企业佣金的常见处理方式及涉税风险分析

企业佣金的常见处理方式及涉税风险分析

一、税法规定：财税[2009]29号文件《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

二、常见处理方法：

1、咨询服务公司代开票。特点：成本低、风险大、支付形式（非转账）不合法。

2、成立核定征收的服务企业（本企业实际控制，假定核定征收率为10%），向本企业开具咨询服务发票。降低企业所得税实际税负[开票额*10%*25%+营业税金及附加（开票额*5.6%）]。节省税款=开票额*（25%-（2.5%+5.6%））,节省税点16.9%。特点：成本稍高，风险低、支付形式合法。

3、关联方利润转移。通过亏损的关联方向本企业收取咨询服务费用，关联方增加营业税及附加（开票额*5.6%），节省税点19.4%。特点：成本较低，风险低、支付形式合法。但前提条件是有可以弥补亏损的关联企业。