解析“纳税评估”对企业的影响
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解 析“ 税 评 估 ＂ 企 业 的 影 响 纳 对
口文 ／ 卢 昕
约 也 当前 ，我 国各地税务部 门纷纷展开 而 进 入 实 地 核 查 、 谈 等 程序 ， 在 数 天 实掌握纳税人生产经营情 况，审核其 收 时问之 内即可完成； 而税务稽查则流程较 入、 成本费用的真实性和准确性 ， 核实其 纳税评估工作， 多企业正在接受或将要 许
实 纳 评 建 从而 由此 可 以看 出 ， 单纯 意 义 的纳 税评 估 析 、 地 核 查 、 税 约 谈 、 估 处 理 、 议 要求评估人员预先提供其评估方案 ， 通 实 对 可 能 的结 果 进 行 预判 。 常 的处 理 措施 是 税 务 机 关 对 纳 税 人 申报 真 实 头 分析 、
根 税 通 税 务 机 关 采 用 纳 税 评 估 的 方 法 对 纳 税 人 断 环 节 ， 据 评 估 结 果 ， 务 部 门会 采取 估 中确 定 的 问题 进行 解 释 和 举证 说 明 。 深 调 高 企 业 信 用 级 别 、 入 重 点 监控 、 求 过 约 谈 ， 入 了解 企 业数 值 异 常 的 真 实 原 纳 要 进 行监 控 、 理 。 管 移 从而对企业产生异常指标的原因做到 在 我 国 ， 国家 税 务 总局 于 ２ ０ ０５年 发 企 业 自查 自纠 、 交稽 查 立案 检 查 等 征 管 因，
判 断，并采取进 一步征管措施的 管理行
当 前 ， 国税 务 部 门纳 税 评 估工 作 比 体 处 理 方 式 根 据 纳 税 评 估 预 先 设 定 方 案 我 较 通 行 的做 法 是 由选 定 评估 对 象 、 头 分 不 同 ， 实 际 处理 也 略有 不 同 ， 案 其 企业 可 以
（ ） 头 分 析 。 常 设 定企 业 当年 数 式 、 停 企 业 自开 票 资 格 、 消 企 业 部 分 一 案 通 暂 取
合 征 管 程序 。
据或最近一个完整纳税年度为评估期， 选 税收优惠、 移交稽查立案检查等 。
定上 一纳 税 年 度 为基 期 。 评估 人 员 取得 企 四、 税 评估 的指 标 体 系 纳
税 对 布 的 《 税 评 估 管 理 办法 （ 行 ） 中 ， 纳 措 施 ； 务稽 查侧 重 处 理环 节 ， 纳 税 人 定 性判 断。 纳 试 》 把 追 （ ） 估处理。 四 评 根据 各评 估 企 业 问题 税评估定义为： 税务 机 关 运用 数据 信 息 对 缴税 情 况进 行 具有 法 律 效 力 的认 定 ， 缴
纳税 约 谈 、 估 处 理 为 四项 核 心 有 ： 整 纳 税 信 用 等 级 、 入 重 点监 控 名 评 调 纳 判 断方 法 ， 采 取何 种 进 一 步 征 管措 施 的 地 核 查 、 是 单 、 求 企 业 自查 自纠 、 整 企 业 征 收 方 要 调 前置判定手段 。 完整的纳税评估 由分析判 环节 。 断 、 续 征 管 措施 两 部 分 构 成 ， 一 个 复 后 是
很大 的区 别 。
指 标 数 值 ， 行 业 平 均 指 标 相 对 比 ， 加 具 体 实 施 纳 税 评 估指 标 体 系 分 两大 类 ： 与 并
纵 从而 得 出对 企业 生 产 、 通 用 纳税 评 估 指标 、 定纳 税 评 估指 标 。 特 （ ） 一 实施 人 员不 同 。 纳税 评 估 主 要 由 以横 向 、 向分 析 ， 基 层 税 务机 关 的 税 源 管 理 部 门 及 其 税 收 经 营 情 况 的 整 体 判 断 以及 企 业 相 关 波 动 的 问题 。
一
簿进 行 稽 查 的行 为作 出 的规 定 为 ： 在 三 核查 所 确 定 问题 ， 估 人 员 可 以 向企 业 发 应 评 个 月 内完整 退 还账 簿 。 通 常来 说 ， 查 程 出约谈通知书， 稽 邀约企业财务人 员向评估
、
纳 税 评估 是 一 种 税收 征 管 手段
一
人 员对 相关 问题 进行 具 体 解 释说 明 。 过 通 纳 税 评 估 目前 在 全 世 界 范 围 内 部 是 序 一 般会 在 数 周之 内完成 。 （ ） 续 结果 不 同 。 税 评 估侧 重判 问答 讨 论 的形 式 ， 四 后 纳 由企业 财 务负 责 人 对 评 项热 门 的税 收 征管 手 段 ， 多 发 达 国家 许
况 的真 实性 和 准 确 性 作 出定 性 和 定 量 的
为。
滞纳 金 ， 并进 行 罚 款 等 。 比 分析 的 方法 ， 对纳 税 人 各 项 纳税 申报 情 税款 、 三 、 税 评估 的方 法 纳
性质 、 况， 情 由税 务 部 门 评 估 人 员 对 评 估 的 企业 分 别采 取 进 一 步手 段 进行 处理 。 具
＝、 纳税评估与税务稽查并不相 同
评 计 纳 税 评 估 的 指 标 体 系 是 纳 税 评 估 的 纳 税 评 估 与 税 务 稽 查 虽 然 同 为 对 企 业基 期 、 估 期 相 关 财 务 数 据 ， 算 出 预 评 是对企业纳税情 况展 开分析的 业 纳税 申报 情 况进 行 检 查 ， 两 者 还 有着 先 选 定 的企 业基 期 、 估 期 多项 纳 税 评 估 核心部分， 但
通用纳税评估指标涵盖企业 收入 、 费
过 计算 企 业 主营 业 务 收 入变 动 率 、 营业 主
程 国家税 务 总 局 发布 的 《 务 疑 点 问题 。 税 接受来 自税务部 门的纳税评 估工作 。那 长 、 序严 密 ， 中对税务部 门调取企业账 （ 纳税约谈。 三） 综合案头分析及实地 么， 纳税评估 究竟 是什 么， 又会对 企业产 稽查工作规程》 生 什 么 样 的影 响 和后 果昵 ？
口文 ／ 卢 昕
约 也 当前 ，我 国各地税务部 门纷纷展开 而 进 入 实 地 核 查 、 谈 等 程序 ， 在 数 天 实掌握纳税人生产经营情 况，审核其 收 时问之 内即可完成； 而税务稽查则流程较 入、 成本费用的真实性和准确性 ， 核实其 纳税评估工作， 多企业正在接受或将要 许
实 纳 评 建 从而 由此 可 以看 出 ， 单纯 意 义 的纳 税评 估 析 、 地 核 查 、 税 约 谈 、 估 处 理 、 议 要求评估人员预先提供其评估方案 ， 通 实 对 可 能 的结 果 进 行 预判 。 常 的处 理 措施 是 税 务 机 关 对 纳 税 人 申报 真 实 头 分析 、
根 税 通 税 务 机 关 采 用 纳 税 评 估 的 方 法 对 纳 税 人 断 环 节 ， 据 评 估 结 果 ， 务 部 门会 采取 估 中确 定 的 问题 进行 解 释 和 举证 说 明 。 深 调 高 企 业 信 用 级 别 、 入 重 点 监控 、 求 过 约 谈 ， 入 了解 企 业数 值 异 常 的 真 实 原 纳 要 进 行监 控 、 理 。 管 移 从而对企业产生异常指标的原因做到 在 我 国 ， 国家 税 务 总局 于 ２ ０ ０５年 发 企 业 自查 自纠 、 交稽 查 立案 检 查 等 征 管 因，
判 断，并采取进 一步征管措施的 管理行
当 前 ， 国税 务 部 门纳 税 评 估工 作 比 体 处 理 方 式 根 据 纳 税 评 估 预 先 设 定 方 案 我 较 通 行 的做 法 是 由选 定 评估 对 象 、 头 分 不 同 ， 实 际 处理 也 略有 不 同 ， 案 其 企业 可 以
（ ） 头 分 析 。 常 设 定企 业 当年 数 式 、 停 企 业 自开 票 资 格 、 消 企 业 部 分 一 案 通 暂 取
合 征 管 程序 。
据或最近一个完整纳税年度为评估期， 选 税收优惠、 移交稽查立案检查等 。
定上 一纳 税 年 度 为基 期 。 评估 人 员 取得 企 四、 税 评估 的指 标 体 系 纳
税 对 布 的 《 税 评 估 管 理 办法 （ 行 ） 中 ， 纳 措 施 ； 务稽 查侧 重 处 理环 节 ， 纳 税 人 定 性判 断。 纳 试 》 把 追 （ ） 估处理。 四 评 根据 各评 估 企 业 问题 税评估定义为： 税务 机 关 运用 数据 信 息 对 缴税 情 况进 行 具有 法 律 效 力 的认 定 ， 缴
纳税 约 谈 、 估 处 理 为 四项 核 心 有 ： 整 纳 税 信 用 等 级 、 入 重 点监 控 名 评 调 纳 判 断方 法 ， 采 取何 种 进 一 步 征 管措 施 的 地 核 查 、 是 单 、 求 企 业 自查 自纠 、 整 企 业 征 收 方 要 调 前置判定手段 。 完整的纳税评估 由分析判 环节 。 断 、 续 征 管 措施 两 部 分 构 成 ， 一 个 复 后 是
很大 的区 别 。
指 标 数 值 ， 行 业 平 均 指 标 相 对 比 ， 加 具 体 实 施 纳 税 评 估指 标 体 系 分 两大 类 ： 与 并
纵 从而 得 出对 企业 生 产 、 通 用 纳税 评 估 指标 、 定纳 税 评 估指 标 。 特 （ ） 一 实施 人 员不 同 。 纳税 评 估 主 要 由 以横 向 、 向分 析 ， 基 层 税 务机 关 的 税 源 管 理 部 门 及 其 税 收 经 营 情 况 的 整 体 判 断 以及 企 业 相 关 波 动 的 问题 。
一
簿进 行 稽 查 的行 为作 出 的规 定 为 ： 在 三 核查 所 确 定 问题 ， 估 人 员 可 以 向企 业 发 应 评 个 月 内完整 退 还账 簿 。 通 常来 说 ， 查 程 出约谈通知书， 稽 邀约企业财务人 员向评估
、
纳 税 评估 是 一 种 税收 征 管 手段
一
人 员对 相关 问题 进行 具 体 解 释说 明 。 过 通 纳 税 评 估 目前 在 全 世 界 范 围 内 部 是 序 一 般会 在 数 周之 内完成 。 （ ） 续 结果 不 同 。 税 评 估侧 重判 问答 讨 论 的形 式 ， 四 后 纳 由企业 财 务负 责 人 对 评 项热 门 的税 收 征管 手 段 ， 多 发 达 国家 许
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为。
滞纳 金 ， 并进 行 罚 款 等 。 比 分析 的 方法 ， 对纳 税 人 各 项 纳税 申报 情 税款 、 三 、 税 评估 的方 法 纳
性质 、 况， 情 由税 务 部 门 评 估 人 员 对 评 估 的 企业 分 别采 取 进 一 步手 段 进行 处理 。 具
＝、 纳税评估与税务稽查并不相 同
评 计 纳 税 评 估 的 指 标 体 系 是 纳 税 评 估 的 纳 税 评 估 与 税 务 稽 查 虽 然 同 为 对 企 业基 期 、 估 期 相 关 财 务 数 据 ， 算 出 预 评 是对企业纳税情 况展 开分析的 业 纳税 申报 情 况进 行 检 查 ， 两 者 还 有着 先 选 定 的企 业基 期 、 估 期 多项 纳 税 评 估 核心部分， 但
通用纳税评估指标涵盖企业 收入 、 费
过 计算 企 业 主营 业 务 收 入变 动 率 、 营业 主
程 国家税 务 总 局 发布 的 《 务 疑 点 问题 。 税 接受来 自税务部 门的纳税评 估工作 。那 长 、 序严 密 ， 中对税务部 门调取企业账 （ 纳税约谈。 三） 综合案头分析及实地 么， 纳税评估 究竟 是什 么， 又会对 企业产 稽查工作规程》 生 什 么 样 的影 响 和后 果昵 ？