支付境外费用的税务付汇处理
对外付汇流程
对外付汇流程
对外付汇是指居民个人或者单位向境外支付资金的行为。
对外付汇流程是指在进行跨境支付时，需要经过的一系列程序和步骤。
下面将详细介绍对外付汇的流程。
首先，进行资金申请。
在进行对外付汇之前，付款方需要向所在银行提交资金申请，包括付款金额、用途、收款方信息等。
银行将根据申请的资金用途和金额进行审核，并要求提供相应的证明文件。
其次，办理外汇购汇。
一般情况下，对外付汇需要先进行外汇购汇，即将人民币兑换成外币。
购汇时需要提供资金申请、合同、发票、结算凭证等相关文件，银行将根据实际情况进行审核，确定购汇金额并进行操作。
接下来，进行跨境支付。
在完成外汇购汇后，付款方可以通过银行进行跨境支付。
付款方需提供收款方的银行账号、开户行信息等，银行将根据相关规定进行资金转移，完成对外付汇。
最后，进行资金监管。
对外付汇完成后，银行会对资金进行监
管，包括资金用途的真实性、资金流向的合规性等。
同时，银行还会要求付款方提供相关的资金用途和资金流向证明文件，以确保对外付汇的合规性和稳定性。
需要注意的是，在进行对外付汇流程时，付款方需要严格按照相关规定和程序进行操作，确保资金的合规性和安全性。
同时，还需要密切关注外汇政策和监管要求的变化，以便及时调整对外付汇的流程和操作方式。
总之，对外付汇流程是一个复杂而又严谨的过程，需要付款方和银行严格遵守相关规定和程序，确保资金的安全和合规。
希望以上内容能够对对外付汇流程有所帮助，谢谢阅读。
跨境付款税务及银行流程
税务
流程：大于5万美金，合同备案（签订一个月内备案）-电子税务局付税-支付备案--支付备案后15日内银行汇款
小于5万美金，合同备案-电子税务局付税--15日内银行汇款
其中的税务成本：境外支付服务费需代扣代缴增值税和企业所得税，分两种情况，假设款项为100万元。
情形一、合同金额含税，扣除需交的税款支付给境外公司。
增值税=100÷(1+6%)*6%=5.66(万元)
附加税=5.66*10%=0.57（万元）
境外汇款实际支付93.77万元，缴纳税费6.23万元，支付总成本为合同金额100万元
情形二、合同金额不含税，税费由公司自行承担，支付合同金额给境外公司增值税=100*6%=6（万元）
附加税=6*10%=0.6（万元）
境外汇款100万元，缴纳税费6.6万元，支付总成本为100+6.6=106.6（万元），即多支付6.6%的税费。
税费由谁承担由双方协商后在合同中标明。
代扣代缴的增值税均可根据完税凭证抵扣
特殊情况：如果有涉及特许权使用费、租金还需代扣代缴10%企业所得税。
特许权使用费包括：专利权，版权的使用。
银行
转账方式：1、线下柜台电汇，跟银行客户经理沟通可采用邮寄方式进行汇款
2、去银行开通网上对外跨境支付，银行会安装另外一个专门的外汇软件，企业自行进行对外汇款
银行转账手续费：电汇/票汇按汇款金额的千分之一，最低收取50元/笔，最高收取260元/笔。
有可能会加收电汇费150元/笔。
向境外支付工资付汇
向境外支付工资付汇（非贸付汇）问题？公司有一位员工要到一家非关联的外国公司培训一年，其间由外国公司向他支付工资和其他费用，然后外国公司按季度向我们请款，涉及到非贸付汇问题。
范围：特许权使用费／管理费／特定服务收取的服务费／境外公司代境内公司支付外籍员工工资、保险和福利费后统一向境内公司收取／工作报酬，股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入／融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收入涉及：企业所得税、个人所得税、营业税、增值税、附加税非贸付汇的基本流程：合同备案、纳税判定、纳税申报、对外支付。
代垫工资提交情况说明，内容包括：（一）接收劳务的境内企业是否向派遣企业支付管理费、服务费性质的款项；（二）接收企业向派遣企业支付的款项金额是否超出派遣企业代垫、代付被派遣人员的工资、薪金、社会保险费及其他费用；（三）派遣企业是否并未将接收企业支付的相关费用全部发放给被派遣人员，而是保留了一定数额的款项；（四）派遣企业负担的被派遣人员的工资、薪金是否未全额在中国缴纳个人所得税；（五）派遣企业是否能确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点。
来自 <解读国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号：非贸易项下付汇流程提示>特别的：申请税务备案表的时间考虑从本次外汇改革本身的精神来看，只要有了合同的备案信息，并不需要准备完税证明或批准免税文件，即可申请税务备案表，从流程的角度，缩短了原来非贸出证下的时间。
正如前文所述，40号公告将非贸出证的纳税判定、纳税申报步骤不再作为对外付汇的必需步骤。
没有这么简单。
首先，各地对申请税务备案表要求的材料并不一致。
上海的税务机关只需要合同（协议）即可申请支付备案，而北京的部分税务机关，要求提交《对外支付合同纳税判定表》和《对外支付合同备案缴税情况表》，而这两份表格只有完成了纳税判定和交税才能获取，因此，变相的使备案表的获取依然需要后置在纳税判定完成之后。
支付境外服务费是否需要代扣代缴所得税
支付境外服务费是否需要代扣代缴所得税?问：支付给境外公司的咨询服务费、培训费及其他劳务费如何判定是否需要代扣代缴企业所得税及个人所得税？答：1、企业所得税问题所述的咨询服务费、培训费及其他劳务费费是否需要代扣代缴企业所得税需要视其劳务发生地是在境内还是在境外。
（1）如果在提供该服务时境外企业未到境内，即其劳务发生地完全在境外，则根据如下规定，对于劳务发生地完全在境外的不需在境内缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：…（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
根据上述规定，对于该境外企业如未在境内设立机构场所则对于其完全发生在境外的服务收入不在我国缴纳企业所得税。
（2）如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。
如果是未与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，机构、场所的判断可依下述规定进行：《企业所得税法》第二条第三款规定，本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
根据上述规定，如果确实构成了机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。
对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。
简述境内企业接收境外机构提供服务的税务及付汇处理
简述境内企业接收境外机构提供服务的税务及付汇处理张清理随着我国经济的快速发展，越来越多的境外企业为境内企业提供包括建筑,安装,监督,施工,运输,装饰,维修,设计,调试,咨询,审计,培训,代理,管理等相关服务业务。
这些服务发生的地点有些在境外，有些在境内（境外企业派人员）。
在代扣代缴税务申报上，有些服务是免税的、有些服务是不予征税、有些服务是要征税的。
在税种上，涉及营业税、个人所得税和企业所得税，这些税种又分别由国税局（企业所得税）和地税局征收（营业税和个人所得税）。
国内企业只有在代扣代缴了这些税后才能向国地两税局申请售付汇（或免税、不予征税）证明，有了国地税的这些证明才能到银行付款到境外公司。
下面我就该项业务的所涉及的税种、税款计算、税务程序简介如下：一、涉及的主要税种涉及的主要税种有：营业税、印花税、企业所得税，其中：属于地方税务局管理征收的税种有营业税和印花税，属于国家税务局管理征收的税种有企业所得税。
另外，有些地方税务局还对服务金额征收一些附加费，如广州市地方税务局按服务金额征收堤围防护费等。
以上税种的税率按《营业税条例》和《印花税条例》规定执行，企业所得税的税率按25%执行。
二、税款计算（一）需要交纳的地税的税款计算地方税务局征收的税款主要是营业税。
判断是否需要帮境外代扣代缴营业税的关键是看服务发生的地点，如果服务发生在境外则根据相关税法规定不需要在境内交纳营业税，如果服务发生在境内则需要在境内交纳营业税。
各种服务的营业税税率按《营业税暂行条例》的规定执行，应代扣代缴的税款等于合同金额乘以营业税税率，计算公式：应交营业税=合同金额（如合同是外币计量应按当期汇率折算为人民币）×营业税税率。
（二）需要交纳的国税的税款计算国家税务局征收的税款主要是企业所得税。
判断是否需要帮境外代扣代缴企业的关键是看服务发生的地点，如果服务发生在境外则根据相关税法规定不需要在境内交纳，属于不予征税范畴；如果服务发生在境内则需要在境内交纳企业所得税。
如何办理对外付汇涉税手续
外承包
工
程 的工 程 款
( 六)亚
‘
关和征税机关不在 同。一Fra bibliotek地 区的．
构 和 个 人 到 主 管地 税 机 关 办理
相关手续
。
洲开 发银 行和 世 界银 行 集 团 下
由 征 税 机 关 出具 境 内 外 机 构 或 个 人 服 务 贸 易 等项 目外 汇 资金
的 对 外支付 无 论 是 否 须 在 国税
关 和 地 税 机 关 出具 的 免 税 文 件
或 有关两 国政府互 免两 国航 空
运 输企 业 国 际运 输收入 税 收文
交通 等相 关 费用
关 应 当 即 告 知 境 内机 构 和 个 人
项 目 申请 表 》 予 以 补 正 ；提 交 的 《
，
) 从 事 远 洋 渔 业 的 境 内机 构
、
在境 外发 生 的修 理
一
式 三 份 并编码
，
加盖
”
．
( 四 ) 保 险项 下 保 费 保 险金 等
内机 构 所 在 地 主 管 税 务 机 关 出 具 境 内机 构 所 在 地 主 管 税 务 机
。
“
对 外支付税 务证 明专用 章 后
一
相 关 费用
；
( 五 ) 境 内机 构 在 境
：
自行 留存
份 另 两 份 交 境 内机
、
需 要 办理 的范 围 。 境 外
) 外商投 资企
42
明》 ：(
一
) 境 内旅 行 社 从 事 出境
、
机 票销售款
．
可 持 主 管 国税机
的 《申 请 表 》 项 目填 写 不 完 整 或
支付境外费用的税务付汇处理
·消极所得：股息、红利、利息、特许使用费、财产所得
-对非居民企业在境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以
指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人（指定扣缴）
·积极所得：工程建筑及其咨询劳务
5
企业国际收支的分类：流转税
·流转税
-不属于流转税征税范围：利润分配，股权转让所得等
-所转让或者出租土地使用权的土地在境内
-所销售或者出租的不动产在境内
22
支付境外费用的税务处理：积极所得
·境外机构的不同的劳务服务模式
1.境外企业在境内提供服务，企业在境内接受服务
2.境外企业在境外提供服务，企业在境内接受服务
3.境外企业在境外提供服务，境内企业在境外接受服务
23
支付境外费用的税务处理：积极所得
场所的其他非居民企业，其企业所得税仍由国家税务局管理。
-国税发[2008]120号第二条：由支付单位的主管税务机关管理的，只限于源泉扣缴的税
款，比如：股息、利息、租金、特许使用费、财产转让所得
17
支付境外费用的税务证明
·准确理解税务证明与纳税的关系
-不需要办理税务证明不意味不需要纳税-税务机关已经关注3万美以下项目的税务问题项目
适用规定
特征
税率
优惠税率
征管
消极所得
第三条第三款
在境内没有场所；或者有设立场所但收入与场所无关
20%
10%
法定扣缴
积极所得
第三条第二款
在境内设立、构成机构场所
25%
没有优惠
核定征收为主
非法定扣缴
4
企业国际收支的分类：所得税
企业所得税扣缴义务
【税会实务】境外办事机构的费用开支应如何进行帐务处理
【税会实务】境外办事机构的费用开支应如何进行
帐务处理
问：我公司为国有生产企业, 产品100%出口, 在香港设有开展外事业务的机构。
请问我公司如何支付香港方面的房租、水电、佣金等方面的费用开支？
答：你公司向香港方面支付房租、水电、佣金等费用时, 应先向当地主管税务机关领取并填写《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表》, 附送有关资料, 包括：1．税务登记证副本, 2．有关合同及其中文译本等, 报主管税务机关办理有关税务凭证的手续。
此问题的财务处理与税务处理不同：
（一）财务处理
1．如果此外事活动为与销售有关的活动, 支付的房租、水电、佣金等费用列“营业费用”或“销售费用”。
2．如果此外事活动为接待方面的活动, 支付的房租、水电、佣金等费用列“管理费用”。
（二）税务处理
如为业务招待费支出, 在税法规定的标准范围内, 可据实扣除；超过标准的部分不得税前扣除, 应进行纳税调整。
会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理, 关键是思路, 因为课堂上不可能教给你所
有行业, 怎么样才叫学会了实操呢, 就是你有了一个基本的账务处理流程, 知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维, 每一笔业务发生后, 你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点, 要时刻思考这个问题, 想不明白, 多问老师。
等你明白了, 会计真的很简单了。
支付境外预提税账务处理流程
支付境外预提税账务处理流程《支付境外预提税账务处理流程：一场有趣的“跨境财务之旅”》在财务的奇妙世界里，支付境外预提税的账务处理就像是一场独特的冒险，有着自己的规则、曲折和小确幸（当然也有小烦恼啦）。
首先呢，得明确什么是境外预提税。
简单来说，这就像是我们从境外小伙伴那里拿了好处（比如股息、利息、特许权使用费啥的），人家当地政府规定在钱还没完全到咱口袋时，得先扣掉一部分税，就当成是对他们当地的一点小贡献。
这时候，作为财务人员的我们，就站在了这个跨境事务的“前线”。
这账务处理的第一步，是获取那些能让你头疼又不得不重视的文件。
什么扣缴税款的凭据啊，和境外公司的相关合约之类的。
这就好比是我们出发旅行要带齐证件一样，缺了哪一张纸，后面都会麻烦不断。
这些文件就像是开启账务处理大门的钥匙，如果把这个流程比作一场游戏，它们就是最初的装备。
接下来就到了记账时刻。
我通常感觉这就像是在组装一个超级复杂的玩具，每一个零件（会计分录）都得放在正确的位置。
借方呢，根据支付的款项性质确定对应的费用或者资产科目，这时候就像在心里默默念叨“利息费用就进财务费用，特许权就进无形资产成本之类的”。
而贷方是两个重要角色：应付账款（给境外小伙伴的钱净额，已经被扣了税之后的）和应交税费- 代扣代缴境外预提税。
这个过程就像是小心翼翼地把不同颜色的珠子串到正确的线上，得时刻提醒自己别串错喽，毕竟串错了之后纠正可不容易，不像拆个真正的珠子手链那么简单。
之后就是实际支付税款啦。
当你把那些外汇换算好，按照规定渠道支付税款时，仿佛有一种把财宝送到境外城堡的感觉。
然后咱们还不能忘记在账上再记一笔“交税”的分录，把应交税费的小口袋清空，表示这个税已经妥妥交出去了。
这时候内心就有一种“任务达成一部分”的小欣慰。
这个账务处理流程中可还有不少小插曲呢。
比如说汇率的变动就像是个小调皮鬼，总是在不该出现的时候出来捣乱。
有的时候那天的汇率不太友好，算出来的人民币金额就像个变得膨胀或者缩水的小怪物，会和预算有点出入。
支付境外费用的税务付汇处理
支付境外费用的税务付汇处理随着国际交流与合作的深入发展，越来越多的企业在境外进行业务拓展并需要支付各种境外费用。
然而，对于企业来说，支付境外费用需要进行相应的税务付汇处理，以确保合规性并避免不必要的税务风险。
本文将就支付境外费用的税务付汇处理进行详细探讨，并提供相应的操作指引。
一、境外费用的分类境外费用可以分为多个类别，包括但不限于以下几种常见的情况：1. 货物或服务采购：企业在境外采购货物或服务，如原材料、设备、技术咨询等；2. 授权费用：企业支付给境外公司或个人的知识产权使用费、品牌使用费等费用；3. 职工薪酬与津贴：企业在境外雇佣的员工的薪酬、福利津贴等；4. 广告与市场推广费用：企业在境外进行的广告宣传、市场推广等费用；5. 税务及法律服务费用：企业在境外获得的税务及法律服务的相关费用。
二、税务付汇处理流程支付境外费用需要按照相关的税务规定进行付汇处理，以下是一般的流程：1. 费用确认与合规性审查：企业需核实境外费用的合规性，包括确认费用的真实性、合理性和必要性，审查费用是否符合相关税务法规；2. 汇款申请与资料准备：企业通过银行向国内外汇管理机构提交汇款申请，同时准备好相应的资料，如合同、发票、报关单、相关税务文件等；3. 汇款审批与登记申报：国内外汇管理机构对汇款申请进行审批，并将已审核的合同、发票等资料进行登记申报；4. 汇款执行与资金监管：企业通过银行将资金汇出或转至境外收款人指定账户，并按照相关规定进行资金监管；5. 后续资料归档与备查：企业需将支付的相关资料进行归档，并根据税务规定保留备查。
三、支付境外费用的税务注意事项在进行支付境外费用的税务付汇处理时，企业需注意以下几点：1. 合规性审查：确保费用的合规性，审核相关费用是否符合相关税务法规，避免支付无效费用或不合规费用；2. 税务备案：一些境外费用需要向税务部门进行备案并认定，确保税务处理的准确性和合规性；3. 汇率风险管理：由于汇率波动可能对支付境外费用产生影响，企业应合理规划汇款时间和汇率稳定性，降低汇率波动对企业的影响；4. 税收优惠申请：一些境外费用可能存在税收优惠政策，企业可以根据相关规定提出相应的税收优惠申请，降低支付费用的税负。
支付境外服务费是否代扣代缴所得税
支付境外服务费是否代扣代缴所得税首先，境外提供劳务所得是中国居民个人通过在境外提供劳务而取得的收入。
这种收入应纳税，而非境外服务费以进项税额方式计算，并且支付者必须代扣代缴个人所得税。
其次，根据税务总局的解释，代扣代缴个人所得税的义务一般由支付者承担。
支付者在支付境外服务费时，应遵守国家税收政策，并按照个人所得税法的规定，从境外服务费中扣除应纳税款项，然后将剩余的费用支付给收款人。
再次，根据《个人所得税法》第四十三条的规定，支付者应与收款人签订劳务合同或委托合同，并在支付境外服务费时向税务机关报告并缴纳应纳税款，否则将承担相应的法律责任。
最后，对于支付境外服务费的收款人来说，个人所得税应作为其收入的一部分进行申报纳税。
收款人需要在年度个人所得税申报中，将境外服务费作为境外劳务所得进行纳税申报。
总结来看，支付境外服务费的个人应该代扣代缴个人所得税。
支付者应当按照国家税收政策进行扣缴，并履行报税义务。
收款人也需要按照个人所得税法的规定，将境外服务费作为境外劳务所得进行申报纳税。
这样才能保证税收的公平公正，并确保个人所得税的规范执行。
支付境外服务费是否需要代扣代缴所得税
支付境外服务费是否需要代扣代缴所得税首先，境外服务费指的是一个国家或地区的个人或企业向另一个国家
或地区提供的服务所获得的收入。
对于个体所得税的征收和代扣代缴问题，一般需要考虑以下因素：
1.地域因素：不同国家和地区有不同的税收政策和法规。
有些国家或
地区对于境外服务费会实施代扣代缴政策，即由支付费用的一方在支付时
直接扣除应缴税款，然后再将余额支付给受益方。
而有些国家或地区则不
实施代扣代缴政策，个人或企业需要自行报税并缴纳相关税款。
2.税务协定：许多国家和地区之间签订了双重征税协定或避免双重征
税协定，以避免境外收入受到重复征税。
这些协定规定了税务主体对境外
服务费的征收权和调整机制。
根据具体的协定内容，境外服务费可能会被
限制税收对象或减免相应税款。
3.个体所得税规定：每个国家和地区都有自己的个体所得税法规，包
括对境外收入的征收标准和税率等。
因此，需要根据具体的所得税法规判
断境外服务费是否需要纳税和如何纳税。
此外，还需要考虑以下几点：
4.服务性质：境外服务费的征税情况可能会受到服务性质的影响。
例如，有些国家对于特定服务的收入可能会享受一定的减免或豁免，如文化、教育和研究等方面的服务。
5.合同条款：境外服务费征税问题也可能会受到合同条款的影响。
合
同中可能会明确约定税务责任和义务的分配，以及是否需要代扣代缴税款
的问题。
公司向境外机构付汇的税务处理流程
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企业向境外支付款项税务事项办理步骤
企业向境外支付款项税务事项办理步骤第一步：了解国内税法和国际税法企业在向境外支付款项之前，首先需要了解国内税法和国际税法，特别是与境外支付相关的法规和政策。
这包括国内企业所得税法、增值税法、税收协定等法规。
第二步：确定支付方式企业需要确定所采用的境外支付方式，例如直接支付、间接支付、以及股权支付等。
不同的支付方式对应着不同的税务事项办理步骤和要求。
第三步：办理开证和结汇如果采用银行直接支付的方式，企业需要向银行提出开证申请，并办理结汇手续。
在办理开证和结汇过程中，企业需要提供相关的开证文件和结汇文件，如合同、发票、外汇管理局的审批文件等。
第四步：办理境外付款申请企业需要向相关部门提出境外付款申请，按照规定的程序和要求办理。
申请材料包括支付申请单、合同、发票、外汇核准文件、境外收款方的相关证件等。
第五步：办理纳税申报和缴税根据国内税法的规定，企业需要按照相关的税收规定进行纳税申报和缴税。
企业根据实际情况选择适用的税种，如企业所得税、增值税等。
并按照规定的时间和方式办理纳税申报和缴税。
第六步：办理资金汇出手续企业需要按照外汇管理的规定，办理资金汇出手续。
资金汇出手续包括向外汇管理局申请购汇或汇出汇款等。
企业需要提供相关的申请材料，如境外收款方的相关证件、合同、发票等。
第七步：办理境外收款确认和申报第八步：备案并报送审查企业需要将境外支付事项进行备案，并报送审查。
备案和审查包括填写备案申请表、提交相关的备案材料、向相关部门报送备案文件等。
第九步：遵守国内和境外税法法规企业在境外支付款项的过程中，需要遵守国内和境外的税法法规。
企业需要及时了解和掌握相关的税法政策变化，确保自身在境外支付款项时能够符合相关的税务要求。
第十步：保留相关证明文件和记录企业需要保留相关的证明文件和记录，便于日后的审计和检查。
这些文件包括合同、发票、银行凭证、纳税申报和缴税记录等。
总结：企业向境外支付款项涉及的税务事项办理步骤较为复杂，需要企业充分了解税法法规，并按照相关要求办理开证和结汇、境外付款申请、纳税申报和缴税、资金汇出、境外收款确认和申报、备案和报送审查等手续。
支付境外服务费代扣代缴税款和帐务如何处理？
⽀付境外服务费代扣代缴税款和帐务如何处理？ Harri 17-05-12举报0营改增前，公司⽀付境外服务费要代扣代缴营业税、城建税、教育费附加、地⽅教育费附加和预提所得税。
2013年8⽉1⽇，部分现代服务业被列⼊营改增范围，企业因购买境外企业或个⼈的服务⽽发⽣的向境外⽀付服务费，由原来的代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税，常见的有咨询费、特许权使⽤费等。
关于⽀付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化对⽐如下： 在此设定增值税税率6%，预提所得税税率10%，城建税7%，教育费附加3%，地⽅教育费附加2%。
...[展开]营改增前，公司⽀付境外服务费要代扣代缴营业税、城建税、教育费附加、地⽅教育费附加和预提所得税。
2013年8⽉1⽇，部分现代服务业被列⼊营改增范围，企业因购买境外企业或个⼈的服务⽽发⽣的向境外⽀付服务费，由原来的代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税，常见的有咨询费、特许权使⽤费等。
关于⽀付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化对⽐如下： 在此设定增值税税率6%，预提所得税税率10%，城建税7%，教育费附加3%，地⽅教育费附加2%。
例：A公司要向境外B⽀付500,000.00元咨询费： 营改增前： 代扣代缴营业税=500,000.00*5%=25,000.00元 代扣代缴城建税=25,000.00*7%=1,750.00元 代扣代缴教育费附加25,000.00*3%=750.00元 代扣代缴地⽅教育费附加=25,000.00*2%=500.00元 代扣代缴预提所得税=500,000.00*10%=50,000.00元 帐务处理： 确认咨询费： 借：管理费⽤—咨询费 500,000.00 贷：应付帐款—B公司 500,000.00 代扣各项税费： 借：应付帐款—B公司 78,000.00 贷：应交税费—代扣代缴营业税 25,000.00 应交税费—代扣代缴城建税 1,750.00 应交税费—代扣代缴教育费附加 750.00 应交税费—代扣代缴地⽅教育费附加 500.00 应交税费—代扣代缴预提所得税 50,000.00 向境外⽀付咨询费 借：应付帐款—B公司 422,000.00 贷：银⾏存款 422,000.00 营改增后： 代扣代缴增值税=500,000.00/（1 6%）*6%=28,301.89元 代扣代缴城建税=28,301.89*7%=1,981.13元 代扣代缴教育费附加28,301.89*3%=849.06元 代扣代缴地⽅教育费附加=28,301.89*2%=566.04元 代扣代缴预提所得税=500,000.00/（1 6%）*10%=47,169.81元 确认咨询费： 借：管理费⽤—咨询费 471,698.11 应交税费—应交增值税（进项税额）28,301.89 贷：应付帐款—B公司 471,698.11 应交税费—代扣代缴增值税28,301.89 代扣代缴附征税和预提所得税： 借：应付帐款—B公司 50,566.04 贷：应交税费—代扣代缴城建税 1,981.13 应交税费—代扣代缴教育费附加 849.06 应交税费—代扣代缴地⽅教育费附加 566.04 应交税费—代扣代缴预提所得税 47,169.81 向境外⽀付咨询费 借：应付帐款—B公司 421,132.07 贷：银⾏存款 421,132.07 以上为⼤家分析了营改增引起的向⽀付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化。
境外工程施工付汇(3篇)
第1篇一、境外工程施工付汇的流程1. 项目立项：企业根据市场需求和自身实力，确定境外工程项目，并完成立项手续。
2. 资金筹措：企业根据项目需求，筹措人民币或其他货币资金，用于工程款项支付。
3. 外汇兑换：企业将筹集的资金通过银行或其他金融机构进行外汇兑换，取得工程所在国的货币。
4. 汇款：企业将兑换后的货币通过银行或其他金融机构汇至境外工程项目所在地，用于支付工程款项。
5. 工程款项结算：工程项目完成后，根据合同约定，进行工程款项结算，企业再将收到的款项汇回国内。
二、境外工程施工付汇的注意事项1. 合同约定：在签订工程合同时，应明确约定工程款项的支付方式、汇率、支付期限等事项，以减少后续纠纷。
2. 汇率风险：汇率波动可能会对工程款项支付产生一定影响。
企业应关注汇率走势，合理规避汇率风险。
3. 外汇政策：了解并遵守我国外汇管理规定，确保境外工程施工付汇合规。
4. 风险控制：企业应建立风险管理体系，对境外工程施工付汇过程中的风险进行识别、评估和控制。
5. 信用管理：加强境外工程项目所在国的信用调查，确保工程款项支付安全。
三、境外工程施工付汇的税务处理1. 汇出汇款：企业将人民币或其他货币兑换成工程所在国的货币时，需缴纳一定的外汇手续费。
2. 汇入汇款：工程项目完成后，企业将收到的款项汇回国内时，需缴纳一定的外汇手续费。
3. 增值税：根据我国增值税政策，企业进行境外工程施工付汇时，需缴纳增值税。
4. 个人所得税：如境外工程项目涉及个人所得，企业需依法代扣代缴个人所得税。
总之，境外工程施工付汇是企业进行境外工程建设、施工等业务的重要环节。
企业在进行付汇过程中，应充分了解相关政策法规，合理规避风险，确保工程款项支付安全、合规。
第2篇随着我国经济的快速发展，越来越多的企业走出国门，参与国际工程项目的建设。
境外工程施工付汇作为企业跨国经营的重要环节，对于项目的顺利进行和企业的经济效益具有重要意义。
本文将从境外工程施工付汇的背景、流程、注意事项等方面进行详细阐述。
企业向境外支付款项税务事项办理步骤
企业向境外支付款项税务事项办理步骤随着全球化的发展，越来越多的企业涉足国际贸易，需要向境外支付款项。
企业向境外支付款项涉及到税务事项的处理，需要符合相关税法和规定，保证合法合规。
以下是企业向境外支付款项的税务事项办理步骤。
第一步：了解相关税法和规定企业在进行境外支付款项前，首先要了解所在国家或地区的税法和规定，包括涉及税率、税种、纳税义务等方面的规定。
这样可以确保企业在支付款项时遵守相关税务规定，免除可能的罚款和其他法律问题。
第二步：申请税务登记企业在进行境外支付款项前，需要向税务机关申请税务登记。
税务登记是企业纳税的基础，通过税务登记可以获得纳税人身份和相应的税务登记证件。
在境外支付款项时，税务登记证件是企业提供给境外机构或个人的重要证明文件。
第三步：申请外汇核准第四步：核算和申报税费企业在进行境外支付款项前，必须核算应缴纳的税费，并及时完成相关税费的申报工作。
这样可以避免税务问题，确保企业合法合规，并依法享受相关税收优惠政策。
第五步：准备相关文件和证明材料企业在进行境外支付款项时，需要向相关机构或个人提供各种文件和证明材料。
这包括境外支付款项合同、开户证明、签证等文件。
企业需根据需要准备和整理相关文件和证明材料，以确保支付款项的顺利进行。
第六步：申请税务优惠政策在境外支付款项时，企业有可能享受一些税务优惠政策，减少纳税负担。
企业可以根据相关规定，申请适用税务优惠政策，降低境外支付款项的税费成本。
但企业需要确保符合相关条件，避免因为错误申请导致的税务问题。
第七步：履行报告义务企业在进行境外支付款项后，有可能需要向税务机关履行报告义务。
这涉及到支付款项的金额、用途、收款方等信息的报告。
企业需根据相关规定，及时向税务机关完成报告工作，确保符合税务规定和要求。
第八步：进行后续管理在境外支付款项完成后，企业需要根据相关税务规定，进行后续的管理工作。
这包括对外汇核准的使用和管理、税务报告的归档和保存等工作。
现行非贸付汇法定要求及流程
现行非贸付汇法定要求及流程一、非贸付汇是啥呢？咱先得搞明白非贸付汇呀。
简单说呢，就是在非贸易的情况下，咱们得把钱付到国外去。
这可不是像做买卖那样，货物换来换去的付款，而是其他各种情况的付钱，比如说支付境外的服务费用啦，给国外的特许权使用费之类的。
这就像是你请了个国外的老师给你上网课，你得给他付学费，这就是非贸付汇的一种情况啦。
二、法定要求来咯。
1. 税务方面的要求。
你要知道，这税可不能少哦。
咱得按照规定去代扣代缴相关的税款。
就像你在外面吃饭得给小费一样，这个税款就是给国家的“小费”，不过这个是有明确规定怎么算的啦。
不同的业务类型，税率可能不一样呢。
比如说你支付的是利息，那和支付特许权使用费的税率就可能不同。
你得搞清楚对应的税收政策，不然到时候被查出来少交税，那可就麻烦啦，就像你没带作业被老师发现一样，会有惩罚的哦。
还要进行税务备案呢。
这就像是你要出国旅行得办签证一样，得跟税务局说一声，你要付这笔钱出去啦，而且是为什么付，付多少之类的信息都得告诉税务局。
这一步可不能省，不然钱可能就付不出去。
2. 合同相关要求。
合同那可是很重要的东西呀。
合同里得把各种事情写清楚，比如付汇的金额、支付的方式（是一次性付完还是分几次付呢）、支付的时间（可不能想什么时候付就什么时候付，得按照约定来）。
而且合同最好是用中英文对照的那种，这样双方都清楚明白。
要是合同写得模模糊糊的，就像你给人指路说得不清不楚的，到时候肯定会出问题的。
3. 资料准备要求。
你得准备好各种资料来证明你这笔付汇是合理合法的。
比如说你支付服务费用，你得有服务的内容说明、服务的成果展示之类的。
要是你啥都没有，就像你说你考了一百分但是没有试卷来证明一样，别人怎么能相信你呢？像发票啦、付款凭证啦，这些都是很重要的资料，都要好好保存着。
三、流程是这样滴。
1. 确定付汇需求。
首先你得知道自己为什么要付汇呀，是因为前面说的那些服务啦、特许权之类的原因。
你得把这个事情搞清楚，就像你要出门得知道自己要去哪儿一样。
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汇发[2008]64 号 12
支付境外费用的税务证明
单笔 3 万美元以上支付项目需要提交税务证明
汇发[2008]64 号
-境外个人的工作报酬 -资本项目：股息、红利、利润、直接债务利息、担保费 -服务贸易项目 ·运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、 专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务 -收益项目 ·融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益
13
支付境外费用的税务证明
-需提交税务证明的特殊项目
（汇发[2009]52 号
·外资企业的外国投资者以其在境内所得利润以及外资企业将属于外国投资者的资本公积金、
盈余公积金、未分配利润等在境内转增资本或再投资
·外国投资者从其已投资的外商投资企业中因先行回收投资、清算、股权转让、减资等所得 财产在境内再投资
32
支付境外费用的税务处理：劳务费
·是否构成常驻代表机构的判断 -中日协定协定： ·咨询劳务：在任何 12 个月中连续或者累计超过六个月 ·建筑、装配、安装：连续超过 6 个月 -中美税收协定 ·劳务，包括咨询：在任何 12 个月中连续或者累计超过六个月 ·钻井、油井等：使用期限三个月以上 ·建筑、装配、安装：连续超过 6 个月
25
支付境外费用的税务处理：积极所得
·境外机构积极所得的所得税如何征收 -服务全部发生在中国境内，在国内有所得税纳税义务 -服务同时发生在中国境内、内外，以劳务发生地为原则划分其境内外收入 ·境内取得的劳务收入在国内有所得税纳税义务 -税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性的疑义的，可以要求非居民企业提供真实 有效的证明 -如非居民不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内， 确定其劳务收入并据以征收企业所得税
国家税务总局令 19 号 3
企业国际收支的分类：所得税
项目
适用规 定
特征
消极所得
第三条 第三款
在境内没有场所；或者 有设立场所但收入与
场所无关
税率 20%
优惠税率 10%
征管 法定扣缴
积极所得
第三条 在境内设立、构成机构
第二款
场所
25%
没有优惠
核定征 收为主
非法定扣 缴
4
企业国际收支的分类：所得税
17
支付境外费用的税务证明
·准确理解税务证明与纳税的关系 -不需要办理税务证明不意味不需要纳税 -税务机关已经关注 3 万美元以下项目的税务问题 -3 万美元以下 ·如果不予征税，无需办理手续 ·如果免税，未明确，建议办理手续 ·如果享受协定优惠，应办理手续
18
支付境外费用的税务处理：积极所得
流转税、所得税对境内的界定不一致 ·积极所得的税务处理 -流转税：境内劳务征税，完全发生在境外的劳务不征税 -所得税 ·在境外提供的服务，不征税 -可能征收流转税：如境外设计、咨询 ·在境内提供的服务 -与对方签订税收协定：构成常驻机构才征税 -与对方没有签订税收协定：征收所得税
15
支付境外费用的税务证明
在支付地还是业务发生地办理
16
支付境外费用的税务证明
·在国税办理还是地税办理？（特别：所得税归地税管理企业） -国税发[2008]120 号第一条：外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家 税务局管理 -国税函[2009]50 号第二条：除外国企业常驻代表机构外，还应包括在中国境内设立机构、 场所的其他非居民企业，其企业所得税仍由国家税务局管理。 -国税发[2008]120 号第二条：由支付单位的主管税务机关管理的，只限于源泉扣缴的税 款，比如：股息、利息、租金、特许使用费、财产转让所得
33
支付境外费用的税务处理：劳务费
·如何计算税收协定中的 6 个月 -连续 12 个月的确定 ·日历年度 ·纳税年度、会计年度 ·任意连续 -一个月的确定 -连续超过 30 天未派遣人员的扣减
国税函[2007]403 号
34
支付境外费用的税务处理：劳务费
·如果合同为 3 年，实际每年只有几天，如何判断是否构成常驻机构 -对超过 12 个月的服务项目，以雇员在该项目总延续期间中任何抵达月份或离开月份推算 的 12 个月为一个计算期间 -如果该项超过 12 个月的项目历经数年，而外国企业的雇员只在某一个 12 个月期间来华提供 劳务活动时间超过 6 个月，仍应判定该项外国企业在华构成常设机构 ·同时在国内为多家提供服务如何处理
企业国际收支的分类：所得税
·消极所得：股息红利、利息、特许使用费、财产所得 ·积极所得：劳务的分类 -工程劳务:在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、堪探及其他工程作业
-咨询服务：在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服 务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动
19
认识国际服务贸易的方式
过境贸易
实体存在
跨境消费
人员流 动
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支付境外费用的税务处理：积极所得
·境外积极所得营业税、增值税纳税义务分析 -按照流程税条例的规定，属于发生在境内的劳务，在境内负有纳税义务 ·增值税对境内劳务的判断（实施细则第 18 条） -货物：销售货物的起运地或者所在地在境内 -应税劳务：提供的应税劳务发生在境内 ·在境外提供劳务不予征收增值税
企业所得税扣缴义务 -对非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣 缴、以支付人为扣缴义务人（法定扣缴） ·消极所得：股息、红利、利息、特许使用费、财产所得 -对非居民企业在境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以 指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人（指定扣缴） ·积极所得：工程建筑及其咨询劳务
5
企业国际收支的分类：流转税
·流转税 -不属于流转税征税范围：利润分配，股权转让所得等 -劳务发生在境内：境内服务，属于征税范围 ·国内规定免税：技术转让 ·税收协定规定免税：运输服务 -劳务发生在境外：完全发生在境外的服务
6
支付境外费用的税务处理
境内企业
海关监管 税务监管 外汇监管
境内银行
境外银 行
24
支付境外费用的税务处理：积极所得
·重庆的规定可供参考：关于境内劳务的确认问题
实施细则第四条第一项所称“提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内” 不包括以下 情形： （一）境内的单位和个人在境外提供的建筑业劳务； （二）从境外载运旅客或货物入境； （三）境内的单位和个人在境外接受境外的单位和个人提供的劳务。
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支付境外费用的税务处理：积极所得
·在实务中执行该规定的问题 -该项服务是否可以不入境提供，不入境是否符合常识、行规？ -对方不入境，双方如何沟通？服务成果如何提交？ -合同中对服务地点是否界定？如何界定？ ·合理的工作量划分：合同协议中有明确的划分、可以根据工作分辨 -合同、协议：具体服务内容、服务时间、工作量 -提供服务工作计划 -提供服务工作记录、相关单据及其证明文件
问题分析：演艺收Байду номын сангаас的所得税征收
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支付境外费用的税务处理：积极所得
国税发[2009]3 号 ·企业所得税纳税义务时间（第 37 条） -扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时从支付或者到期应付的款项中扣缴 -到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项 -应理解为孰先原则 ·营业税、增值税纳税义务时间分析 -根据营业税、增值税的规定
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支付境外费用的税务处理：劳务费
·劳务费用在税收协定中的规定（所得税） -如果境外机构通过设在中国的常设机构进行营业，由此产生的利润可以在中国征税 ·中国有权征税，中国可以放弃 ·包括设立机构、按税收协定构成常设机构 -中国只能对属于该常设机构的利润征收所得税 提示：构成常设机构后还涉及个人所得税
·投资性外资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润
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支付境外费用的税务证明
·办理税务证明的管理规定 -办理顺序：先国税后地税，使用同一张税务证明 -办理需要提供的资料 ·申请表、提供劳务发生情况说明 ·合同、协议 ·发票或境外机构付汇通知书 ·完税证明或批准免税文件 -免税、完税 -不予征税无需申请
支付境外费用的税务付汇处理
曾建斌 理道公司版权所有
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企业国际收支的分类：外汇
资本转移
-[ 国际投资 分利润、归还投资、减资、清算所得 国际借贷 还借款、付利息
贸易往来
-[ 货物贸易 包括经常转移：损赠、赔偿等 服务贸易 特许使用费、咨询劳务、工程劳务等
垫付往来
支付境外公司代垫费用
工资、差旅费、培训费、采购、研发等 2
-按经费支出换算收入核定应纳税所得额： 应纳税所得额= 经费支出总额/ （1：经税务机关核定的利润率：营业税税率）X 经税务机关
核定的利润率
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支付境外费用的税务处理：积极所得
·税务机关可按照以下标准确定非居民企业的核定利润率： -从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为 15%-30% -从事管理服务的，利润率为 30%-50% -从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于 15%。 ·税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准 更高的利润率核定其应纳税所得额
·境外机构的不同的劳务服务模式 1.境外企业在境内提供服务，企业在境内接受服务 2.境外企业在境外提供服务，企业在境内接受服务 3.境外企业在境外提供服务，境内企业在境外接受服务
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支付境外费用的税务处理：积极所得
财税[2009]111 号 ·境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国 营业税暂行条例》规定的劳务中，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征 收营业税. -上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定 -根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映）， 娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业、以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、 裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税