财务报告与目标管理知识分析方案(PPT 32页)

2.财务报告的作用
二、财务报告的披露方式 会计报表+附表+附注+财务情况说明书
资产负债表
利润表
现金流量表
（财务状况）
资产、负债、 所有者权益
（经营成果）
收入、费用、 利润
（现金流量） 现金流入 现金流出
财务情况 说明书
会计报表 附表
第二节 会计报表
一、会计报表的种类和编制要求
（一）会计报表的种类
• （2）已获利息倍数
• （2）已获利息倍数(利息保障倍数）
利息保障倍数
利润总额 利息费用 利息费用
• （二）营运能力指标
• 1、存货周转率
• 2、应收账款周转率
• 3、总资产周转率
• （三）获利能力指标
• 1、总资产报酬率
• 2、权益资本报酬率
• 3、销售利润率
补充作业 一、目的：
通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润
（二）会计报表的编制要求
数字真实 内容完整
资产负债表 （财务状况）
说明清楚 报送及时
二、利润表
(一)利润表的含义与作用
1.利润表的含义
◆反映企业在一定会计期间内经营成果的 会计报表。
2.利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。
(二)利润表的结构和内容 利润表的结构有
第九章 财务报告
总账
资产负债表
（财务状况） （经营成果）
第一节 财务报告的目标与披露方式
一、财务报告的目标
1.财务报告的含义（见书255）
资产负债表
利润表
财务情况
现金流量表 说明书
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（财务状况）
资产、负债、 所有者权益
（经营成果）
收入、费用、 利润
（现金流量） 现金流入 现金流出
会计报表 附表
■反映企业某一特定日期财务状况的文件； ■ 反映企业某一会计期间经营成果的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量的文件。
债能力。 （二）资产负债表的结构和内容 1、资产负债表的结构有
报告式
帐户式
• 2、资产负债表的内容 • （1）基本内容排列项目的特点 • 资产按资产项目变现速度的快慢进行排列的：快→
慢 • 负债按偿还期长短进行排列的：短→长 • 所有者权益按永久程度的高低排列：高→低 • （2）表的形式 • 表首：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 • 表身：报表的基本内容 • 表外说明：补充资料
(12)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务 收入、其他业务收入。
(13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成 本，营业费用，主营业务税金及附加及管理费用。
(14)根据本期实现的利润总额，按33％税率计算应 交所得税。
( 15 )以银行存款上交税金，其中城建税8750元， 所得税5940元。
三、要求： 根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当 月的利润表，增值税率为17％。（凡能确定二级或明 细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。
▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算 填列。
如“货币资金”、“存货”等。
▲ 5）根据有关明细账户的期末余额计算 填列。
如“应收账款”、“预收账款”、“应付 账款”和“预付账款”等。
• 三、现金流量表 • 1、现金流量表的含义：
• 是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入 和流出信息的会计报表。是一张动态报表。
形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计 处理及利润报表的编制。
二、资料： 某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务： (1)企业销售甲产品1000件，每件售价80元，价税款 已通过银行收讫。 (2)企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价 50元，但价税款尚未收到。 (3)结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本 65400元；乙产品生产成本36000元。 (4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售 费1520元。
力较强。
• （2）速动比率
• 速动比率=速动资产/流动负债
速动资产=流动资产－存货 该指标的比值认为1.0以上为好。 因为它扣除了变现能力较差的存货，因此认为它比流动比率
更能准确地反映企业短期偿债能力。
• 2、长期偿债能力指标
• （1）资产负债率
• 资产负债率=负债总额/资产总额×100%
该指标表明企业资产对债权人权益的保障程度。该指标大说 明企业经营存在的风险大，债权人权益缺乏保障。该指标 反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，也称举债经 营比率。不同的人所占立场不同对该指标分析的角度亦不 同。
单步式
多步式
单 步 式
多 步 式
(三)利润表的基本编制方法
四、资产负债表
（一）资产负债表的含义与作用 1.资产负债表的含义
◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
2.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿
（三）资产负债表的编制方法 1.基本编制方法
2.资产负债表中“期末数”的具体填
列方法
▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填
列。
如“应收票据”、“固定资产原 价”等。
▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填 列。
等。
如“坏账准备”、“累计折旧”
▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期
末余额分析计算填列。如“长期借款 ” （归还期已不满1年的）等。
(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。 (6)王××外出归来报销因公务出差的差旅费350 元（原借款400元）。 (7)以现金1000元支付厂部办公费。 (8)企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行。 (9)收到罚款收入6020元，存入银行。 (10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的 租赁费2400元。 (11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170 元。
• 2、作用：
• 能评价企业支付能力的情况 • 说明企业偿债能力和资金周转能力情况
• 3、现金流量表的内容
（1）基本报表：有五项内容（见书272页） （2）补充资料：有三项内容（见书272）
第三节会计资料的分析利用
• 一、会计资料分析的作用 • 二、财务分析指标 • （一）偿债能力指标 • 1、短期偿债能力指标 • （1）流动比率 流动比率=流动资产/流动负债 该指标一般认为其值为2.0以上为好。即短期偿债能
参考答案：
1.编制会计分录