中央电大本科审计案例分析考试复习资料

试卷代号：1059

一、判断并说明理由题

1．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。

答案：错误

理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。

2．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

答案：错误

理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。

3．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在

按原值转入营业外支出的情况。

答案：正确理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。

4．审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有

无期后事项的发生。

答案：错误

理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。

5．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审

计的实施阶段进行的。

答案：错误

理由：应当是在审计终结阶段进行的。

6．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接

审计业务。

7．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

答案：正确

理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。

8．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

答案：错误

理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。

9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相

应的

责任。

答案：错误

理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会

计师不负其责任

10．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

答案：错误理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。

11．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施

适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计

程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。

答案：错误

理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序：(1)询问被审计单位管理当局。(2)审阅上期会计记录及相关资料。(3)通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实。(4)补充实施适当的实质性测试审计程序。

12．接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

答案：错误

理由：对外捐赠资产增加营业外支出。

13．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案：错误理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。

14．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。

答案：正确

理由：这时只有经过实际盘点，才能够收集真实的审计证据。

15．若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采

用权益法核算长期投资。

答案：错误

理由：注册会计师应提请被审计单位在会计报表的注释中对此披露。因为公司对外投资额不得超过净资产的50%，但如果长期投资超过净资产的50%，注册会计师应当要求在会计报表中披露。

16．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节

表日银行存款账户数额为准。

答案：错误

理由：应以当年最后一天所有存放于银行的款项为准。

17．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

答案：错误

理由：尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行独立审计仍是十分必要的。

18．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

答案：X

理由：出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。

19记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

答案：X

理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户。

20．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案：X

理由：应以结账日的实有数额为准。

21．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

答案：X

理由：无论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。

22．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。

答案：X

理由：应该还包括银行函证回函。

23.被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额

调节表日银行存款账户数额为准。

答案：错误

理由：应以当年最后一天所有存放于银行的款项为准。

24.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计

证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

答案：X

理由：审计范围受酗，注册会计师应当对本期会计报表发表保留或拒绝表示意见

的审计报告。

25.签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。

答案：X

理由：应当由主任会计师进行。

26.在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，

应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。