第四章 企业主要经济业务的核算

第四章企业主要经济业务的核算
一、单选题
1. “固定资产”账户是反映企业固定资产的（）。

A.磨损价值
B.累计折旧
C.原始价值
D.净值
2.企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等机构借入借款期在一年以内的款项一般称为（）。

A.长期借款
B.短期借款
C.长期负债
D.流动负债
3.根据税法规定，购进固定资产发生的允许抵扣的增值税应当计入（）账户。

A.应交税费——应交增值税（进项税额）
B.固定资产
C.在建工程
D.原材料
4.已经完成全部生产过程并已验收入库，可供对外销售的产品即为（）。

A.已销产品
B.生产成本
C.销售成本
D.库存商品
5.在实际成本法核算下，购进材料入库，其价税款通过银行支付，首先应编制的分录是（）。

A.借：材料采购
应交税费——应交增值税
贷：银行存款
B.借：原材料
应交税费——应交增值税
贷：银行存款
C.借：材料采购
贷：银行存款
D.借：原材料
贷：银行存款
6.下列属于其他业务收入的是（）。

A.利息收入
B.出售材料收入
C.投资收益
D.清理固定资产净收益
7.企业8月末负债总额100万元，9月份收回欠款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（）
A.110万元
B.105万元
C.90万元
D.80万元
8.下列业务中，能引起资产和负债同时增加的是（）
A.用银行存款购买材料
B.预收销货款存入银行
C.提取盈余公积金
D.年终结转利润
9.一般纳税人，不应当构成材料采购成本的是（）
A.买价
B.允许抵扣的增值税
C.运输费用
D.运输途中的合理损耗
10.不构成营业利润构成内容的是（）
A. 投资收益
B.公允价值变动损益
C. 其他业务收入
D.营业外收入
11.下列业务属于资产内部一增一减的是（）
A.收回外单位欠款
B.支付欠外单位款
C.借入短期借款
D.销售货款存入银行
12.期间费用账户期末应（）
A.有借方余额
B.有贷方余额
C.没有余额
D.同时有借、贷方余额
13.预收账款业务不多的单位可以通过（）账户代替
A.应收账款
B.预付账款
C.应付账款
D.其他应收款
14.下列不属于营业外收入的项目有（）
A.固定资产盘盈利得
B.现金长款
C.确实无法支付的应付账款
D.捐赠利得
15.下列不属于营业外支出的项目是（）．
A.固定资产盘亏损失
B.非常损失
C.企业子弟学校经费
D.罚款支出
16.下列费用中，不构成产品成本的有（）。

A.直接材料费
B.直接人工费
C.期间费用
D.制造费用
17.以下属于制造费用构成内容的是（）。

A.生产产品直接领用的材料
B.生产工人工资
C.人事处购买的复写纸
D.生产产品设备的折旧
18.“本年利润”账户年内的贷方余额表示（）。

A.利润分配额
B.未分配利润额
C.净利润额
D.亏损额
19.年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（）。

A.实现的利润总额
B.净利润额
C.利润分配总额
D.未分配利润额
20.“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额的差额表示（）。

A.固定资产的损耗价值
B.固定资产的原始价值
C.固定资产的折余价值即净值
D.固定资产的重置完全价值
二、多选题
l.制造企业的主要经济业务包括（）。

A.资金筹集业务
B.生产准备业务
C.产品生产业务
D.产品销售业务
E.财务成果业务
2.下列可以构成职工工资总额的有（）
A.职工的工资
B.职工的奖金
C.职工的医疗保险
D.非货币性福利
E.辞退福利
3.下列引起资产和所有者权益同时增加的业务有（）
A.收到国家投资存入银行
B.提取盈余公积金
C.收到外商投入设备一台
D.将资本公积金转增资本
E.收到发行股票的款项
4.材料的采购成本包括（）
A.材料买价
B.增值税进项税额
C.采购费用
D.采购人员差旅费
E.运杂费
5.商品销售收入实现的条件有（）
A.商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品进行控制
C.相关的经济利益很可能流入企业
D.收入的金额能够可靠计量
E.相关的已发生或者将发生的成本能够可靠地计量
6.“营业税金及附加”账户借方登记的内容有（）
A.增值税
B.消费税
C.城建税
D.营业税
E.所得税
7.下列项目应在“管理费用”中列支的有（）
A.工会经费
B.劳动保险费
C.业务招待费
D.车间管理人员的工资
E.差旅费
8.企业实现的净利润应进行下列分配（）
A.计算缴纳所得税
B.支付子弟学校经费
C.提取法定盈余公积金
D.提取公益金
E.向投资人分配利润
9.财务费用包括的内容有（）
A.短期借款利息
B.现金折扣
C.银行手续费
D.汇兑损失
E.借款的本金
10.产品生产成本计算的一般程序包括（）
A.确定成本计算对象
B.按成本项目归集生产费用
C.分配生产费用
D.计算产品生产成本
E.计算所得税
11.为了具体核算企业利润分配及未分配利润情况，“利润分配”账户应设置的明细账户有（）
A.应交所得税
B.盈余公积补亏
C.应付现金股利或利润
D.提取盈余公积
E.未分配利润
12.关于“本年利润”账户，下列说法正确的有（）
A.借方登记期末转入的各项支出额
B.贷方登记期末转入的各项收入额
C.贷方余额为实现的净利润额
D.借方余额为发生的亏损额
E.年末经结转后该账户没有余额
13.按权责发生制原则要求，下列应作为本期费用的是（）。

A.预付明年保险费
B.摊销以前付款的报刊费
C.尚未付款的本月借款利息
D.采购员报销差旅费
E.支付本月应负担的借款利息
14.下列账户中，月末一般应该没有余额的是（）。

A.生产成本
B.制造费用
C.管理费用
D.应付职工薪酬
E.财务费用
15.关于“制造费用”账户，下列说法正确的是（）
A.借方登记实际发生的各项制造费用
B.贷方登记分配转入产品成本的制造费用
C.期末余额在借方，表示在产品的制造费用
D.期末结转“本年利润”账户后没有余额
E.期末一般没有余额
三、判断题
1.企业为生产产品而购进材料时需要向供货方支付增值税额，称为进项税，记入所购材料成本。

（）
2. 职工教育经费属于职工工资总额的构成内容。

（）
3. 提取盈余公积会引起资产和所有者权益同时增加。

（）
4. “管理费用”是用来核算生产和非生产管理部门发生的工资、福利费、折旧费等的账户。

（）
5.企业的应纳税所得额＝净利润＋按税法规定予以调整的项目。

（）
6.固定资产账户余额反映固定资产当前的价值。

（）
7.累计折旧作为资产类账户，增加记借方，减少记贷方。

（）
8.营业利润受到企业对内经营和对外投资的双重影响。

（）
9.企业提取法定盈余公积的基数是企业本期实现的利润总金额。

（）
10.长期借款账户跟短期借款的主要区别是既核算借款本金，还核算一部分借款利息。

（）
四、名词解释
1.固定资产
2.生产成本
3.短期借款
4.长期借款
5.利润总额
五、简答题
1.企业成本计算的主要程序如何？
2．成本构成项目包括哪些内容？
3.利润总额如何计算？
4.利润分配的程序如何？
5.如何区分管理费用和制造费用？
6.长期借款的利息应当如何核算？
7.职工薪酬总额应当包括哪些内容？
六、综合业务题
练习一
目的：练习筹资业务的核算。

保大公司7月份发生下列业务：
l．接受东方公司投资70000元存入银行。

2．收到西方公司投资，其中设备协议价80 000元交付使用。

3．自银行取得期限为12个月的借款 2 000 000元存入银行。

4．上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。

5．收到某组织捐赠的透射电镜设备一台价值27 000元，交付使用。

6．经有关部门批准将资本公积金20 000元转增资本。

7．用银行存款500 000元偿还到期的银行临时借款。

要求：据上述资料编制会计分录。

练习二
目的：练习采购业务的核算。

保大公司7月份发生下列物资采购业务：
1．购入甲材料6 000千克，单价8元，增值税税率17%，价税款未付。

2．用银行存款2 722元支付上述甲材料运杂费。

3．购人乙材料 7 200千克，单价10元，增值税税率17%，价税款均通过银行付清。

4．购进丙材料2 800千克，含税单价9.36元，丁材料10 000千克，含税单价5.85元，税率17％，款项均已通过银行付清，
5．供应单位代垫乙、丙、丁材料外地运费共3300元。

6．用银行存款10000元预付订购材料款。

7．以前月份已预付款100 000元的A材料本月到货，并验收入库，价税款合计117 000元，增值税税率为17%，用银行存款补付尾款。

8．本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本（共同性运杂费按采购重量分配）。

要求：编制本月业务的会计分录。

练习三
目的：练习生产业务的核算。

保大公司7月份发生下列产品生产业务：
l ．将58 000元转入职工工资存折。

2．用银行存款2 000元支付本月车间房租。

3．仓库发出材料，用途如下：
1号产品生产耗用 120 000元
2号产品生产耗用 180 000元
车间生产用固定资产维修耗用 4200元
厂部办公设备维修耗用 1500元
4．开出现金支票7 500元购买厂部办公用品。

5．支付应由本月管理部门负担的保险费4 000元。

6．支付应由本月负担的车间设备修理费8 600元。

7．计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额11 000元，厂部6 500元。

8．月末分配工资费用，其中：
1号产品生产工人工资 34 000元
2号产品生产工人工资 66 000元
车间管理人员工资 16000元
厂部管理人员工资 8000元
9．按各类员工工资额的14％提取福利费。

10．将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户(按生产工人工资分配)。

11．本月生产的1号、2号产品各100台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。

要求：编制本月业务的会计分录。

练习四
目的：练习销售业务的核算。

保大公司7月份发生下列销售业务：
l．销售1号产品80台，单价4 000元，税率17％，价税款暂未收到。

2．预收2号产品货款200 000元，款项收到存入银行。

3．用银行存款1 500元支付销售产品的广告费。

4．发出2号产品90件，单价2 500元，增值税税率为17%，尾款收到一张已承
兑的商业汇票。

5．结转本月已销1、2号产品的产品成本，相关成本资料见练习(三)。

6．经计算本月销售产品的营业税1600元。

要求：编制本月业务的会计分录。

练习五
目的：练习利润形成和分配业务的核算。

保大公司7月份发生下列有关利润的业务：
1．用现金4 500元支付职工退休金。

2．将无法偿还的应付款18 000元予以转帐。

3．用银行存款6 000元支付企业排污罚款。

4．报销职工差旅费2 000元付给现金。

5．提取应由本月负担的银行借款利息6 500元。

6．将确实无法支付的应付账款 4 000元按规定处理。

7．根据练习(一)、(二)、(三)、(四)及本题业务确定的利润总额，并按25％税率计算所得税（假设无其他纳税调整事项）并予以结转。

8．采用账结法结转本月实现的各项收入、费用。

并将净利润转入利润分配账户。

9．按净利润10％提取盈余公积金。

10．将净利润的40％分配给投资人。

要求：编制上述业务的会计分录。

练习六
目的：企业经营过程综合业务的练习。

某企业为增值税一般纳税人,本月无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。

2009年12月份发生的部分经济业务如下：
1.向银行借款200 000元，期限半年，存入银行。

2.采购材料一批，采用实际成本法核算，增值税专用发票注明价款720 000元，增值税为122 400元，材料已经验收入库，货款未支付。

3.领用材料一批，其中生产产品耗用1 300 000元，车间一般耗用50 000元，企业管理部门一般耗用30 000元。

4.以银行存款支付水电费8000元，其中车间一般耗用5000元，行政管理部门耗
用3000元。

5.销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收回款项存入银行，该批产品成本60000元。

6.银行存款支付销售产品的展览费10000元。

7.银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。

(前两个月已预提)
8.结算本月应付工资，其中生产工人工资650000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资100 000元。

9.计提固定资产折旧，车间折旧费为24 000元，管理部门折旧费为20 000元。

10．将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。

11．假定本月生产的产品全部完工，结转完工产品的成本。

12．支付本月税收滞纳金10000元。

13．将确实无法支付的应付账款50000元按照规定转销。

14．月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润”账户。

15．计算当月应交的所得税，并将该余额结转入到“本年利润”账户。

16．按照10%的比例提取盈余公积。

17．公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。

18．年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。

19．年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。

20．计算本月未分配利润。

要求：根据经济业务编制会计分录。

参考答案
一、单项选择题
1.C
2.B
3.A
4.D
5.B
6.B
7.C
8.B
9.B 10.D 11.A 12.C
13.A 14.A 15.C 16.C 17.D 18.C 19.D 20.C
二、多项选择题
1.A B C D E
2.A BC DE
3.A C E
4.A CE
5.A B C DE
6.B C D
7.A B C E 8.C D E 9.AB C D 10.A B C D 11.BC D E 12.A B C D E
13.BCD E 14.B C E 15. A B E
三、判断题
1.×
2.√
3.×
4.×
5.×6×.7.×8.×9.×10.√
五、练习题答案
练习一
1．借：银行存款 70 000
贷：实收资本——保大公司 70 000
2．借：固定资产 80 000
贷：实收资本——西方公司 80 000
3．借：银行存款 2 000 000
贷：短期借款 2 000 000
借：财务费用 10 000
贷：应付利息 10 000
借：固定资产 27 000
贷：营业外收入 27 000
借：资本公积 20 000
贷：实收资本 20 000
借：短期借款 500 000
贷：银行存款 500 000
练习二
1.借：在途物资——甲材料48 000
应交税费——应交增值税（进项税额）8 160
贷：应付账款 56 160
2. 借：在途物资——甲材料 2 722
贷：银行存款 2 722
3.借：在途物资——乙材料72 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 240
贷：银行存款 82 240
4. 借：在途物资——丙材料22 400
——丁材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 308
贷：银行存款 84 708 5. 借：在途物资——运杂费 3 300
贷：应付账款 3 300
.6. 借：预付账款 10 000
贷：银行存款 10 000
7. 借：在途物资——A材料 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）17 000
贷：银行存款 17 000 预付账款 100 000 8. 借：原材料——甲材料 50 722
——乙材料 73 188
——丙材料 22 862
——丁材料 51 650
贷：在途物资 198 422
练习三
1．借：应付职工薪酬 58 000
贷：银行存款 58 000
2．借：制造费用 2 000
贷：银行存款 6 000
3．借：生产成本——1号产品 120 000
——2号产品 180 000
制造费用 4 200
管理费用 1 500
贷：原材料 305 700
4．借：管理费用 7 500
贷：银行存款 7 500
5．借：管理费用 4 000
贷：银行存款 4 000
6．借：制造费用 8 600
贷：银行存款 8 600
7．借：制造费用 11 000
管理费用 6 500
贷：累计折旧 17 500
8．借：生产成本——1号产品 34 000
——2号产品 66 000
制造费用 16 000
管理费用 8 000
贷：应付职工薪酬 124 000 9 .借:生产成本——1号产品 4 760
——2号产品 9 240
制造费用 2 240
管理费用 1 120
贷：应付职工薪酬 17 360 10．借：生产成本——1号产品 14 973.60
——2号产品 29 066.40
贷：制造费用 44 040 11．借：库存商品——1号产品 173733.60
——2号产品 284 306.40
贷：生产成本 458 040
练习四
1．借：应收账款 374 400
贷：主营业务收入 320 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 54 400
2．借：银行存款 200 000
贷：预收账款 200 000
3 借：销售费用 1 500
贷：银行存款 1 500
4．借：应收票据 63 250
预收账款 200 000
贷：主营业务收入 225 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 38 250 5. 借:主营业务成本 394 865
贷: 库存商品—— 138 989.60
——2号产品255 875.40
6．借：营业税金及附加 1 600
贷：应交税费——应交营业税 1 600
练习五
1．借：管理费用 4 500
贷：库存现金 4 500
2．借：应付账款 18 000
贷：营业外收入 18 000
3 .借：营业外支出 6 000
贷：银行存款 6 000
4.借:管理费用 2 000
贷:库存现金 2 000
5．借：财务费用 6 500
贷：应付利息 6 500
6．借：应付账款 4 000
贷：营业外收入 4 000
7 主营业务收入＝320 000＋225 000＝545 000
主营业务成本＝394 865
营业税金及附加＝1 600
管理费用＝1 500＋7 500＋4 000＋6 500＋8 000＋1 120＋4 500＋2 000＝35 120 财务费用＝16 500
营业费用＝1 500
营业外收入＝22 000+8585=30585
营业外支出＝6 000
利润总额＝545 000－394 865－1 600－35 120－16 500－1 500＋30585－6 000＝120000
所得税＝120000×25%=50000
借：所得税费用 50000
贷：应交税费——应交所得税 50000
8. 借：营业务收入 545 000
借：营业外收入 30 585
贷本年利润 575 585
借: 本年利润 505 585
贷：主营业务成本 394 865
营业税金及附加 1 600
管理费用 35 120
财务费用 16 500
销售费用 1 500
营业外支出 6 000
所得税费用 50 000
借：本年利润 70 000
贷：利润分配－未分配利润 70 000
9．借：利润分配——提取盈余公积 7 000
贷：盈余公积 70 000
10．借：利润分配——应付现金股利 28 000
贷：应付股利 28 000
练习六
1．借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
2．借：原材料 720 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 122 400
贷：应付账款 842 400 3．借：生产成本 1 300 000
制造费用 50 000
管理费用 30 000
贷：原材料 1 380 000
4．借：制造费用5000
管理费用 3000
贷：银行存款 8000
5．借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
借：主营业务成本 60000
贷：库存商品 60000
6．借：销售费用 10 000
贷：银行存款 10 000
7．借：财务费用500
应付利息 1000
贷：银行存款 1500
8．借：生产成本 650 000
制造费用 50 000
管理费用 100 000
贷：应付职工薪酬 800 000
9．借：制造费用 24000
管理费用 20000 贷：累计折旧 44000 10．借：生产成本 129000
贷：制造费用 129000
11．借：库存商品 2079 000
贷：生产成本 2079000
12．借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
13．借：应付账款 50000
贷：营业外收入 50000
14．借：主营业务收入 300 000
营业外收入 50 000
贷：本年利润 350 000
借：本年利润 233500
贷：主营业务成本 600 00
管理费用 153000
销售费用 10 000
财务费用 500
营业外支出 10000
15．利润总额=350000-233500=116500
应交所得税=116500*25%=29125
借：所得税费用 29125
贷：应交税费——应交所得税 29125
借：本年利润 29125
贷：所得税费用 29125
16．净利润=116500-29125=87375
借：利润分配——提取法定盈余公积 8737.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 8737.5 17．应付现金股利=87375*40%=34950
借：利润分配——应付现金股利 34950
贷：应付股利 34950 18．借：本年利润 87375
贷：利润分配——未分配利润 87375 19．借：利润分配——未分配利润 43687.5
贷：利润分配——提取法定盈余公积 8737.5 ——应付现金股利 34950
20. 未分配利润=87375-43687.5=43687.5。