应收账款质量分析

应收账款质量分析

------武汉道博股份有限公司

2002年报：

年报中关于应收账款的报告：

2002年度本公司实现净利润-1.52亿元（2001年度为2320万元，2003年度为292万元，2004年度-2.43亿元）上年末未分配利润0.45亿元，本年度可供股东分配利润为-1.07亿元。

董事会的关于计提坏账准备会计估计变更的说明：

公司会计处理中一直采用备抵法核算坏账损失，除合并报表范围内各公司之间往来不计提坏账准备外,年末按账龄分析法计提坏账准备(包括应收账款和其他应收款),记入当年度损益。

账龄变更前计提比例变更后计提比例

1年以内1% 5%

1-2年 2% 10%

2-3年 10% 20%

3-4年 15% 50%

4-5年 15% 80%

5年以上 15% 100%

公司对该项会计估计变更采用未来适用法，由于此项变更，2002年公司利润总额减少20,674,561.91元。

审计师的解释――武汉众环会计师事务所有限责任公司

我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表及合并资产负债表，2002年度利润表、利润分配表及合并利润表、合并利润分配表，2002年度的现金流量表及合并现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司 2002年12月31日的财务状况及2002年度的经营成果和 2002年度的现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

此外，我们注意到：

如贵公司会计报表附注（二）22（1）所述，公司变更坏帐准备的计提比例，该项会计估计变更采用未来适用法，减少2002年利润20,674,561.91元。

如贵公司会计报表附注（五）33所述，公司清理核销无法收回的各项应收款58,811,967.07元。

如贵公司会计报表附注（八）5所述，因深圳发展银行上步支行于2003年3月向深圳市中级人民法院提起诉讼，要求公司下属子公司－物业公司归还2002年12月所借3500万元贷款，深圳中级人民法院于2003年4月作出裁定，查封物业公司位于武汉市武昌区水果湖街中北路148号的国有土地使用权（国有土地使用权证号为（2002）字第104号）或查封、扣押其它等值财产。查封价值以人民币3,500万元为限。

如贵公司会计报表附注（十一）所述，贵公司主营业务处于转型阶段，产业结构调整尚未完成，导致2002年出现重大经营性亏损，贵公司已经披露了在2003年拟采取的改善措施，我们认为其实施结果存在一定的不确定性。

※会计报表附注（五）33所述

管理费用

项目本年发生数上年发生数

工资福利等 9,172,870.59 4,547,070.83

折旧 4,798,464.27 2,620,762.02

办公费用 7,809,032.67 4,314,165.49

差旅费用 1,452,395.52 567,392.02

坏账准备 22,792,281.91 1,162,216.39

存货盘亏 6,449,212.31 226,510.30

无形资产摊销 2,618,001.66 3,010,445.93

开办费摊销 289,854.34

税金 422,092.82 473,865.97

新产品开发 1,292,529.60 257,476.74

存货跌价准备 9,447,013.43

核销坏帐 58,811,967.07

大修支出 1,049,291.73

其他 7,157,012.68 2,996,717.97

合计 133,272,166.26 20,466,478.00

注：管理费用较上年上升551.17％，主要是因为会计估计变更，改变坏帐准备的计提比例而增加管理费用20,674,561.91元，计提存货跌价准备9,447,013.43元和核销无法收回的应收款项58,811,967.07元所致。

2003年4月30日公司关于核销应收款项的补充公告：

在公司2002年年报的财务报告中,核销了无法收回的应收账款及其他应收款项,金额共计58,811,967.07元，上述款项已计提了坏账准备2,294,754.09元。具体情况如下：

1、公司正常经济业务未及时取得合理票据，造成长期挂账金额为：2,414,000元；

2、长期挂账的业务往来款项,采取多种手段追讨，仍未收回的金额为：8,088,946.08元。

3、个人借支挂账：2,559,328.59元。主要原因：公司管理人员为办理公司各项事务而借出费用,未能及时取得合理合法的凭据而形成挂账。就其实质而言,都是已经发生的费用。

4、历年饮料和白酒销售过程中产生的无法收回的应收账款：45,749,692.40元。具体情况为：

主要原因：

(1)由于公司产业结构调整,饮料业务停止并转让,加上白酒销售区域的调整,大量的正

常往来业务停顿,导致大部分应收款项的回收带有不确定性。

(2)营销公司在成立初期,采用以迅速占领市场为导向的销售政策,由于网点扩张过快,

强调铺货率,布点过多,管理上有一定的失控,导致部分小店、批发部的铺底货物无法收回。而公司在扩张过程中,为迅速扩大市场份额,占领终端市场,过分依赖种种辅销措施,而＂全方位的服务销售＂方式,使得部分经销商将大部分的推广活动的组织、安排、计划全推到公司营销人员的身上,使得很多应由经销商承担的费用因为我方销售人员的参与、使用而无法一一决然分开。随着2002年下半年,股份公司调整发展战略方向,在对传统业务进行收缩和调整的过程中,大量的业务人员离开公司,造成确认经销商的欠款产生了较多的分歧,使这部分款项的回收存在着重大不确定因素。

(3)营销公司在合作单位的选择上存在轻率行为,对部分经销商的实力及市场运作经

验考察不够,加上对经销商制定的信用政策有的缺乏科学的分析和论证,使得部分应收款项的回收存在重大不确定性。

对上述款项,公司已采取了积极的追讨措施,但收效甚微,出于谨慎考虑,公司决定予以核销。以上核销款项无关联方交易。

以上资产的核销,共减少本期利润58,811,967.07元。但核销之后的资产余值能更真实的反映公司的财务状况,更符合稳健性原则。

特此补充公告。

武汉道博股份有限公司2003年4月30日

对本案例的具体评点

首先，应该特别注意企业进行此项处理的环境背景，由于公司战略目标、产业结构和主营业务方向的调整以及股权转让和资产置换的实施，使公司原有产业受到较大