中国居民赴巴林投资税收指南

中国居民赴巴林

投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组

随着“一带一路”倡议的深入推进，中国企业“走出去”的步伐

持续加快，跨境投资的税收问题日益凸显。为更好地为“走出去”企

业服务，帮助企业了解巴林王国（以下简称巴林）投资环境及相关税收政策，提升企业应对境外税收风险的能力，特编写《中国居民赴巴林王国投资税收指南》（以下简称《指南》）。

本《指南》旨在协助中国企业及时把握对外投资合作国家和地区环境及变化，科学进行境外投资合作决策，提高中国企业“走出去”

的能力和水平，以投资带动贸易发展。

本《指南》全文共分为六章，第一章主要从国情概况和投资环境概述两个方面介绍了巴林概况及投资主要关注事项。第二章主要介绍巴林基本税收制度，对巴林主要税种进行重点介绍。第三章主要介绍巴林税收征管的流程，包括税务登记、纳税申报、税务检查以及法律责任等方面。第四章对巴林特别纳税调整政策现状进行阐述。第五章主要介绍中巴税收协定及相互协商程序，包括中巴税收协定主要内容以及中国企业在巴林投资税收抵免政策，提示中国企业防范中巴税收协定争议并对巴林相互协商程序的适用情况及法律效力等进行概述。第六章从信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等方面对在巴林投资的税收风险进行提示，同时从“走出去”企业的投资阶段入手，对各阶段可能面临的国内国外税收风险进行分析。

本《指南》仅基于2020年4月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收

优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

第一章巴林概况及投资环境 (1)

1.1 国家 (1)

1.1.1 地理概况 (1)

1.1.2 政治概况 (1)

1.1.3 经济概况 (1)

1.1.4 文化概况 (2)

1.2 投资环境 (2)

1.2.1 近年经济发展情况 (2)

1.2.2 资源储备和基础设施 (4)

1.2.3 支柱产业 (4)

1.2.4 投资政策 (5)

1.2.5 经贸合作 (5)

1.2.6 投资注意事项 (6)

第二章巴林税收制度简介 (8)

2.1 概览 (8)

2.1.1 税制综述 (8)

2.1.2 税收法律体系 (8)

2.1.3 近三年重大税制变化 (8)

2.2 企业所得税（Corporate Income Tax） (9)

2.2.1 概述 (9)

2.2.2 税收优惠 (10)

2.2.3 应纳税额 (10)

2.2.4 其他 (11)

2.3 增值税（Value Added Tax） (11)

2.3.1 概述 (11)

2.3.2 税收优惠 (18)

2.3.3 应纳税额 (19)

2.3.4 其他 (23)

2.4 消费税（Excise Tax） (24)

2.4.1 概述 (24)

2.4.2 税收优惠 (25)

2.4.3 应纳税额 (25)

2.4.4 其他 (25)

2.5 其他税费 (26)

2.5.1 关税 (26)

2.5.2 印花税 (26)

2.5.3 市政税 (27)

2.5.4 社会保险金 (27)

2.5.5 其他 (27)

第三章税收征收与管理制度 (28)

3.1 税收管理机构 (28)

3.1.1 税务系统机构设置 (28)

3.1.2 税务管理机构职责 (28)

3.2 居民纳税人征收管理制度 (28)

3.2.1 税务登记 (28)

3.2.2 账簿凭证管理制度 (30)

3.2.3 纳税申报 (33)

3.2.4 税务检查 (34)

3.2.5 税务代理 (34)

3.2.6 法律责任 (35)

3.2.7 其他征管规定 (36)

3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 (37)

3.3.1 非居民税收征管措施简介 (37)

3.3.2 非居民企业税收管理 (37)

第四章特别纳税调整政策 (38)

4.1 关联交易 (38)

4.1.1 关联关系判定标准 (38)

4.1.2 关联交易基本类型 (38)

4.1.3 关联申报管理 (38)

4.2 同期资料 (38)

4.2.1 分类及准备主体 (38)

4.2.2 具体要求及内容 (38)

4.2.3 其他要求 (38)

4.3 转让定价调查 (38)

4.3.1 原则 (38)

4.3.2 转让定价主要方法 (38)

4.4 预约定价安排 (39)

4.4.1 适用范围 (39)

4.4.2 程序 (39)

4.5 受控外国企业 (39)

4.5.1 判定标准 (39)

4.5.2 税务调整 (39)

4.6 成本分摊协议管理 (39)

4.6.1 主要内容 (39)

4.6.2 税务调整 (39)

4.7 资本弱化 (39)

4.7.1 判断标准 (39)

4.7.2 税务调整 (39)

4.8 法律责任 (39)

第五章中巴税收协定及相互协商程序 (40)

5.1 中巴税收协定 (40)

5.1.1 中巴税收协定 (40)

5.1.2 适用范围 (40)

5.1.3 常设机构的认定 (41)

5.1.4 不同类型收入的税收管辖 (43)

5.1.5 巴林王国税收抵免政策 (51)

5.1.6 无差别待遇原则 (51)

5.1.7 在巴林享受税收协定待遇的手续 (51)

5.2 相互协商程序 (54)

5.2.1 相互协商程序概述 (54)

5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据 (54)

5.2.3 相互协商程序的适用 (54)

5.2.4 启动程序 (55)

5.2.5 相互协商的法律效力 (56)

5.2.6 巴林仲裁条款 (57)

5.3 中巴税收协定争议的防范 (57)

第六章在巴林投资可能存在的税收风险 (58)

6.1 信息报告风险 (58)

6.1.1 登记注册制度 (58)