《税收筹划：策略、方法与案例》课件(第三章).pptx
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税收筹划
——策略、方法与案例
天津财经大学 黄凤羽
第三章 企业及其分支机构 设立中的税收筹划
第一部分
第三章 企业及其分支机构 设立中的税收筹划
一 教学目的与要求
【 教学目的/教学要求】
1.掌握在企业及其分支机构的设立当中，如 何通过企业地点、企业形式以及行业的选择 实现税收筹划。 2.掌握当企业需要在异地设置销售机构时， 应如何选择该销售机构的形式。
可抵扣项目金额 销售收入
＝74.5% 税负相等 ＜74.5% 小规模纳税人税负轻
增值税纳税人身份认定的税收筹划
2. 按企业的性质
（1）进项税很少
如：农业（种植、养殖）企业、生产瓷器的企 业
（2）购买方大多不需要专用发票
如：客户多位小规模纳税人的企业、 产品出 口企业
3. 一般纳税人与小规模纳税人的认定及管理
二 教学内容与方法
【教学方法】
对于增值税的相关原理的了解是正确筹划 的前提，另外关于小规模纳税人和一般纳税 人的认定和管理问题，须注意相关的法律规 定。企业设立地点、形式以及行业选择的手 划应把握相关税收优惠。
【重点难点关键点解析】（见下）
企业设立地点、形式及行业选择
1 企业设立地点中的税收筹划
1）享受企业所得税优惠的地区及其优惠措施
需要注意的是，针对小规模商业企业、企业 性单位凡年应税销售额在180万元以下的，无论 财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一 般纳税人。
结束
Βιβλιοθήκη Baidu
9、有时候读书是一种巧妙地避开思考 的方法 。21.3. 221.3.2 Tuesday , March 02, 2021
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。08:50:3908 :50:390 8:503/2 /2021 8:50:39 AM
企业设立地点、形式及行业选择
2）子公司与分公司的选择
注意分公司与子公司的区别，以及所享受的税 收优惠，根据需要选择。
3 企业行业选择与税收筹划
应注意新企业所得税法中的相关规定，新法的 特点之一是在税收优惠方面转向 “以产业优惠为 主，区域优惠为辅”的主导思想。
增值税方面，纳税人可以享受的税收优惠主要 是对农业产品、自来水、书报杂志等特殊行业实 行13%的低税率。再比如，自2007年1月1日起， 音像制品和电子出版物的增值税税率由17%下调 至13%。
17、一个人即使已登上顶峰，也仍要 自强不 息。上 午8时50 分39秒 上午8 时50分0 8:50:39 21.3.2
14、意志坚强的人能把世界放在手中 像泥块 一样任 意揉捏 。2021 年3月2 日星期 二上午8 时50分 39秒08 :50:392 1.3.2
15、最具挑战性的挑战莫过于提升自 我。。2 021年3 月上午 8时50 分21.3.2 08:50 March 2, 2021
16、业余生活要有意义，不要越轨。2 021年3 月2日 星期二8 时50分 39秒08 :50:392 March 2021
的，则可以 纳。经批准也
汇总纳税 可由总机构汇
独立核算的子 公司
独立缴纳
总缴纳
与总公司合 并缴纳
独立纳税
增值税纳税人身份认定中的税收筹划
增值税纳税人身份认定的税收筹划
1. 按企业的增值率
一般纳税人应纳税额 ＝销售收入×17%－可抵扣项目×17% 小规模纳税人应纳税额＝销售收入×4%
＞74.5% 一般纳税人税负轻
企业的实际生产经营地不一定就是企业的纳税 地点。若欲通过企业地点的选择使企业享受减免税 优惠，还应注意我国企业所得税中关于纳税地点的 判断。采取这一方法进行税收筹划的纳税人必须能 够妥善协调与两地主管税务机关的关系。
企业设立地点、形式及行业选择
2 企业设立形式与税收筹划的一般规律
1）股份制企业、独资企业与合伙企业的形式选择
» 在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边 远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准 后，可以减征或者免征所得税三年。
企业设立地点、形式及行业选择
1 企业设立地点中的税收筹划（续）
»乡镇企业可以按应缴税款减征10% »民族自治地方的企业，经省级人民政府批准，可 以实行定期减税或免税。
2）企业的注册地与经营地
异地销售机构的形式选择
异地销售机构的形式选择
增值税
消费税 企业所得税
外设的临时 性办事机构
开具《外出
经营活动税收
管理证明》， 回纳税人核 回否总则机在构销纳售税地；算地或所在地 按6%纳税， 缴纳
并处1万元以 下罚款
不向购货方 开具发票， 非独立核算的 也不向购货 分公司 方收取货款
在生产应税 消费品的分支 机构所在地缴
第三章 企业及其分支机构 设立中的税收筹划
二 教学内容与方法
【教学要点】
●企业设立地点对税收负担的影响 ●企业设立形式与税收筹划的一般规律 ●异地销售机构的形式选择 ●连锁经营集中合并纳税并非最佳选择 ●企业的行业选择与税收优惠 ●增值税纳税人身份认定中的税收筹划
第三章 企业及其分支机构 设立中的税收筹划
11、越是没有本领的就越加自命不凡 。21.3.2 08:50:3 908:50 Mar-21 2-Mar- 21
12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人 的错儿 。08:50:3908:5 0:3908:50Tues day , March 02, 2021
13、知人者智，自知者明。胜人者有 力，自 胜者强 。21.3.2 21.3.20 8:50:39 08:50:3 9Marc h 2, 2021
个人独资企业和合伙企业的生产经营所得， 从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，比照 “个体工商户的生产经营所得”应税项目，征收 个人所得税。
2006年1月1日开始实施的新《公司法》第二 章第三节首次规定一名自然人股东或一名法人股 东可以设立“一人有限责任公司”的特别规定。
也就是说必须同时缴纳企业所得税和个人所得 税。这与个人独资企业或者合伙企业有很大的不 同。这一点在筹划中也应该引起足够重视。
» 2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内 新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企 业所得税，免税期满后减按15％的税率征收企业所 得税。比如天津经济技术开发区。
《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企 业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）。 此前的规定是自投产年度起计算免税年度。
——策略、方法与案例
天津财经大学 黄凤羽
第三章 企业及其分支机构 设立中的税收筹划
第一部分
第三章 企业及其分支机构 设立中的税收筹划
一 教学目的与要求
【 教学目的/教学要求】
1.掌握在企业及其分支机构的设立当中，如 何通过企业地点、企业形式以及行业的选择 实现税收筹划。 2.掌握当企业需要在异地设置销售机构时， 应如何选择该销售机构的形式。
可抵扣项目金额 销售收入
＝74.5% 税负相等 ＜74.5% 小规模纳税人税负轻
增值税纳税人身份认定的税收筹划
2. 按企业的性质
（1）进项税很少
如：农业（种植、养殖）企业、生产瓷器的企 业
（2）购买方大多不需要专用发票
如：客户多位小规模纳税人的企业、 产品出 口企业
3. 一般纳税人与小规模纳税人的认定及管理
二 教学内容与方法
【教学方法】
对于增值税的相关原理的了解是正确筹划 的前提，另外关于小规模纳税人和一般纳税 人的认定和管理问题，须注意相关的法律规 定。企业设立地点、形式以及行业选择的手 划应把握相关税收优惠。
【重点难点关键点解析】（见下）
企业设立地点、形式及行业选择
1 企业设立地点中的税收筹划
1）享受企业所得税优惠的地区及其优惠措施
需要注意的是，针对小规模商业企业、企业 性单位凡年应税销售额在180万元以下的，无论 财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一 般纳税人。
结束
Βιβλιοθήκη Baidu
9、有时候读书是一种巧妙地避开思考 的方法 。21.3. 221.3.2 Tuesday , March 02, 2021
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。08:50:3908 :50:390 8:503/2 /2021 8:50:39 AM
企业设立地点、形式及行业选择
2）子公司与分公司的选择
注意分公司与子公司的区别，以及所享受的税 收优惠，根据需要选择。
3 企业行业选择与税收筹划
应注意新企业所得税法中的相关规定，新法的 特点之一是在税收优惠方面转向 “以产业优惠为 主，区域优惠为辅”的主导思想。
增值税方面，纳税人可以享受的税收优惠主要 是对农业产品、自来水、书报杂志等特殊行业实 行13%的低税率。再比如，自2007年1月1日起， 音像制品和电子出版物的增值税税率由17%下调 至13%。
17、一个人即使已登上顶峰，也仍要 自强不 息。上 午8时50 分39秒 上午8 时50分0 8:50:39 21.3.2
14、意志坚强的人能把世界放在手中 像泥块 一样任 意揉捏 。2021 年3月2 日星期 二上午8 时50分 39秒08 :50:392 1.3.2
15、最具挑战性的挑战莫过于提升自 我。。2 021年3 月上午 8时50 分21.3.2 08:50 March 2, 2021
16、业余生活要有意义，不要越轨。2 021年3 月2日 星期二8 时50分 39秒08 :50:392 March 2021
的，则可以 纳。经批准也
汇总纳税 可由总机构汇
独立核算的子 公司
独立缴纳
总缴纳
与总公司合 并缴纳
独立纳税
增值税纳税人身份认定中的税收筹划
增值税纳税人身份认定的税收筹划
1. 按企业的增值率
一般纳税人应纳税额 ＝销售收入×17%－可抵扣项目×17% 小规模纳税人应纳税额＝销售收入×4%
＞74.5% 一般纳税人税负轻
企业的实际生产经营地不一定就是企业的纳税 地点。若欲通过企业地点的选择使企业享受减免税 优惠，还应注意我国企业所得税中关于纳税地点的 判断。采取这一方法进行税收筹划的纳税人必须能 够妥善协调与两地主管税务机关的关系。
企业设立地点、形式及行业选择
2 企业设立形式与税收筹划的一般规律
1）股份制企业、独资企业与合伙企业的形式选择
» 在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边 远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准 后，可以减征或者免征所得税三年。
企业设立地点、形式及行业选择
1 企业设立地点中的税收筹划（续）
»乡镇企业可以按应缴税款减征10% »民族自治地方的企业，经省级人民政府批准，可 以实行定期减税或免税。
2）企业的注册地与经营地
异地销售机构的形式选择
异地销售机构的形式选择
增值税
消费税 企业所得税
外设的临时 性办事机构
开具《外出
经营活动税收
管理证明》， 回纳税人核 回否总则机在构销纳售税地；算地或所在地 按6%纳税， 缴纳
并处1万元以 下罚款
不向购货方 开具发票， 非独立核算的 也不向购货 分公司 方收取货款
在生产应税 消费品的分支 机构所在地缴
第三章 企业及其分支机构 设立中的税收筹划
二 教学内容与方法
【教学要点】
●企业设立地点对税收负担的影响 ●企业设立形式与税收筹划的一般规律 ●异地销售机构的形式选择 ●连锁经营集中合并纳税并非最佳选择 ●企业的行业选择与税收优惠 ●增值税纳税人身份认定中的税收筹划
第三章 企业及其分支机构 设立中的税收筹划
11、越是没有本领的就越加自命不凡 。21.3.2 08:50:3 908:50 Mar-21 2-Mar- 21
12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人 的错儿 。08:50:3908:5 0:3908:50Tues day , March 02, 2021
13、知人者智，自知者明。胜人者有 力，自 胜者强 。21.3.2 21.3.20 8:50:39 08:50:3 9Marc h 2, 2021
个人独资企业和合伙企业的生产经营所得， 从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，比照 “个体工商户的生产经营所得”应税项目，征收 个人所得税。
2006年1月1日开始实施的新《公司法》第二 章第三节首次规定一名自然人股东或一名法人股 东可以设立“一人有限责任公司”的特别规定。
也就是说必须同时缴纳企业所得税和个人所得 税。这与个人独资企业或者合伙企业有很大的不 同。这一点在筹划中也应该引起足够重视。
» 2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内 新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企 业所得税，免税期满后减按15％的税率征收企业所 得税。比如天津经济技术开发区。
《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企 业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）。 此前的规定是自投产年度起计算免税年度。