第六章—企业所得税法资料讲解
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（四）纳税人的生产、经营所得：物质生产、交通运输、 商品流通、劳务服务等合法所得。
（五）纳税人的其他所得：股息、利息、租金、特许权使 用费等所得。
2020/9/22
四、税率
企业所得税税率实行单一比例税率 ，其基本税率为25%。具体规定如 下：
2020/9/22
企业类型
适用税率
1、居民企业 2、非居民企业
1、销售货物收入：企业销售存货取得的收入。 2、提供劳务收入 ：企业从事建筑安装、修理修配、
交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询 经纪等劳务服务活动取得的收入。
2020/9/22
3、转让财产收入：转让固定资产资产、有价 证券、股权等财产而取得的收入
4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入：纳税人购买各种债券等有价证
[教学重点与难点] ➢计税收入、准予扣除项目、 ➢应纳税所得额的确定和税额的计算 ➢资产税务的处理、税收优惠
2020/9/22
第一节 企业所得税的纳税人 、 征收范围和税率
一、所得税 是以纳税义务人的所得额为征税对
象的一种税收。
2020/9/22
二、企业所得税的纳税人
（一）纳税人 ➢企业所得税以在我国境内，除个人独资企业
券的利息等，包括存款利息、贷款利息、 债券利息、欠款利息等收入。但不包括纳 税人购买国债的利息收入
2020/9/22
6、租金收入：出租固定资产、包装物等财产 取得的租金收入
7、特特权使用费收入——企业提供专利权、 非专利技术、商标权、著作权以及其他特许 权的使用权取得的收入。
8、接受捐赠收入 9、其他收入：固定资产盘盈收入、罚款收入
2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性的收费、 政府性基金
3、国务院规定的其他不征税收入
2020/9/22
四、免税收入Fra Baidu bibliotek
免税收入是属于企业的应税所得但按照税法规 定免予征收企业所得税的收入
1、国债利息收入，但纳税人转让未到期国债利 息收入、取得的国家重点债券和金融债券的 利息收入征税
2、符合规定条件的居民企业之间的股息、经利 等权益性投资收益
2020/9/22
（二）扣缴义务人 1、非居民企业在中国境内未设立机构、场
所，或者虽然设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的， 其来源于中境内的所得缴纳企业所得税， 实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 2、对非居民企业在中国境内取得工程作业 和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可 指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴 义务人。
、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组 织为纳税人。包括：公司、企业、事业单位 、社会团体,以及取得收入的其他组织。 ➢（个人独资企业、合伙企业——个人所税 税） ➢按纳税义务分为居民企业和非居民企业。
2020/9/22
1、居民企业 （1）居民企业：指依照一国法律、法规在该
国境内成立，或者实际管理机构、总机构在 该国境内的企业。 （2）《企业所得税法》中的居民企业： ➢依照中国法律、法规在中国境内成立； ➢依照外国（地区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 实际管理机构：是指企业的实际有效的指挥、 控制和管理中心在中国境内的企业。 （3）纳税范围——全面纳税义务，就其来源 于我国境内外的全部所得纳税.
第六章 企业所得税法
2007.3.16第十届全国人民代表大会第 五次会议通过了《企业所得税法》，自 2008.1.1日起施行。
2020/9/22
第六章 企业所得税法
[教学目的与要求] ➢了解关税的征税对象、纳税义务人和
税率 ➢掌握应纳税所得额的计算 ➢掌握资产税务的处理 ➢掌握应纳税额的计算
2020/9/22
减按20% 的税率
15%
第二节 企业所得税应纳税所得额 的计算
一、计税依据——应纳税所得额 （一）公式 1、应纳税所得额=每一纳税年度的收入总
额－不征税收入－免税收入－各项扣除 项目－ 允许弥补的以前年度亏损
2020/9/22
（二）会计利润与应纳税所得额
1、会计利润——以会计准则为依据计算 2、应纳税所得额——以税法为依据计算 3、两者的关系：
会计利润±调整项目＝应纳税所得额
2020/9/22
二、收入总额的确定
税法规定：收入总额为企业以货币形式和非货币形式 从各种来源取得的收入。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备 持有至到期的债券投资以及债务的豁免等
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权 投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务 以及有关权益等。
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2、非居民企业 （1）非居民企业指按照一国税法规定不符合
居民企业标准的企业。 （2）《企业所得税法》中的非居民企业： ➢依照外国（地区）法律、法规成立且实际管
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机 构、场所的 ➢在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。 （3）纳税范围——有限纳税义务，就其来源 于我国境内的所得纳税。
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三、征收范围
（一）居民企业——来源中国境内、境外的所得缴纳企业 所得税
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就 其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所 得，纳税。
（三）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得纳税。
；因债权人缘故无法支付的应付款项；物资 及现金的溢余收入；教育费附加返回款；包 装物押金收入等．
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三、不征税收入
《企业所得税法》规定：性质上不属于企业营利活 动带来的经济利益
1、财政拨款：是指各级政府通过预算对事业单位、 社会团体等拨付的人员经费和事业发展财政资金 ，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 。不包括财政补贴、税收返还
基本税率 25%
20%
3、优惠税率：符合条件的小型微利企业
（1）制造业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过100人，资产总 额不超过3000万元；
（2）非制造业，年度应纳税所得额不超 过30万元，从业人数不超过80人，资产总 额不超过1000万元。
4、优惠税率：国爱需要重点扶持的高新 2020/9/22
（五）纳税人的其他所得：股息、利息、租金、特许权使 用费等所得。
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四、税率
企业所得税税率实行单一比例税率 ，其基本税率为25%。具体规定如 下：
2020/9/22
企业类型
适用税率
1、居民企业 2、非居民企业
1、销售货物收入：企业销售存货取得的收入。 2、提供劳务收入 ：企业从事建筑安装、修理修配、
交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询 经纪等劳务服务活动取得的收入。
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3、转让财产收入：转让固定资产资产、有价 证券、股权等财产而取得的收入
4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息收入：纳税人购买各种债券等有价证
[教学重点与难点] ➢计税收入、准予扣除项目、 ➢应纳税所得额的确定和税额的计算 ➢资产税务的处理、税收优惠
2020/9/22
第一节 企业所得税的纳税人 、 征收范围和税率
一、所得税 是以纳税义务人的所得额为征税对
象的一种税收。
2020/9/22
二、企业所得税的纳税人
（一）纳税人 ➢企业所得税以在我国境内，除个人独资企业
券的利息等，包括存款利息、贷款利息、 债券利息、欠款利息等收入。但不包括纳 税人购买国债的利息收入
2020/9/22
6、租金收入：出租固定资产、包装物等财产 取得的租金收入
7、特特权使用费收入——企业提供专利权、 非专利技术、商标权、著作权以及其他特许 权的使用权取得的收入。
8、接受捐赠收入 9、其他收入：固定资产盘盈收入、罚款收入
2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性的收费、 政府性基金
3、国务院规定的其他不征税收入
2020/9/22
四、免税收入Fra Baidu bibliotek
免税收入是属于企业的应税所得但按照税法规 定免予征收企业所得税的收入
1、国债利息收入，但纳税人转让未到期国债利 息收入、取得的国家重点债券和金融债券的 利息收入征税
2、符合规定条件的居民企业之间的股息、经利 等权益性投资收益
2020/9/22
（二）扣缴义务人 1、非居民企业在中国境内未设立机构、场
所，或者虽然设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的， 其来源于中境内的所得缴纳企业所得税， 实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 2、对非居民企业在中国境内取得工程作业 和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可 指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴 义务人。
、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组 织为纳税人。包括：公司、企业、事业单位 、社会团体,以及取得收入的其他组织。 ➢（个人独资企业、合伙企业——个人所税 税） ➢按纳税义务分为居民企业和非居民企业。
2020/9/22
1、居民企业 （1）居民企业：指依照一国法律、法规在该
国境内成立，或者实际管理机构、总机构在 该国境内的企业。 （2）《企业所得税法》中的居民企业： ➢依照中国法律、法规在中国境内成立； ➢依照外国（地区）法律成立但实际管理机构 在中国境内的企业。 实际管理机构：是指企业的实际有效的指挥、 控制和管理中心在中国境内的企业。 （3）纳税范围——全面纳税义务，就其来源 于我国境内外的全部所得纳税.
第六章 企业所得税法
2007.3.16第十届全国人民代表大会第 五次会议通过了《企业所得税法》，自 2008.1.1日起施行。
2020/9/22
第六章 企业所得税法
[教学目的与要求] ➢了解关税的征税对象、纳税义务人和
税率 ➢掌握应纳税所得额的计算 ➢掌握资产税务的处理 ➢掌握应纳税额的计算
2020/9/22
减按20% 的税率
15%
第二节 企业所得税应纳税所得额 的计算
一、计税依据——应纳税所得额 （一）公式 1、应纳税所得额=每一纳税年度的收入总
额－不征税收入－免税收入－各项扣除 项目－ 允许弥补的以前年度亏损
2020/9/22
（二）会计利润与应纳税所得额
1、会计利润——以会计准则为依据计算 2、应纳税所得额——以税法为依据计算 3、两者的关系：
会计利润±调整项目＝应纳税所得额
2020/9/22
二、收入总额的确定
税法规定：收入总额为企业以货币形式和非货币形式 从各种来源取得的收入。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备 持有至到期的债券投资以及债务的豁免等
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权 投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务 以及有关权益等。
2020/9/22
2、非居民企业 （1）非居民企业指按照一国税法规定不符合
居民企业标准的企业。 （2）《企业所得税法》中的非居民企业： ➢依照外国（地区）法律、法规成立且实际管
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机 构、场所的 ➢在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。 （3）纳税范围——有限纳税义务，就其来源 于我国境内的所得纳税。
2020/9/22
三、征收范围
（一）居民企业——来源中国境内、境外的所得缴纳企业 所得税
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就 其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所 得，纳税。
（三）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得纳税。
；因债权人缘故无法支付的应付款项；物资 及现金的溢余收入；教育费附加返回款；包 装物押金收入等．
2020/9/22
三、不征税收入
《企业所得税法》规定：性质上不属于企业营利活 动带来的经济利益
1、财政拨款：是指各级政府通过预算对事业单位、 社会团体等拨付的人员经费和事业发展财政资金 ，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 。不包括财政补贴、税收返还
基本税率 25%
20%
3、优惠税率：符合条件的小型微利企业
（1）制造业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过100人，资产总 额不超过3000万元；
（2）非制造业，年度应纳税所得额不超 过30万元，从业人数不超过80人，资产总 额不超过1000万元。
4、优惠税率：国爱需要重点扶持的高新 2020/9/22