第五章 税收负担与税负归宿

2、后转（多次） 纳税人在经济交易过程中通过压低生产要素 的价格，将税负转嫁给生产要素的提供者或 生产者的一种方式。
3、混转 一部分向前转嫁，一部分向后转嫁。 4、削转 纳税人对其所缴纳的税款既不向前转嫁，也 不向后转嫁，而是通过改善生产管理、改进 生产技术、提高生产效率，降低生产成本等 方式补偿其纳税损失，自行消化税收负担， 使其纳税前后利润水平相等
第四章 税收负担与税收归宿
第一节 税收负担的概念及其衡量 一、税收负担的概念 税收负担，简称税负，是由于国家征税而给纳 税人带来的利益损失或经济利益转移。它反映一定 时期内，社会产品在国家与纳税人之间税收分配数 量关系和纳税人或征税对象征收税收的量度情况。 税收负担作为税收分配范畴的核心问题，是国家制 定和调整税收政策的主要依据。适度的税收负担是 保证国民经济持续、快速、健康发展的必要条件。
1、按负担的层次划分，可以分为宏观税收负 担与微观税收负担 2、按负担的内容划分，可以分为名义税收负 担与实际税收负担 3、按负担的方式的划分，等比负担、按能负 担与等量负担
二、衡量税收负担的指标 1、衡量宏观税收负担的指标 （1）国民生产总值税收负担率 （2）国内生产总值税收负担率
ห้องสมุดไป่ตู้
2、衡量微观税收负担状况的指标 （1）商品劳务税负担率 （2）企业所得税负担率 （3）个人所得税负担率
P1
Q1
Q0
数量
3、需求弹性介于“零”和“无穷”之间时，税 负将由供需双方分摊。
价格 S＋T S E P2 P1 P3 B C E D
Q2
Q1
数量
（二）供给弹性对税负转嫁的影响 1、供给完全弹性（完全向前转嫁，买方负担） 2、供给完全有弹性（完全向后转嫁，卖方负 担）
二、一般均衡分析
一般均衡分析是在各商品和生产要素的 供给、需求、价格相互影响的假定下，分析 所有商品与生产要素的供给与需求达到均衡 时的税负转嫁与归宿。 政府对某一生产部门的某一种要素收入 的课税，其影响亦会涉及到整个经济。
第二节 税收负担的影响因素 一、影响税收负担的宏观因素 1、政府职责范围 2、经济发展水平 3、税制结构 4、政府财政收支状况 5、社会和军事因素 6、政府制订的经济战略
二、影响税收负担的税制因素 1、税种(燃油税) 2、税率 3、计税依据（是否有扣除） 4、加成与加倍征税 5、减税、免税与退税
第四节 税收负担与税负转嫁 一、概念 在商品交易过程中，纳税人通过提高销售价 格或压低进价的方法将税负全部或部分地转 移给购买者或供应者的一种经济现象（也即 最初纳税人并非最终负担者）。
二、税负转嫁的方式 1、前转 纳税人在经济交易过程中通过其所提供的商 品或生产要素的价格的方法，将其所缴纳的 税款向前转移给商品或生产要素购买者或最 终消费者负担的一种方式。
（一）需求弹性对税负转嫁的影响 1、需求完全无弹性时，将全部转嫁给消费者
价 格 P1 P0 E0 D E1 S＋T S
Q0
数量
一、局部均衡分析 （一）需求弹性对税负转嫁的影响 2、需求完全有弹性时，只能向后转嫁给卖方 1、需求完全无弹性时，将全部转嫁给消费者
S＋T 价 格 P0 E1 E0 S D
5、税收资本化（税负后转的特例，但为一次， 例如土地和房屋） 生产要素购买者将所购买的生产要素，如土 地、房屋、机器等未来应纳的税款，通过从 购入价格中预先扣除，即压低生产要素购买 价格的方式，向后转移给生产要素出售者的 一种方式。
第五节
税收负担转嫁与归宿的影 响因素
一、局部均衡分析 假定其他条件不变的情况下，分析某种商品 或要素的供给与需求达到均衡时的税负转嫁 与归宿及其对价格的影响。