企业财务预警指标体系的基本结构

企业财务预警指标体系的基本结构

企业财务预警指标体系基本结构如图2-6。

10、一般对策和方法

图2-6 企业财务预警指标体系图

（五）建立企业财务预警体系的方法

1、企业财务预警管理方法的理论基础

控制论。财务预警的最终目的是采取对策，保证企业财务管理活动处于安全状态，财务预警必须使用控制论的原理和方法。控制分为前馈控制、反馈控制和复合控制，预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。

系统论。企业是一个整体，企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融合，财务管理内部的筹资、投资和运用也相互联系和融合，预警管理必须从企

业整体出发，某项指标的变化和波动，其原因往往并不是单方面的，企业某一方面的警报，需要从多方面考虑应对措施。

信息论。企业财务预警管理本身就是收集警报信息、处理信息、发出警报信号、提供相应对策的信息管理过程。

2、财务管理业务流程图的设计

根据客户需求---流程分析设计---效果评价---反馈---客户满意或惊喜的思路，经过充分的调查、分析和研究，从全员营销的观念出发，探讨企业财务管理的各项业务流程，分清整个资金流动的来龙去脉，重点关注其关键活动和薄弱环节。

3、建立财务预警体系的方法

建立财务预警体系是一个复杂的系统工程，预警体系是否切合企业实际情况直接关系到运行效果。在建立过程中，可采用流程分析法、现场观察法、比较分析法、调查法、专家咨询法、模拟分析法等。可采用单变模式思路和综合模式思路。如流动比率、资产负债率、存货库存量的预警为单变模式，如Z值计算为综合模式思路。

建立预警体系可以将企业资金运行过程分为多个子系统，如营销财务子系统、生产财务子系统等。

4、预警指标标准值和合理波动区间的确认方法

（1）指标类型

定量指标与定性指标。定量指标大多数是以货币计量为主的价值指标，如存货、净利润、银行存款等。定性指标为描述性指标，如内控失效、强行授权等。

正向指标、逆向指标和区间指标。有的指标是越大越好或出现次数越多越

好，如净利润、及时报送报表、及时报税、交税等，我们称之为正向指标；反向指标是越小或出现概率越少越好，如销售费用率、账户被查封等；有的指标很难确定一个准确标准值，而往往只能确定一个区间，我们把它称之为区间指标，如资产负债率等。

（2）指标标准值和阀值的确定方法

指标标准值是指其最合理的数量标准或范围，如存货库存量为3周用量，即20吨，货币资金的持有量为100万元。阀值为报警临界点，如存货标准库存量为20吨，合理波动区间为16—24吨，一旦存货达到10或30吨就报警，10吨和30吨就是阀值。

（3）确定指标标准值、合理波动区间和阀值的主要方法

A定量分析方法和定性分析方法。定量指标一般为价值指标，有固定的公式和计算口径；定性指标一般为因素或现象指标，其主要有：专家调查法（专家会议法、头脑风暴发、德尔菲法）等。

B比较分析法。

横向比较：可与国际标准或国外企业比较，也可以与一般企业、同行业企业、同规模企业、先进企业、主要竞争对手比较。

纵向比较：可用回归分析法等，采用历史平均标准、历史最好标准、现行标准等。

也可采用因素比较、结构分析法等。

C因素分析法。包括差额分析法、指标分解法、定基替代法、环比替代法等。如净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数。

D动态分析法和静态分析法。要根据企业和社会发展趋势，了解过去，把握未来，用动态的眼光观察问题。

E其他方法。如：背景查对法、保险咨询法、损失清单法、风险臆想法等。

５、预警指标实际值的获取和计算口径

有些指标需要观察才能取得，有些指标通过调查可以取得，有些指标可以直接从现行财务会计信息系统获得，有些指标可在企业现行信息管理系统取得，有些通过计算才能取得。

由于每个企业所处的行业不同，企业经营管理特点不同，即使是同一行业的企业，其采取的会计政策和会计估计也可能不同，甚至有的企业会计核算系统很不规范，因此必须明确其计算口径。如有的企业应收账款分散在各个部门和系统，因此必须将其全部计算在内；有的企业将货币资金以保证金形式存入银行，计算货币资金指标时也应考虑此因素。

６、报警口径和方法

（1）报警口径

当某一指标达到某一临界点时，就发出警报。如采购计划合理变化率为上下20%，当变化率达到30%时，就应报警。又如，当发现内控连续失效时，如采购付款违背内部授权制度，有两道以上环节连续违规，证明不正常，就应报警。

某几个指标同时超标发出报警。如资金安全率和经营安全率两个指标组合；又如当库存物品报废损失额（率）虽然没有达到报警点，但是盘点差异率也较高，如果这两个指标都达到某一极限，也可以报警。

当某一现象出现时发出报警。如公司发生诉讼。

几个现象组合出现发出警报。

总体风险超标发出警报。如Z值低于1，发出高度警报。

（2）报警方法

Ａ.报警规则

报警类别和性质：警报可以分为轻度、中毒和高度。如采购计划变化率在30%-50%为轻度报警，在60%-80%为中度警报，超过80%为高度报警。再如，内部控制完全失效可以高度报警。

报警渠道：通过什么渠道报警，可以越级直接反映，还是逐级汇报等。

报警方式：报警方式可用内部局域网、口头报告、书面报告、电话等形式报警。

报警时间：在什么时间报警。如规定轻度警报必须在当天之内报出，中度预警必须在发现2小时内报出，高度报警必须马上报出。

报警对象：向谁报警。如高度警报直接向财务总监和总经理报告。

Ｂ.报警输出信号

报警信号内容应包括警报性质、警报具体内容、警报发生的环节、警报原因和措施建议。

警报信号可用★、▲、◆等表示，单个符号表示轻度预警，双符号表示中度预警，三个符号表示高度预警。

●预警信号发展趋势图

该图给出一个全貌，可以分析企业现状、发展过程和趋势。

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