应收账款分析所需内容(公开)
应收账款分析所需内容
一、应收账款分单位账龄明细表及逾期应收账款分析
详见附表1，数据按照2016年12月31日的余额填列。逾
期应收账款是指超出购销合同赊销期的应收账款，并在备注中说明逾期原因。
二、应收票据未按期收款的情况
列示应收票据到期未兑付的情况，其中转为应收账款的金额，并说明应收票据到期未兑付的原因。
三、执行的信用政策及销售比例
按本单位销售产品分类详细说明现行信用政策的执行时间、内容和各类产品的销售比例，如：产品A销售收入约占本单位销售收入的40%，收款条件为货物交付时收款60%，一年后收款30%，另外10%应于货物交付两年后收到，该信用政策于XXXX年X月X 日起执行；产品B销售收入约占本单位销售收入的60%，收款条件为货物交付时收款70%，一年后收款25%，另外5%应于货物交付两年后收到，该信用政策于XXXX年X月X日起执行;工程A销售收入约占本单位销售收入的40%，收款条件为工程完工时收款95%，一年质保期后收款5%。（注：销售比例按照该产品最近五
年销售比例的平均数计算。）
四、应收账款管理存在的问题
详细说明本单位目前应收账款管理方面存在的问题。
五、下一步应收账款管理计划
详细说明针对本单位目前应收账款管理方面存在的问题，下一步拟采取的管理计划。
（注：所有金额单位均为万元。）
财务报表中的应收账款分析 (1)
应收账款一般分析： 应收帐款的余额过大：发生坏帐的违约风险会相应增加，一旦出现经营合同不能兑现、付款拖欠或其他问题时，由于企业不能按期收到款项，就可能影响到企业的正常运转，出现较大的经营风险。 应收账款账龄过长：坏账可能性较大。 如果欠款单位集中在支付实力较强的大客户，回收风险不大；若欠款单位多，实力一般，则坏账可能性较大。 应收账款若是关联交易形成的，坏账可能性较大。 应收帐款虚增：是销售收入虚增的一个合理的理由。 判断应收账款是否正常的两种方法 (1)动态分析--应收帐款的增幅与主营收入的增幅对比， 应该是同比例增长。如果当应收账款增长率远远高于营业收入增长率时，不仅会使企业的账款回收难度加大,而且会使企业缺乏可持续发展的现金流，这时就要当心了(另外，有可能是截留收入)。 如果是真实的发生的，应特别注意应收账款的收现性，说明应收账款的管理出现了问题； 如果是虚假的，应注意是否有虚增资产和利润之嫌，尤其应关注来自于关联方交易的应收账款的增长。(交易的真实性、价格的公允性) (2)静态分析--应收帐款占主营业务收入的比重。 应当控制在10%以下：达到30%以上的，小心财务状况恶化，因为
这样的企业每销售10元商品，就有3元挂帐而拿不到现金，达到50%就说明公司有一半的利润是赊销得来的，说明企业的盈利质量比较差。银行就应远离，肯定做了手脚，财务状况已经在恶化。反过来，应收帐款占主营业务收入的比重极小也不正常。 应收帐款的质量分析 分析应收账款是否有明细的应收账款帐龄表，应收账款是否集中于某几个客户或个别地区及抵押情况。 (1)账龄分析 从帐龄分析来看：一年期以内的所占比重越大越好，三年以上的越少越好，因为三年以上的50%有可能成为坏帐。如果3年以上应收账款金额或比例较大，说明质量较差，发生坏账的可能性较大，以前年度的获利水平有水分，对今后的盈利水平带来较大的冲击。 (2)对债务人的构成分析 对债务人进行分析：分析债务人区域构成、所有权性质、资金实力、信誉、关联情况和债务人的稳定情况，债务是否集中于少数几个债务人手里。 应收账款的集中度：若应收账款集中在少数客户，只要任何一个客户出现倒账问题，对企业的财务的影响就会很严重。因此，必须逐一检查重要客户的还款能力。这里就要注意分散风险的观念。 (3)关注来自于大股东和关联企业的应收款项。 由于不少公司的“应收款项”与大股东有关，大股东往往利用自身拥有的控制权，长期占用公司资金。
定性分析一资产质量分析
资产负债表质量分析 一、搞懂资产负债表的基本武功原理 资产负债表的基本架构即是有名的“会计等式”： 资产＝负债＋所有者权益 （一）会计等式右边 代表资金的来源。资金的来源可能是负债或是所有者权益。 负债与所有者权益的相对比率一般称为“财务结构”。负债越多会怎样？（二）会计等式左边 代表资金的用途。资金可以用各种形式的资产拥有，例如货币资金、存货、应收及预付款项、固定资产等。（三）按流动性分类。 流动性的判断： 1．预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（清偿） 2．主要为交易目的而持有 3．预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现（清偿）
4．自资产负债表日起一年内，交换其 他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（企业无权将清偿推迟到B/S日后一年以上） （四）流动负债 二、面对真实的资产及负债状况 1、关于布什的笑话 In your left brain,there is nothing left.In your right brain,there is nothing right. 2、管理层的误导：不愿承认部分资产 已没有价值，刻意将部分负债项目转变成“隐藏性负债” 3、资产比负债更危险 对一般人而言：资产比负债好 对企业而言：资产比负债危险（为什么？） 三、审视企业的资产质量 1、货币资金也不让人放心 正常的理解是：货币资金虽然收益性不好，但是有很多的货币资金让人心安。现实状况是：
案例一：闽福发年收入只有2～3个 亿元(实际上真正的收入估计连1个亿 元都没有达到)，但近几年货币资金一 直保持较高余额，甚至超过了年收入额，而且闽福发的货币资金很有意思，除了2002年有“其它货币资金3550万元”外，其余基本都是银行存款，而这些银行存款都是没有受限的。而实际上，闽福发大股东的股权早就被司法冻结或质押，闽福发截至2005年半年报，资产 总额11.08亿元，股东权益.4.60亿元，资产负债表58.48%，而这只是账面数，如果扣除大量的泡沫、虚假资产，怀疑闽福发早已资不抵债，在此背景下，竟然还有2个亿甚至3个亿元无受限的银行存款，只能断定这些银行存款实为虚构或早已受限。这是闽福发货币资金余额表（如下）：
财务报表中的应收账款分析
应收账款 一般分析： 应收帐款的余额过大：发生坏帐的违约风险会相应增加，一旦出现经营合同不能兑现、付款拖欠或其他问题时，由于企业不能按期收到款项，就可能影响到企业的正常运转，出现较大的经营风险。 应收账款账龄过长：坏账可能性较大。 如果欠款单位集中在支付实力较强的大客户，回收风险不大；若欠款单位多，实力一般，则坏账可能性较大。 应收账款若是关联交易形成的，坏账可能性较大。 应收帐款虚增：是销售收入虚增的一个合理的理由。 判断应收账款是否正常的两种方法 (1)动态分析--应收帐款的增幅与主营收入的增幅对比， 应该是同比例增长。如果当应收账款增长率远远高于营业收入增长率时，不仅会使企业的账款回收难度加大,而且会使企业缺乏可持续发展的现金流，这时就要当心了(另外，有可能是截留收入)。 如果是真实的发生的，应特别注意应收账款的收现性，说明应收账款的管理出现了问题； 如果是虚假的，应注意是否有虚增资产和利润之嫌，尤其应关注来自于关联方交易的应收账款的增长。(交易的真实性、价格的公允性) (2)静态分析--应收帐款占主营业务收入的比重。
应当控制在10%以下：达到30%以上的，小心财务状况恶化，因为这样的企业每销售10元商品，就有3元挂帐而拿不到现金，达到50%就说明公司有一半的利润是赊销得来的，说明企业的盈利质量比较差。银行就应远离，肯定做了手脚，财务状况已经在恶化。反过来，应收帐款占主营业务收入的比重极小也不正常。 应收帐款的质量分析 分析应收账款是否有明细的应收账款帐龄表，应收账款是否集中于某几个客户或个别地区及抵押情况。 (1)账龄分析 从帐龄分析来看：一年期以内的所占比重越大越好，三年以上的越少越好，因为三年以上的50%有可能成为坏帐。如果3年以上应收账款金额或比例较大，说明质量较差，发生坏账的可能性较大，以前年度的获利水平有水分，对今后的盈利水平带来较大的冲击。 (2)对债务人的构成分析 对债务人进行分析：分析债务人区域构成、所有权性质、资金实力、信誉、关联情况和债务人的稳定情况，债务是否集中于少数几个债务人手里。 应收账款的集中度：若应收账款集中在少数客户，只要任何一个客户出现倒账问题，对企业的财务的影响就会很严重。因此，必须逐一检查重要客户的还款能力。这里就要注意分散风险的观念。 (3)关注来自于大股东和关联企业的应收款项。 由于不少公司的“应收款项”与大股东有关，大股东往往利用自
财务报表中的应收账款分析
财务报表中的应收账款 分析 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-
应收账款 一般分析： 应收帐款的余额过大：发生坏帐的违约风险会相应增加，一旦出现经营合同不能兑现、付款拖欠或其他问题时，由于企业不能按期收到款项，就可能影响到企业的正常运转，出现较大的经营风险。 应收账款账龄过长：坏账可能性较大。 如果欠款单位集中在支付实力较强的大客户，回收风险不大；若欠款单位多，实力一般，则坏账可能性较大。 应收账款若是关联交易形成的，坏账可能性较大。 应收帐款虚增：是销售收入虚增的一个合理的理由。 判断应收账款是否正常的两种方法 (1)动态分析--应收帐款的增幅与主营收入的增幅对比， 应该是同比例增长。如果当应收账款增长率远远高于营业收入增长率时，不仅会使企业的账款回收难度加大,而且会使企业缺乏可持续发展的现金流，这时就要当心了(另外，有可能是截留收入)。 如果是真实的发生的，应特别注意应收账款的收现性，说明应收账款的管理出现了问题； 如果是虚假的，应注意是否有虚增资产和利润之嫌，尤其应关注来自于关联方交易的应收账款的增长。(交易的真实性、价格的公允性)
(2)静态分析--应收帐款占主营业务收入的比重。 应当控制在10%以下：达到30%以上的，小心财务状况恶化，因为这样的企业每销售10元商品，就有3元挂帐而拿不到现金，达到50%就说明公司有一半的利润是赊销得来的，说明企业的盈利质量比较差。银行就应远离，肯定做了手脚，财务状况已经在恶化。反过来，应收帐款占主营业务收入的比重极小也不正常。 应收帐款的质量分析 分析应收账款是否有明细的应收账款帐龄表，应收账款是否集中于某几个客户或个别地区及抵押情况。 (1)账龄分析 从帐龄分析来看：一年期以内的所占比重越大越好，三年以上的越少越好，因为三年以上的50%有可能成为坏帐。如果3年以上应收账款金额或比例较大，说明质量较差，发生坏账的可能性较大，以前年度的获利水平有水分，对今后的盈利水平带来较大的冲击。 (2)对债务人的构成分析 对债务人进行分析：分析债务人区域构成、所有权性质、资金实力、信誉、关联情况和债务人的稳定情况，债务是否集中于少数几个债务人手里。 应收账款的集中度：若应收账款集中在少数客户，只要任何一个客户出现倒账问题，对企业的财务的影响就会很严重。因此，必须逐一检查重要客户的还款能力。这里就要注意分散风险的观念。
财务分析 财务状况质量分析 完整版
一、资产质量和资本结构质量分析 （一）2013年度资产情况（金额单位：万元） 项目2013/12/312012/12/31增减 序 号 1 总资产721,235.05 413,794.47 74.30% 2 流动资产339,314.81 279,386.95 21.45% 3 货币资金113740.09 64153.09 77.29% 4 应收账款114,718.43 100,073.10 14.63% 5 固定资产31,659.41 27,279.58 16.06% 1、2013年总资产行业内企业总资产排名 行业资产平均值为12.68亿，华谊资产总额远远高于行业平均值 奥飞动漫主营业务与华谊有差别，奥飞动漫主营业务动漫影视片制作、发行、授权以及动漫玩具和非动漫玩具的开发、生产与销售、媒体广告的经营。 13年资产组成情况：
华谊应收账款年限相关情况
通过13年资产组成饼状图及与12年资产组成对比及应收账款年限相关情况可得知如下几点：1.华谊流动资产额占比较高，这与影视业的业务特点有关，电影的制作、发行及衍生业务；电视剧的制作、发行及衍生业务需要大量的资本来获取人力资源、广告宣传等，所需的自有固定资产相对较少。 2.华谊流动资产主要由货币资金和应收账款组成。华谊应收账款大部分是一年以内。 3.影视作品的发行时间与期末应收账款余额的大小有较强的关系。如果期末影视作品的发行量较大，一般会形成较大金额的应收账款。华谊年末数比年初数增加十几个百分点，其主要原因为本公司年末发行影视剧票房结算款增加所致。公司期末应收账款欠款客户主要为各大电视台，尽管各大电视台资金实力雄厚，信用记录良好，应收账款的坏账风险较低，但仍不能完全排除坏账损失风险。 4.可供出售金融资产和长期股权投资占比较高 5.无形资产很少，归因于整个行业特点。 负债项目组成（占负债总额比率） 应付账款明细 负债
管理会计 关于其它应收款质量分析
管理会计：关于其它应收款质量分析 其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付款项，与企业主营业务形成的应收账款不同，其他应收款是企业由于非商品交易形成的。其他应收款核算内容主要包括企业的备用金、应收的各种赔款、各种罚款、应收出租包装物的租金、租入包装物支付的押金、应向职工个人收取的各种垫付款项、预付账款转入等。 从其他应收款的核算内容可以看出，该项债权不属于企业主要的债权科目，数额及其占资产比重不应过大。所以，如果通过趋势分析、垂直分析发现企业有其他应收款金额比重过大、时间较长的现象，要结合报表附注详细了解具体情况，警惕是否存在异常的资金占用。 本文主要就大额异常的其他应收款科目的内容进行考察，一般可以从以下几种情况来分别分析： 其一，是被子公司占用资金，这部分的金额在报表中表现为母公司与合并报表“其他应收款”数额的差额。其是否成为不良资产取决于子公司的经营业绩。 由于合并报表在编制过程中需要抵消内部债权债务，因此，如果公司合并数额小于母公司数额，通常表明企业的资金流向了控股子公司。 相比于以自身经营为主的企业，一些以投资为主，并通过对外扩张获得协同效应来实现跨越式发展的企业，较大规模的“其他应收款”很可能代表着母公司对子公司的资金注入。在这种情况下，母公司的投资性资产就形成了子公司的经营性资产，母公司的投资资产的效应取决于子公司的经营效益。 对子公司经营效益的分析可以主要关注两个方面：一方面要看子公司的经营状况，观察子公司核心利润指标，核心利润等于毛利减去期间费用减去营业税金及附加。另一方面要看子公司核心利润的质量，即子公司经营活动现金净流量。子公司的分析指标可以粗略地用合并数额与母公司数额差额来计算。 值得注意的是，合并报表的编制是很复杂的，并不是简单地将相关报表数额相加得来的，用差额来考察势必会掩盖一些问题，比如分析的目标公司合并报表涵盖了数家子公司的财务情况，那么经营状况非常好的子公司的业绩很可能就会掩盖业绩相对较差的子公司的情况。另外，合并报表的财务数据并不代表某个实体，因此，在财务分析时有些财务指标会失去效率。综上所述，对子公司的经营效益分析是一个十分复杂的过程，要结合企业的发展战略、集团管理、盈利模式等多个方面来考虑，要注意考察比较“投入”与“产出”情况。 其二，大股东或者控股股东(包括控股股东的附属企业)对上市公司资金的非经营性占用。这部分资金规模一般可以通过合并报表中“其他应收款”科目中超过正常规模的部分来判断，在很多情况下，这种资金占用并不能被偿还，更不能产生收益，因此会成为企业的不良资产。 关于大股东占用上市公司资金需要明确三个方面的问题：首先是大股东占用上市公司资金的方式;其次就是这种占用是否属于违法违规情形;再次，大股东占用资金对上市公司的影响。 根据证监会的相关规定，大股东占用上市公司资金是指大股东或者实际控制人有下列行为之一的：有偿或无偿拆借上市公司的资金;通过银行提供委托贷款;上市公司委托大股东进行投资活动;上市公司为大股东开具没有真实交易背景的商业承兑汇票;上市公司代大股东偿还债务等。如果大股东或者控股股东是通过低买高卖、恶意借款等关联交易转移上市公司资产或者管理层利用职务之便将上市公司资金挪用给大股东使用的，
应收账款质量分析
应收账款质量分析 ------武汉道博股份有限公司 2002年报： 年报中关于应收账款的报告： 2002年度本公司实现净利润-1.52亿元（2001年度为2320万元，2003年度为292万元，2004年度-2.43亿元）上年末未分配利润0.45亿元，本年度可供股东分配利润为-1.07亿元。 董事会的关于计提坏账准备会计估计变更的说明： 公司会计处理中一直采用备抵法核算坏账损失，除合并报表范围内各公司之间往来不计提坏账准备外,年末按账龄分析法计提坏账准备(包括应收账款和其他应收款),记入当年度损益。 账龄变更前计提比例变更后计提比例 1年以内1% 5% 1-2年 2% 10% 2-3年 10% 20% 3-4年 15% 50% 4-5年 15% 80% 5年以上 15% 100% 公司对该项会计估计变更采用未来适用法，由于此项变更，2002年公司利润总额减少20,674,561.91元。
审计师的解释――武汉众环会计师事务所有限责任公司 我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表及合并资产负债表，2002年度利润表、利润分配表及合并利润表、合并利润分配表，2002年度的现金流量表及合并现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司 2002年12月31日的财务状况及2002年度的经营成果和 2002年度的现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 此外，我们注意到： 如贵公司会计报表附注（二）22（1）所述，公司变更坏帐准备的计提比例，该项会计估计变更采用未来适用法，减少2002年利润20,674,561.91元。 如贵公司会计报表附注（五）33所述，公司清理核销无法收回的各项应收款58,811,967.07元。 如贵公司会计报表附注（八）5所述，因深圳发展银行上步支行于2003年3月向深圳市中级人民法院提起诉讼，要求公司下属子公司－物业公司归还2002年12月所借3500万元贷款，深圳中级人民法院于2003年4月作出裁定，查封物业公司位于武汉市武昌区水果湖街中北路148号的国有土地使用权（国有土地使用权证号为（2002）字第104号）或查封、扣押其它等值财产。查封价值以人民币3,500万元为限。 如贵公司会计报表附注（十一）所述，贵公司主营业务处于转型阶段，产业结构调整尚未完成，导致2002年出现重大经营性亏损，贵公司已经披露了在2003年拟采取的改善措施，我们认为其实施结果存在一定的不确定性。 ※会计报表附注（五）33所述 管理费用 项目本年发生数上年发生数 工资福利等 9,172,870.59 4,547,070.83
苏宁电器应收账款质量分析终结版
——应收账款质量分析 班级：08级财务管理 小组成员：李婷婷24080619 王珺24080620 李朔24080621 2010.11.14
应收帐款质量分析 一．公司简介 苏宁电器1990年创立于江苏南京(苏是江苏的简称，宁是南京的简称），是中国3C（家电、电脑、通讯）家电连锁零售企业的领先者，是国家商务部重点培育的“全国15家大型商业企业集团”之一。苏宁蝉联中国商业连锁第一品牌。名列中国上规模民企前三，中国企业500强第54位，入选《福布斯》亚洲企业50强、《福布斯》全球2000大企业中国零售企业第一。2004年7月，苏宁电器（002024）在深圳证券交易所上市，（股票代码：002024）。凭借优良的业绩，苏宁电器得到了投资市场的高度认可，是全球家电连锁零售业市场价值最高的企业之一。目前，苏宁电器经营的商品包括空调、冰洗、彩电、音像、小家电、通讯、电脑、数码，八个品类(包括自主产品)，上千个品牌，20多万个规格型号。 二．家电行业市场现状及未来趋势 当前中国前十的连锁企业中有三家是家电连锁企业，苏宁、国美和五星。今年5月12日，百思买正式向外界宣布，以控股的方式实现了对江苏五星电器的收购。至此，中国家电连锁企业前三强：苏宁、国美和百思买。这和世界零售100强排行榜的比例几乎一致，在近几年该排行榜中大体有10%左右的是大型专业连锁店，其中有三分之一左右为家电连锁企业。 2010年城市家电市场仍具成长基础。我们观察了最近3年的月度家电销售数据，2009年下半年家电业增速很高，主要是2008年需求的滞后反映。从全年看，2009年空调和冰洗的城市零售量同比增速分别为16%、5%、5%，明显低于2006、2007年的水平，2009年城市家电市场并未明显透支未来成长空间，2010年仍具备较好的成长基础。同时，由于基数效应，2010年第一季度城市家电业的销售量同比快速增长，之后虽具备增长基础，但增速弹性较大，且市场预期较高，尚需根据政策效果等多方因素再做判断。 家电高端产品占比持续提升。在消费升级和更新需求的驱动下，2009年全年变频空调、