联网金融审计风险的研究中，是非常值得探讨的，并且具有很深的理论意义和实践意义。

一、现代风险导向审计

现代风险导向审计将系统论、战略管理论等运用到审计实践中，是审计模式的创新，也是未来各个国家审计发展的一种趋势。当前在许多国家的审计实践中，现代风险导向审计已经得到了很多的应用并取得了很好的效果。我国的许多学者和专家们也逐渐重视研究现代风险导向审计理论并推动它在我国审计实务中的运用。

来自美国佛罗里达大学的一位会计学教授，W.Robert Knechel，他认为由于现代企业的经济业务变得复杂，对应的审计环境也变得复

杂，传统的审计方法、手段这时候已经难以发现企业的资产缺失等问题，而运用现代风险导向审本文由收集整理计却是解决这些问题有效的一种手段。

在我国，刘金星（2009）提出现代风险导向审计主要是指审计人员对被审计单位的风险进行职业的判断，并评价相关的风险控制；进而确定出剩余风险，并执行追加的审计测试程序，从而将剩余性风险降低到可接受的水平。谢志华，崔学刚（2006）则认为现代风险导向审计从根本上说是一种审计的观念，或者说它是一种审计的战略性定位；而不是指一种具体的审计方法。

总的来说，现代风险导向审计，它是以企业的风险为导向，审计人员根据对企业风险的识别和评估，以此确定接下来应该采取的审计程序，以获取所需要的审计证据。而传统的风险导向审计却是以企业的内控为导向，根据内控测试的评价结果，从而采取相应的实质性测试程序。

二、互联网金融的审计风险

本文中所运用的审计风险计量模型为中国财政部2006年所颁布的注册会计师新准则中规定的模型（与IAASB发布的审计风险模型相同），该审计风险的计量模型是：审计风险=重大错报风险*检查风险。

（一）重大错报风险

互联网金融企业的重大错报风险主要指的是互联网金融企业的财务报表在被审计前就存在重大错报的可能性。在对互联网金融进行审计时，审计人员应先根据获取的资料进行分析，从整体上把握企业

的经营风险，进而判断该企业重大错报风险的水平。

1. 互联网金融行业环境风险

互联网金融企业面临着来自内、外部环境所带来的风险。从内部来看，互联网金融企业以现代信息技术为依拖，自身的发展对技术的要求很高，并且产品的运作环节比较复杂。从外部来看，当前激烈的市场经济环境也会使互联网金融企业大起大落。许多互联网金融企业其实发展很不稳定，在市场上存续时间很短，比如P2P网贷，截至2015年9月底，P2P网贷出现问题的平台累计达到1031家（其中仅今年增加的就有663家）。按所有的平台数量3448家来看算的话，相当于每三家网贷平台，就存在一个有问题的平台。

2. 互联网金融企业的信息技术性风险

互联网金融企业依托信息系统运行，计算机信息技术渗入到了互联网金融企业的生产流程、运营管理流程以及财务信息系统等各个方面，信息系统在很短的时间就会处理、生成大量的数据。因此它对现代信息技术高度依赖，由此导致了互联网金融特有的信息技术风险，具体主要表现为以下两种。

（1）信息安全风险。在当今的大数据时代，数据及信息每时每刻，都以极大的速度传播着，这就造成互联网金融在信息安全风险方面具有破坏性很强、影响广泛等特征。按以往的情况分析，主要是由于信息泄密及系统遭到病毒入侵导致互联网金融企业的信息安全性风险。虽然互联网金融企业一般都会采取各种手段对信息进行加密处理，以确保信息安全、完整。但如果技术遭到黑客攻击等原因被破解

了或泄密所致，都会给企业及其客户带来严重的后果。

（2）操作风险。对互联网金融企业来说，都存在由于企业工作人员或投资客户操作不当造成严重后果的风险。例如，许多居心不良的平台在网络上发布一些虚假投资产品，往往收益率特别大，诱导客户登陆这些网站购买理财产品，从而获取客户的信息甚至盗窃客户的资金。不管是何种操作不当，都会带来严重的后果，给互联网金融企业的经营活动造成不利影响。

3. 法律监管风险

由于我国互联网金融起步的时间较短，因此现有的关于互联网金融的法律还不完善，监管仍处于起步阶段，一些互联网金融监管的主体不明确，力度不够。虽然央行在2015年7月份公布了《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》，但它对互联网金融行业来说只是一个框架性的指导，比较宽泛，监管部门还没有出台具体的、针对各种模式的监管细则。这就会让一些道德品质差、居心不良的经营者利用相关监管政策存在的空白或漏洞，从而粉饰企业财务报表，造成企业重大错报风险比较大。

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