会计责任与审计责任的关系是什么
审计责任与法律责任
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二、审计责任与会计责任的关系
责任 含义
关系
行为
影响
会计 责任
建立和健全本单位 的内部控制制度； 保护本单位的资产 安全和完整；保证 会计资料真实、合 法和完整。
注册会计师的审计 责任不能替代、减 轻和免除被审计单 位会计责任。
错误、舞 弊和违反 法规行为
重要性水平 （注册会计 师的职业判 断）
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本章内容
审计责任 审计法律责任
避免法律诉讼
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案例分析 3
第一节 审计责任
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一、审计责任与法律责任的关系
❖审计责任是指审计人员应履行的专业职责和未履行好专业职 责或因失职触犯法律而应承担的不利的法律后果。明确了注册 会计师应履行的职责，指出什么是可作为的且应当作为的。
❖法律责任是指注册会计师在履行其审计责任时，未按法律、 法规、独立审计准则和执业道德规范执业，出现违约、过失或 欺诈等行为而给被审计单位或其他利害关系人造成损失而承担 的法律后果。
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舞弊是指被审计单位财务报表中存在不实反
映的故意行为。舞弊主要包括：
①伪造、编 制纪录或凭证。
②侵占资产。
③隐瞒或删除交易或事项。
④纪录虚假的交易或事项。
⑤蓄意使用不当的会计政策等。
错误是无意的行为，而舞弊是故意的行为。如 伪造凭证、篡改会计纪录、变造财务报表数据等。
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违反法规行为是指被审计单位违反特定的
注册会计师确属遵守了审计准则的规定，也有可能提出错误 的审计意见，我们把这种情况称之为审计风险。
经营失败与审计失败之间并不存在因果关系
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第三节 避免法律诉讼
会计和审计责任
会计和审计责任一、基本概念的界定一)会计责任的概念会计责任是对被审计单位而言的。
被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。
包括四个方面的内容：一是选择和运用恰当的会计处理方法包括会计政策和会计方法；二是对各项经济事项作出完整的记录；三是建立健全内部控制制度，保证财产的安全与完整；四是保证会计资料的真实性、完整性、合法性。
二)审计责任的概念审计责任是针对注册会计师而言的。
注册会计师在西方被誉为不拿国家工资的经济警察。
虽然审计费用应由审计单位支付，但是，它却不能仅仅只为被审计单位负责，而是依照独立审计准则，根据国家的有关法律、法规及会计准则、会计制定对被审计单位的会计核算和会计报表是否公允地表达了其财务状况、经营成果和资金变动情况，进行审查，将其审查结论表达于审计报告。
并对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。
可见，注册会计师的审计责任具有既对被审计单位负责，又要对政府负责的双重性。
二、会计责任和审计责任的关系审计责任与会计责任是两个不同的概念。
但是，两者之间既有区别又有联系。
一)审计责任与会计责任的联系两者之间的联系主要表现为以下三个方面：会计与审计的关联性审计本身是从会计中逐步分离出来的，二者联系密切，具有很强的关联性。
首先，两者的处理对象都是会计资料，包括各种会计报表、会计凭证、会计账薄；第二，两者均与企业内部控制制度有关；第三，两者均能促使企业改善经营管理，提高经济效益；第四，两者均是围绕会计信息质量发挥作用的。
工作目标的一致性不论是会计单位，还是审计单位，在工作中，都是以国家的有关法律、法规及规章制度为依据，向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方合法权益。
客观基础的同一性不论是会计单位，还是审计单位，都是根据同一个企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。
即：两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。
所以，它们的客观基础是一致的。
二)会计责任与审计责任的区别．会计责任和审计责任的实质不同低甚至消除会计责任的危险)。
浅析会计责任与审计责任的联系与区别
浅析会计责任与审计责任的联系与区别陈冠旭摘㊀要:会计责任与审计责任如若是从概念层面分析ꎬ不属于同种范畴ꎬ前者是注册会计师的责任依据ꎬ而后者则是对审计单位的责任划分根据ꎬ在性质上有明显差异ꎮ但是在会计行业发展过程中ꎬ两者的关系开始受到大众的广泛关注ꎬ只有明确认识二者的联系ꎬ才能保证会计主体的行为规范ꎬ形成标准化的管理体系ꎮ基于此ꎬ文章从工作目标㊁工作基础和责任对象三个方面探讨了二者的联系ꎬ并从性质㊁主体和内容上分析两者的区别ꎬ以期为相关人员提供参考ꎮ关键词:会计责任ꎻ审计责任ꎻ联系ꎻ区别一㊁引言社会主义经济快速发展的当下ꎬ会计责任㊁审计责任的基本内涵受到整个行业管理者的重视ꎬ为体现会计和审计工作在现代化经济管理活动中的重要性ꎬ应该搭设良好的发展环境ꎬ认识二者的联系和区别ꎬ为企业发展奠定了坚实的基础ꎮ因此ꎬ相关人员应该从科学层面进行合理分析ꎬ在培养会计师的责任意识时ꎬ也应该强化对审计单位的监督ꎬ这些对推动市场健康发展具有促进意义ꎮ二㊁会计责任与审计责任的联系(一)工作目标的联系会计和审计责任都是应该在法律规定的基础上进行相关工作ꎬ无论是会计信息ꎬ还是审计报告ꎬ都应该以真实性为重点ꎬ保证内容的合理㊁合法ꎬ切忌出现违规的行为ꎮ两者最主要的工作目标则是以全面和真实的数据为参考ꎬ保证企业的利益不会受到损害ꎮ(二)工作基础的联系会计和审计责任需要以合理㊁合法的会计信息为自身发展提供有效依据ꎬ拥有同样的责任和义务ꎬ并在会计主体上也存在着一定的共同性ꎬ对企业发展有一定的促进作用ꎮ所以在经济互动中ꎬ应该及时履行自身的工作职责ꎬ体现监督对象㊁反映对象的一致性ꎮ(三)责任对象的联系会计责任一般是为政府部门㊁投资人所服务ꎬ而且工作所展示的服务对象比较广泛ꎬ在提供会计数据信息的时候ꎬ要承担诸多责任ꎮ而在审计工作中所涉及的服务对象也比较多ꎬ所以二者之间存在着某种必然的联系ꎮ三㊁会计责任与审计责任的区别(一)性质的区别针对会计工作而言ꎬ要实现的目标则是为企业负责人提供相关的责任履行信息ꎬ在分析和整理数据的时候ꎬ为管理人员提供有效的决策依据ꎬ保证战略的可行性ꎮ由此可见ꎬ会计师企业发展中提供关键信息的那部分ꎬ要负责数据的整理和收集ꎮ同时ꎬ从会计岗位的性质分析ꎬ需要从内部进行合理优化ꎬ保证每项工作都应该有专业的人员进行负责和分工ꎬ让会计人员认识到自己的责任和义务ꎮ而审计工作则是审计人员结合企业财务报表的实际情况进行例行检查ꎬ保证数据的真实性ꎬ实现对信息的审核ꎬ完成检验工作ꎬ所以从工作性质上分析ꎬ二者存在着一定的区别ꎮ(二)评价标准的区别从我国法律法规中看出ꎬ会计工作的评价标准将«会计法»作为参考依据ꎬ结合会计主体的行为准则进行实际考察和分析ꎮ考虑到不同层级的会计工作对工作人员综合能力素质的基本需求ꎬ从理论素养㊁工作经验㊁能力等方面进行分析ꎮ而且对会计人员的评定会根据国家㊁地区和单位的标准进行合理分析ꎮ而审计责任的评价则是将«注册师会计法»作为衡量标准ꎬ按照法律情况进行有效审核ꎮ所以ꎬ二者在评价标准上存在着一定的区别ꎬ所以相关人员应该加强对此的联系ꎬ科学且合理地开展相关的调查工作ꎮ(三)内容的区别会计责任的内容主要是保证内部各项工作的完整性ꎬ以及信息的真实性ꎬ将其分为出纳㊁财务管理和记账三个级别ꎮ在整个工作中应该保证会计制度的合理性ꎬ实现财对财务报表和科学编制的合理性ꎬ保证工作内容的真实ꎬ做好报表和内部管理的各项管理工作ꎮ而审计责任以财务报表审核作为重点ꎬ逐渐形成完善且合理的审计模式ꎬ注册会计师结合审计报告和相关的审计意见ꎬ保证所列金额的真实性ꎬ并结合审计责任对单位所有履行的责任进行合理评估ꎮ四㊁区别会计责任和审计责任的意义(一)保证会计信息的合理性国家在实施了«会计法»的相关要求后ꎬ明确认识到各个单位的责任ꎬ但是会计造假类问题仍是存在ꎬ这就说明责任意识在会计人员心中的重量不够ꎮ此外ꎬ部分审计单位还存在着转移责任的心理ꎬ认为产品是否达到标准ꎬ都是依靠注册会计师来检验ꎬ只要合格即可ꎬ即便日后出现了相关的质量问题ꎬ则是注册会计师的问题ꎮ这种不良心态会导致自身的局限性被无限放大ꎬ造假心理也会愈加频繁ꎬ所以ꎬ正确区分会计责任和审计责任ꎬ有助于会计人员和审计单位重新认识到自己的职责ꎬ主动接受会计法规的约束ꎬ保证核算和监督工作的客观与公平ꎬ从而最大化提高会计信息的准确性ꎮ(二)规范审计行为审计的时候ꎬ将会计责任纳入审计报告中ꎬ也需要被审核的单位出示声明书ꎬ在业务约定中保证审计工作的合理性ꎮ但是这些防范责任风险措施不能规避责任风险ꎬ也不能减轻审计责任ꎬ所以最有效的方式则是严格按照相关的标准ꎬ主动规范执法行为ꎬ切实履行相关的审计责任ꎬ保证注册会计师的事业可以获得更为长远的发展ꎮ五㊁结语综上所述ꎬ审计责任和会计责任是两个不同的概念ꎬ随着我国社会主义市场经济的完善ꎬ会计行业也在不断发展ꎬ要进一步区分两者的关系ꎬ应该合理区分两者的责任范围ꎬ体现审计在现代化企业管理中的促进作用ꎬ促进会计市场经济的健康发展ꎮ参考文献:[１]郭铸.会计责任与审计责任关系:以欣泰电气财务造假为例[Ｊ].理财(财经版)ꎬ２０１９(１):９３－９４.作者简介:陈冠旭ꎬ重庆工商大学ꎮ４４。
会计责任与审计责任的比较
会计责任与审计责任的比较一、概述会计责任和审计责任是企业财务管理中的两个重要概念。
会计责任是指企业会计人员在财务工作中应承担的法律和职业道德要求，包括正确记录和报告财务信息、进行财务分析和决策等。
审计责任是指审计师在对企业财务报表进行审计时应承担的法律和职业道德要求，包括对财务报表的真实性和合规性进行审查、提供审计意见等。
二、内容比较1. 目的不同会计责任的目的是确保企业财务信息的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供依据。
会计人员需要按照会计准则和相关法律法规，正确记录和报告企业的财务信息，确保其真实性和合规性。
审计责任的目的是对企业的财务报表进行审查，评估其真实性和合规性，并提供独立的审计意见。
审计师需要根据审计准则和相关法律法规，对企业的财务报表进行全面的审计，确保其真实、准确、完整。
2. 主体不同会计责任的主体是企业的会计人员，他们负责进行财务信息的记录、处理和报告工作。
会计人员需要具备相关的会计知识和技能，遵守会计准则和职业道德规范，保证财务信息的准确性和完整性。
审计责任的主体是独立的审计师或者审计团队，他们对企业的财务报表进行独立的审查和评估。
审计师需要具备专业的审计知识和技能，独立、客观地对财务报表进行审计，发现可能存在的错误或者违规行为。
3. 范围不同会计责任涉及企业财务信息的全面记录和报告，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等各个方面。
会计人员需要确保财务信息的准确性、完整性和时效性，同时遵守相关法律法规和会计准则。
审计责任主要集中在对企业财务报表的审查和评估上。
审计师需要对财务报表的编制过程、会计估计和判断、内部控制等进行审计，以确定财务报表是否真实、准确、合规。
4. 职责不同会计责任要求会计人员对企业财务信息的真实性和合规性负责。
会计人员需要确保财务信息的准确记录和报告，及时发现和纠正错误，保护企业的财务利益，同时遵守职业道德规范，保护财务信息的机密性和安全性。
审计责任要求审计师对财务报表的真实性和合规性负责。
注册会计师的法律责任 - 投资审计案例
审计风险——是指财务报表中存在重大错报，而发表不恰
当审计意见的可能性。经营失败，可能会引发审计风险。
企业出现经营失败，可能存在审计失败，也可能不存在审计失败。主 要取决于注册会计师在审计过程中是否遵守了审计准则，是否存在过失行 为。从理论上来说，有审计风险时，且没有遵守审计准则就会造成审计失 15 败。
人的动机，但却存在极端或异常的过失。推定欺诈和重大过失这两个 概 念的界限往往很难界定，在美国许多法院曾经将重大过失解释为推 定欺诈。
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二、形成CPA法律责任的间接原因
（一）错误——是指导致财务报表错报的非故意行为，主要包括：
◆为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误；
◆由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计；
按照适用会计准则 任。
（CPA的职业
和相关会计制度的
判断）
规定编制报表。
审计 责任
按照审计准则的规 定对财务报表发表 审 计 意 见 是 CPA 的 责任。
被审计单位承担会 违约、过 计责任不能作为减 失和欺诈 少审计测试的理由。
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管理层对编制财务报表的责任具体包括：
1）选择适当的会计准则和相关会计制度； 2）选择和运用恰当的会计政策； 3）作出合理的会计估计
普通过失——一般过失，通常指没有保持职业上应有的合理的谨慎； 对CPA而言就是没有完全遵守专业标准。
重大过失——指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考 虑，满不在乎；对CPA而言，则是根本没有遵循专业准则或没有按 专业准则的基本要求执行业务。 共同过失——即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎因而 10 蒙受损失。
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【答案与解析】 1．董事长：《会计法》对单位负责人会计责任的规定， 并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改 变。该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。 2．总经理：总经理和单位负责人、主管会计工作的负责 人、会计机构负责人(会计主管人员)一样，都是财务会计 报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计 专业相推脱。事实上，该公司总经理也参与了会计造假。 3．总会计师：会计责任与审计责任的关系，强调对财务 会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任； 同时事务所也应当承担相应的审计责任。
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审计与会计的联系和区别
审计与会计的联系和区别有人认为审计是从会计中派生出来的,其本质还是与会计有关;事实上,审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动;审计与会计的联系主要表现在：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动;会计资料是审计的前提和基础;会计活动是经济管理活动的重要组成部分,会计活动本身就是审计监督的主要对象;我国古代的“听其会计”和西方国家的“听审”,都含有审查会计之意,检查会计资料只是审计的一种手段和方法;随着审计的发展,审计和会计的区别越来越突出,主要表现在：一是产生的前提不同;会计是为了加强经济管理,适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要,也即是为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的;二是两者性质不同;会计是经营管理的重要组成部分,主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外,是经济监督的重要组成部分,主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查,具有外在性和独立性;三是两者对象不同;会计的对象主要是资金运动过程,也即是经济活动价值方面；审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动;四是方法程序不同,会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成,包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容,其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等记账、算账和报账方法,其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息；审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成,而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价,提出审计报告与决定,使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等,其目的是为了完成审计任务;五是职能不同;会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督,此外还包括评价和公证;会计虽说也具有监督职能,但这种监督是一种自我监督行为,主要通过会计检查来实现;会计检查或查账,只是检查账目的意思,主要针对会计业务活动本身;而审计,既包含了检查会计账目,又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验,即含审核稽查计算之意；会计检查只是各个单位财会部门的附带职能,而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查；会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性,其检查范围、深度、方式均受到限制,而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益,审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一,但不是惟一手段; 任何审计都具有三个基本要素,即审计主体、审计客体和审计授权或委托人;审计主体,是指审计行为的执行者,即审计机构和审计人员,为审计第一关系人；审计客体,指审计行为的接受者,即指被审计的资产代管或经营者,为审计第二关系人；审计授权或委托人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员,为审计第三关系人;一般情况,第三关系人是财产的所有者,而第二关系人是资产代管或经营者,他们之间有一种经济责任关系;第一关系人----审计组织或人员,在财产所有者和受托管理或经营者之间,处于中间人的地位,这要对两方面关系人负责,既要接受授权或委托对被审计单位提出的会计资料认真进行审查,又要向授权或委托审计人即财产所有者提出审计报告,客观公正地评价受托代管或经营者的责任和业绩;为此,审计组织或审计人员进行审计活动,必须具有一定独立性,不受其审计其他方面的干扰或干涉,这是审计区别于其他管理的一个根本属性;。
会计责任与审计责任的关系
会计责任与审计责任的关系〔摘要〕本文通过分析会计责任与审计责任的关系,旨在提高人们对会计责任与审计责任的正确认识,并以此作为注册会计师、被审单位、司法部门等有关各方指导实践的依据.会计责任与审计责任是一对既联系紧密、又相互区别的概念,实务中,对于二者及其关系往往存在认识上的误区,从理论上对会计责任与审计责任加以辨析,具有重要的现实意义。
一、会计责任与审计责任的关系会计责任是指会计责任主体对其会计行为及会计活动的后果应承担的责任,包括建立健全内部控制制度,保护资产的安全、完整,并对会计资料的真实性、合法性、完整性负责。
审计责任是指审计责任主体在审计过程中应履行的职责以及对其出具的审计报告应承担的责任,即按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。
会计责任与审计责任既相互联系,也存在差异。
会计责任与审计责任的一致性主要表现为二个方面,一是受托责任关系的存在是会计责任和审计责任产生的共同前提。
根据现代经济学和管理学的理论,所有权与经营权分离后,在二者之间形成委托与受托责任关系,所有者只享有对企业重大事项的决策权和分红权而无权干涉企业内部的经营,企业的负责人或法定代表人则应尽力经管好所有者的财产,不断使其保值增值,同时,还要在每个会计年度结束后,通过会计报告说明自己受托责任的履行情况。
但会计报告所表述的受托责任履行情况是否属实,客观上需要由独立的第三者予以证实,这样产生了另一种受托关系—审计关系,注册会计师接受委托人的委托,依据审计准则,对经营者的受托责任履行情况进行审查,并出具审计报告予以证实,履行审计责任,可见,受托责任关系的存在是会计责任和审计责任产生的共同前提,但由于审计活动是要对会计责任履行情况予以审查证实,因此,审计责任的履行对会计责任主体履行会计责任是一种约束和促进。
二是广泛的责任对象是会计责任与审计责任的共同特征。
责任对象即对负责的问题,在市场经济条件下,会计资料已成为一种重要的社会资源,是国家进行宏观调控和企业微观决策的基础,是评价管理水平和经营情况、防范经营风险和金融风险、检查和监督经济行为的依据,会计责任主体不仅要对投资人负责,而且要对债权人、政府部门、职工团体和个人以及原材料供应商、产品销售商等其他利益相关者负责,尽管法律保护的责任对象主要是投资人、债权人、政府部门,但是对于任何一个企业来说,要想在竞争激烈的市场经济环境下不断发展、壮大,就必须得到社会的认可,这样它才可以在人才招聘,产品销售、材料供应等方面取得一定优势,为此,向社会各方提供必要的信息,包括会计信息,以求得社会的关注和支持就显得非常重要,因而,企业职工、一般社会公众、原材料供应商、产品销售商、财务分析和咨询机构等会计信息使用者都可能成为会计责任对象。
会计责任与审计责任的关系
1月（上）行政事业资产财务与会计责任与审计责任的关系黄世军（安徽财经大学会计学院安徽蚌埠）摘要：会计责任以及审计责任他们的概念完全不同，但是两者的关系非常微妙，并且两者是不能分割的。
但是如果想将它们之间的关系区分开来，则必须从概念这个方面来进行考量，要将两者之间的异同分析出来，并且能够从各个方面来对它们进行区分以及界定。
本文将从它们之间的概念作为分析角度，对它们之间的联系以及关系进行科学的分析，并且给出一些实质性的建议。
关键词:会计责任；审计责任；责任界定一、会计责任与审计的联系与区别1.两者的联系（1）目标不尽相同。
会计信息的本质是一种非常重要的社会资源，它涉及企业以及单位的利益，两者的目标都是能够让会计信息的真实性、完整性可以得到有效的保障，使得企业、单位、政府部门等能够结合它们自身的状况，得到准确完整的信息，并且能够及时做出决策，不会由于虚假会计信息以及不完整的信息使得相关利益者的利益受到损失。
由此可以看出，它们之间的共同目标就是能够使得会计信息得到保障，而不会因为种种问题使企业、单位、政府部门的利益受损。
（2）依靠经济实体。
现在很多公司都比较喜欢所有权与经营权分离制度，这样的话，公司与经营者的关系就会变成委托契约的形式，因为他们的位置相同的部分还是比较少的，因此，他们在运营的时候就把自身的优点表现得淋漓尽致，正因为这样，他们超过企业所有者的概率就大大增加，经营者也正是利用这种方式来达到自己的目的，是自己的利益变得最大化。
尽管能够保证企业的利益，能够使得财务报表的真实性得到保障，但是在实际情况下，却很难保障它们的合法性。
所以说，只要能够让自身利益的安全得到保障，他们就很可能会去委托第三方通过审计监察来监督企业是否履行了自身的职责，有没有违法违规的现象，所以说，只有经济实体才是真正的基础。
2.会计责任与审计责任的区别（1）主体不同。
被审计单位才是会计责任最重要的主体，但是审计责任的主体主要是注册会计师，审计人员要严格按照程序来一依法对企业的财务报表以及会计信息进行检查，根据实际情况将审查结果通过报告的方式向社会展示出来，并且所出示的报告必须是真实性的以及合法的，所以说它们两者的责任主体是完全不一样的。
注册会计师的法律责任
该财务公司再将球道回租给巴克雷斯公司的子公司，由其子公司来经营球道。巴克雷斯公司对上述两类交易没有考 虑任何理财技巧，在没有收到任何一笔大额付款之前，就在建造费用上投入了大笔现金。结果，巴克雷斯公司不得 不为建筑项目不断地寻找外部融资。1961年5月为了解决迫切急需的营运资金，公司向证券交易委员会（以下简称 “证券会”）递交了S—1有价证券申请上市登记表，要求发行总金额为174万美元，期限为15年，利率为5.5%的长期 债券。
暂时存款的特殊说明，属于误导信息。此事件的发现很重要，因为它揭露了巴克雷斯公司蓄意遮掩经营情况的事实， 并说明了巴克雷斯公司高级官员的可信度及其它方面所作的供词值得怀疑。
计准则的要求执行审计。 还有一种过失叫“共同过失”，指注册会计师存在过失，受害方自己未能保持合理的谨慎，而蒙受损失。
二、注册会计师法律责任的成因
（三）会计师事务所和注册会计师自身的原因
（3）欺诈
欺诈又称注册会计师舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的极端错误行为。作案具有不良动机
是欺诈的主要特征，是欺诈与过失的主要区别。
计师法律责任是由法律规定的；③注册会计师法律责任具有强制性。
一、注册会计师法律责任概述
（二）会计责任与审计责任
按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括： （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导
审计学思考题及答案
审计学考虑题及答案考虑题1审计与财务会计的互相关系如何？审计与会计是两种不同的但又有联络的社会活动。
审计与会计的联络主要表如今：审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进展审查和评价。
审计需要以会计资料为前提和根底，分开了财务会计资料，审计工作很难进展。
会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监视的主要对象。
在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进展审查。
2什么是会计责任？什么是审计责任？答：会计责任：在被审计单位治理层的监视下，按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
审计责任：按照中国注册会计师审计准那么的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
3注册会计师法律责任的主要成因是什么？答：〔1〕遵守职业道德标准；〔2〕遵守质量控制准那么；〔3〕遵守审计准那么；〔4〕合理运用职业判断；〔5〕保持职业疑心态度。
4什么是审计业务约定书？如何理解审计业务约定书的作用。
答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
作用：〔1〕可增进会计师事务所与被审计单位之间的互相理解，尤其使被审计单位理解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作；〔2〕可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的根据；〔3〕出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。
5审计风险的组成要素有哪些？彼此之间有何关系？答：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
审计风险=固有风险*控制风险*检查风险固有风险越高，可承受的审计风险越低，所需审计证据越多。
反之亦然。
6简述审计工作底稿的复核制度。
答：对审计工作底稿应当进展三级复核。
所谓三级复核是指审计工作底稿应由工程负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进展逐级复核的一种复核制度。
会计与审计的关系与区别(ppt 21页)
特点：独立存在与整个审计过程中；与审计师工 作直接相关。
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七、审计能完全控制风险吗？
（三）审计风险存在的环节 1.确定审计对象环节 2.审计抽样环节 3.审计取证环节 4.审计报告环节
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七、审计能完全控制风险吗？
（四）审计风险的防范与控制 1.从审计机构和人员方面看 2.从审计程序的层面看 3.实施审计项目时 流动资产类实质性测试
1.独立性 2.权威性
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二、什么是审计
3.公证性
（三）财务管理审计 1.本质
2.职能 3.作用
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三、会计与审计的关系
（一）会计与审计的联系
1. 审计监பைடு நூலகம்与会计监督都具有监督职能，都是 经济监督体系的组成部分，是经济管理的工具， 为改善经营管理、提高经济效益服务 ;
2. 审计监督与会计监督是紧密联系互为基础的 .
（二）会计与审计的区别 1. 前提不同
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三、会计与审计的关系
2. 性质不同 3. 对象不同 4. 程序不同 5. 职能不同
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四、会计责任与审计责任的区别
（一）会计责任 1. 建立健全企业内部控制制度 2. 向企业外部各方提供真实、公允的会计信
息 3. 保证资产的安全、完整
（二）审计责任 指审计人员根据企业提供的会计报表和会计
记录来验证其正确性和合理性。 （三）区分会计责任和审计责任的意义
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五、审计更注重合理性
审计人员要考虑任何事情的合理性 。会计 讲究原始单证的齐全，记账是否完整、及 时，所以只要单据齐全，记账正确及时就 行了；审计要比会计多想一层，当然也关 注齐全、及时、正确，但更关注的，应该 是它的合理性。
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六、审计总是抓大放小吗？
会计职业道德案例分析
会计职业道德案例分析1、方电子公司会计张红因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。
张红的男友在一家民营电子企业任总经理，在其男友的多次请求下，张红将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其男友，给公司带来一定的损失。
公司认为张红不宜继续担任会计工作。
分析回答下列问题：1．张红违反了哪些会计职业道德的要求?2．哪些单位可以对张红违反会计职业道德行为进行处理?并说明理由。
(1)张红违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德的要求。
诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密；廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占、遵纪守法，尽职尽责。
张红把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家民营电子企业任总经理的男友，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来了一定的损失。
(2)财政部门、会计职业组织、本单位均可在各自的职权范围内对张红违反会计职业道德行为进行处理。
第一,《会计法》规定，会计人员应当遵守会计职业道德。
财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。
第二,会计职业组织是行业自律性组织。
如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取行业内部惩戒，直至取销其会员资格等惩戒措施。
第三,《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。
2、资料：现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。
审计与会计的联系与区别
审计与会计的联系与区别审计和会计的关系是非常密切的，无论中外，都是先有会计而后有审计的，没有会计工作的成果，审计就失去了对象。
理论上，会计是企业经营运作或是经济活动信息的反映和输出。
而审计却是对这些信息进行审查，验证和核实这些信息的真实性、公允性。
会计随经济发展而发展，审计同样因经济发展而变化，社会经济决定了会计和审计的方向和方法，而会计和审计又衡量着经济发展的得与失。
要想使国民经济长期、健康、稳定的发展，会计和审计理论必须要适应经济社会的需要，会计和审计的联系与区别也就有必要加以讨论和研究。
一、会计和审计的职能、目标和概念第一，会计的职能、目的和概念。
会计的职能。
指会计在实践中的客观功能，它是伴随着会计的产生而同时产生的。
包括核算，监督和参与经济决策等方面。
会计的目标。
指会计资料的使用者对会计的总体要求。
我国《企业会计准则》明确规定，会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要，这也就是会计的目标所在。
会计的概念。
通过了解会计的职能、目的和任务，我们可以这样认为：会计是以货币计量作为统一尺度，根据凭证，按照规定的程序，对各企业、各单位的经济活动和财务开支，全面、系统、真实、准确地进行记录、计算、分析、检查和监督的一种活动。
第二，会计和审计的职能、目标和概念。
审计的职能。
审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。
具体包括经济监督、经济评价、经济鉴证。
审计的作用是完成审计任务后的结果，完成了审计任务，也就能够发挥制约、促进和证明的作用。
审计的目标。
通过审核检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。
审计的概念。
通过了解审计的职能，作用和目标，我们可以这样认为：审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查、收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、公允性和效益性的监督、评价和鉴证活动。
会计与审计的区别是什么
会计与审计的区别是什么会计与审计的区分1、性质不同会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为依据，采纳特地的技术方法，对肯定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面供应会计信息的一种经济管理活动。
而审计也分为好几种，大部分是由的特地机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控，保障国民经济健康进展的性经济监督活动。
2、产生的缘由不同会计是为适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着生产的进展而进展。
而审计产生的缘由包括受托经济责任关系、两权分别、财产的全部者对经营者无法直接监督。
3、对象不同会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。
4、方法不同会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，而审计则通过三大程序来贯穿整个工作全过程，先是制定审计方案，而后实施审计，最终完成审计。
5、责任不同会计责任是建立健全本单位的内部掌握制度;爱护本单位的资产平安和完整;保证提交审计的会计资料真实、合法、完整。
而审计责任则是根据注册会计师审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性和合法性。
6、原则不同会计遵循着《会计准则》，而审计所遵循的是《注册会计师职业道德守则》、《中国注册会计师执业准则》。
会计与审计的联系1、审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。
审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财务会计资料，审计工作很难进行。
2、会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督的主要对象。
在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的'问题进行审查。
会计学介绍会计学讨论有关会计工作的全部方面，会计的性质、对象、职能、任务、方法、程序、组织，制度、技术等。
会计责任和审计责任
会计责任和审计责任一、会计责任和审计责任的划分会计责任和审计责任是两种不同性质的责任，不能相互替代。
保证会计资料的真实、完整，是被审计单位的会计责任。
论文百事通单位负责人是单位的法定代表人，代表单位依法行使职权，应当对本单位的会计行为负责，是承担会计责任的主体。
由于现代审计受其自身的审计技术、审计方法、审计成本等固有审计风险的限制，对于单位负责人的会计造假行为，注册会计师即使具有应有的职业谨慎，有时也很难发现所有的错误和舞弊。
因此，注册会计师的审计意见只能合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，会计报表使用人不能苛求注册会计师对已审计会计报表的真实性、完整性提供绝对保证，不能因为会计报表已经注册会计师的审计，就认为注册会计师是会计报表质量的绝对保证人和责任人。
也就是说，注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除单位负责人的会计责任。
当注册会计师完全遵循了独立审计准则和职业规范时，仍有可能没有发现会计报表中的某些错误的漏报，以致出具了与事实不相称的审计报告。
这种情况下，由于注册会计师已按职业规范执业，就不能认定是审计失败，也无须承担任何法律责任。
而由于注册会计师不具备专业胜任能力或没有尽到应有的职业谨慎，没有依据独立审计准则执业，未实施必要的审计程序并获取充分的审计证据，或与被审计单位合谋舞弊，出具了虚假、错误的审计报告，就必须承担相应的审计责任，注册会计师也不能借口会计报表是由被审计单位负责人提供而不承担过失责任。
二、会计责任和审计责任的具体界定(一)下列行为应界定为单位的会计责任1.违反《会计法》及相关法律、法规的规定，未依法设置会计账簿及进行会计核算。
如在法定的会计账簿之外，另设一套或多套账簿，造成企业的会计资料不真实、不完整。
2.违反《会计法》、《企业会计准则》等法律法规的规定，编制虚假会计报表。
如伪造、变造会计凭证和其他会计资料，编制虚假会计报表；随意改变资产、负债、所有者权益、收入、费用成本的确认标准和计量方法，随意调节利润；用以资信等为目的的非法定资产评估增值，随意调增其资产账面价值和资本公积；通过关联交易，运用不合理的交易价格，或在交易未实现的情况下，进行调节企业的收益；对应确认或披露的损失、负债不予确认或披露；通过虚假的资产重组或债务重组，虚构利润，粉饰会计报表。
浅析会计责任与审计责任的联系与区别
浅析会计责任与审计责任的联系与区别会计责任与审计责任是财务领域两个重要概念，虽然有些相似，但是在实际运用中存在一些区别。
本文将从会计责任与审计责任的定义、职责、目的、范围和法律依据等方面来浅析它们之间的联系与区别。
一、会计责任的定义、职责和目的1.1 会计责任的定义：会计责任是指会计人员在从事会计工作时，应当承担的法律、道德和职业责任。
1.2 会计责任的职责：会计责任主要包括负责编制财务报表、保证财务信息的真实性和准确性、遵守会计准则和相关法律法规等。
1.3 会计责任的目的：会计责任的主要目的是保障财务信息的真实性和准确性，为企业的决策提供可靠的依据。
二、审计责任的定义、职责和目的2.1 审计责任的定义：审计责任是指审计师在进行审计工作时，应当承担的法律、道德和专业责任。
2.2 审计责任的职责：审计责任主要包括对企业的财务报表进行审计、发表审计意见、提供审计建议等。
2.3 审计责任的目的：审计责任的主要目的是评价财务报表的真实性和公允性，为投资者、债权人和其他利益相关方提供独立的意见。
三、会计责任与审计责任的联系3.1 会计责任与审计责任都是财务领域的重要概念，都是保障财务信息真实性和准确性的重要手段。
3.2 会计责任和审计责任在一定程度上是相互补充的关系，会计人员负责编制财务报表，审计师则负责对其进行独立审计。
3.3 会计人员和审计师都应当遵守相关法律法规和职业准则，确保其工作的合法性和可靠性。
四、会计责任与审计责任的区别4.1 会计责任主要由企业内部的会计人员承担，审计责任则由独立的审计师承担。
4.2 会计责任是企业内部的自我监督机制，审计责任是外部独立监督机制。
4.3 会计责任主要是保障企业内部管理的需要，审计责任主要是保障外部利益相关方的需要。
五、会计责任与审计责任的法律依据5.1 会计责任的法律依据主要包括《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规。
5.2 审计责任的法律依据主要包括《中华人民共和国审计法》、《注册会计师法》等相关法律法规。
审计责任和会计责任的辨析及其现实意义分析
审计责任和会计责任的辨析及其现实意义分析审计责任和会计责任的辨析及其现实意义分析【摘要】本文主要是对审计责任及会计责任的关系，以及辨识进行了相关探讨。
同时结合实践工作经验就两者的现实意义进行了深入探讨，以期更好地做好会计工作与审计工作，利于社会经济的健康和谐开展。
【关键词】审计责任会计责任辨析分析在实务中，关于会计责任及审计责任经常会存在一些认识上的误区。
理论上讲，审计责任和会计责任是具有密切联系而又有明显区别的一对概念。
随着现实中会计责任与审计责任不断被应用，从理论上进行两者概念的深入编辑就显得尤为重要。
一审计责任与会计责任的概念分辨审计责任是指从事审计责任的主体在审计过程中对于所出具的审计报告及相关职责应当承当的责任，以确保审计报告的合法性和完整性；会计责任是会计责任的主体对于所从事的会计活动及会计行为和应当承当的相关责任。
这一般是健全内部控制制度及保护资产的平安和会计资料合法性、完整性的相关责任。
从两者的概念来看，审计责任和会计责任是一对相互联系的概念，但同时也存在着明显的差异。
二审计责任与会计责任的一致性分析审计责任和会计责任都存在着受托责任关系。
现代经济学的理论和企业实践都说明了企业的经营权与其所有权是明显别离的，两者形成了委托和委托责任的关系。
企业的经营者要管理好企业的财务，确保其不断的增值和保值，同时还要在每个会计年度结束后说明受托责任的完成情况。
而企业的所有者只有企业重大事项的决策权和企业的分红权，但不参与企业的日常管理。
从上述关系来看，企业经营者所提供的会计报表是否真实那么往往需要第三方来给予证实。
这样就产生了另外一种受托关系，即审计关系。
审计关系的产生有助于提升会计主体对于其责任的促进和约束。
三审计责任和会计责任的差异性分析第一，审计责任与会计责任的责任主体不同。
会计责任是由各个单位自己承当的，?会计法?中明确规定了本单位的负责人对会计工作及会计资料的真实性与完整性负责。
此项规定明确了单位负责人是会计责任的主体。
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会计责任与审计责任的关系是什么
会计责任与审计责任是一对既联系紧密、又相互区别的概念。
实务中，对于二者及其关系往往存在认识上的误区，从理论上对会计责任与审计责任加以辨析，具有重要的现实意义。
会计责任是指会计责任主体对其会计行为及会计活动的后果应承担的责任，包括建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，并对会计资料的真实性、合法性、完整性负责。
审计责任是指审计责任主体在审计过程中应履行的职责以及对其出具的审计报告应承担的责任，即按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
会计责任与审计责任既相互联系，也存在差异。
会计责任与审计责任的一致性主要表现为二个方面，一是受托责任关系的存在是会计责任和审计责任产生的共同前提。
根据现代经济学和管理学的理论，所有权与经营权分离后，在二者之间形成委托与受托责任关系，所有者只享有对企业重大事项的决策权和分红权而无权干涉企业内部的经营，企业的负责人或法定代表人则应尽力经管好所有者的财产，不断使其保值增值，同时，还要在每个会计年度结束后，通过会计报告说明自己受托责任的履行情况。
但会计报告所表述的受托责任履行情况是否属实，客观上需要由独立的第三者予以证实，这样产生了另一种受托关系—审计关系，注册会计师接受委托人的委托，依据审计准则，对经营者的受托责任履行情况进行审查，并出具审计报告予以证实，履行审计责任，可见，受托责任关系的存在是会计责任和审计责任产生的共同前提，但由于审计活动是要对会计责任履行情况予以审查证实，因此，审计责任的履行对会计责任主体履行会计责任是一种约束和促进。
二是广泛的责任对象是会计责任与审计责任的共同特征。
责任对象即对负责的问题，在市场经济条件下，会计资料已成为一种重要的社会资源，是国家进行宏观调控和企业微观决策的基础，是评价管理水平和经营情况、防范经营风险和金融风险、检查和监督经济行为的依据，会计责任主体不仅要对投资人负责，而且要对债权人、政府部门、职工团体和个人以及原材料供应商、产品销售商等其他利益相关者负责，尽管法律保护的责任对象主要是投资人、债权人、政府部门，但是对于任何一个企业来说，要想在竞争激烈的市场经济环境下不断发展、壮大，就必须得到社会的认可，这样它才可以在人才招聘，产品销售、材料供应等方面取得一定优势，为此，向社会各方提供必要的信息，包括会计信息，以求得社会的关注和支持就显得非常重要，因而，企业职工、一般社会公众、原材料供应商、产品销售商、财务分析和咨询机构等会
计信息使用者都可能成为会计责任对象。
同样，审计责任对象不仅局限于客户，还包括依赖和利用会计资料和审计意见进行决策的第三者，即债权人、政府部门、企业及职工、保险商、咨询服务机构等社会公众，西方注册会计师职业界有句谚语:“社会公众是注册会计师的唯一委托人”莫茨.夏拉夫在1961年出版的《审计理论结构》中阐述到注册会计师“不仅对其委托人和信赖于他的意见的人负有责任，而且作为职业专家，他们理应对经济社会有着义不容辞的责任”。
恰当地说明了注册会计师对社会公众负责的显著特征，在国外及我国的有关法律中，对多元的审计责任对象都有相关的规定，实务中，由投资者以外的第三者起诉会计师事务所的诉讼案件及其判例已司空见惯，可见，会计责任与审计责任在对谁负责的问题上具有相同特征。
会计责任与审计责任的差异性主要表现在三个方面，首先，责任主体不同。
会计责任是由各单位承担的，我国新修订的《会计法》规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章，设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章”等，明确了单位负责人为会计责任主体，同时也明确了会计工作相关人员在履行会计职责中应当承担的责任。
审计责任是由依据约定承办审计业务并出具审计报告的会计师事务
所及注册会计师承担的。
其次，责任性质不同。
会计的目的是为了编报会计报表，公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，主要承担正确选择会计政策和会计处理方法，全面完整反映企业经济业务的责任。
审计目的是评价被审单位所作出的选择是否恰当，从而评价会计报表的真实性、公允性，主要承担评价鉴证责任，前者是会计信息的“生产者”，负责组织目标产品的生产，后者是会计信息的检验者，负责目标产品的审验，二者是两种完全不同的责任。
再次，责任内容不同。
会计责任的内容包括选择和应用适当的会计处理方法，保持完整的会计记录，建立健全必要的内部控制制度，保护资产的安全、完整，并对会计资料的真实性、完整性、合法性负责，其中，真实性是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映其财务状况和经营成果，合法性指会计报表的编制符合会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，也就是说，保证会计报表的质量，被审单位责无旁贷。
审计责任的内容是按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
其中，真实性包括如实反映，可证实性和不偏不倚三个方面含义，如实反映是指审计报告应如实反映审计人员的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见;可证实性是指事后可以验证，要求有根有据、脉络清楚，其他注册会计师需要时都可按既定程序与方法对审计证据进行重
新处理，并获得相同的结论;不偏不倚是指审计意见的表达应不受任何偏见或成见的影响，对影响财务信息公允表达的所有重要信息均予披露。
合法性是指审计报告的编制和出具必须符合注册会计师法和独立审计准则的规定，可见，二者是两种不同内容的责任。
最后，责任衡量标准不同。
衡量判断会计责任履行程度的法律标准是会计法、会计准则及其他相关财务会计法规，衡量判断审计责任履行程度的法律标准是注册会计师法、独立审计准则以及其他相关法律、法规。