第三章 保税加工货物的报关程序(2)

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台账分类管理内容 AA类管理企业
限制类商品 东部 中西部
允许类商品 东部 不转 中西部
空转 A类管理企业 空转
B类管理企业
半实转
空转
C类管理企业
实转
D类管理企业
海关特殊监管区域企业 不转
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不准
不转 不转 不转
台账保证金的计算：
——东部地区B类企业：
进口料件均属限制类
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（一）合同备案
——与合同备案相关的事宜
异地加工贸易合同备案（注意两者管理类别不同时， 按较低类别管理）
加工贸易单耗申报（单耗=净耗/（1-工艺损耗率）） 加工贸易外发申请（申请、备案、特殊情形） 加工贸易串料申请（允许与不允许的情形） 加工贸易抵押申请(不予抵押的情形)
退运
放弃
销毁（无需填报关单）
受灾货物处理
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（三）合同报核
1、报核和核销的含义 2、报核的时间
3、报核的单证
4、报核的步骤
5、特殊情况的报核
6、海关受理报核和核销
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历年考试真题
(07多选题)下列贸易形式中，属于加工贸易的是：AC A. 来料加工 B. 来料养殖 C. 进料加工 D. 出料加工
我方拥有料件及成品所有 权 加工后成品由我方销售 享受利润，承担经营风险
我方无进口料件及成品所有权 加工后成品由外商自行销售 只收取规定的加工费
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二、保税加工货物范围
从国外进口且海关准予保税的原材料、零部 件、元器件、包装物料、辅助材料 用进口保税料件生产的成品、半成品 在保税加工生产过程中产生的副产品、残次 品、边角料和剩余料件
允许类
分 类 管 理
加工贸易企业
A、B、C、D
东部
加工贸易地区
中西部
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加工贸易禁止类目录：
国家明令禁止进出口的商品 为种植、养殖而进口的商品 高耗能、高污染的商品
低附加值、低技术含量的商品
其他列名的加工贸易禁止类商品
以上商品，凡用于深加工结转转入或转出，不按加 工贸易禁止类管理，未经实质加工不得直接出境。
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一般贸易货物
税申 款领 外境 许 可 证 复 运 出 境
加工贸易货物
税免 款领 许 可 证 免 纳 复 运 出 境
内境
缴 纳
加工
加工
进出口税： 关税+增值税(17%)-退税(13%)
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进出口税：无
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来料加工与进料加工的区别
进料加工 料件进口须对外付汇 料件进口和成品出口可为 不同协议及客户 来料加工 料件由外商免费提供 料件进口和成品出口为同一协 议及客户
D．副产品内销按申报时实际状态的数量计征进口税
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（08多选）下列关于出口加工区企业的货物深加工结转至 海关特殊监管区域外加工贸易企业的报关程序，表述正确 的是：BCD
A．转出企业先申请备案，转入企业自转出企业备案之 日起30天内申请备案 B．转入企业先申请备案，转出企业自转入企业备案之 日起30天内申请备案 C．转出企业每批发货后，在发货之日起90天内办结该 批货物的出口报关手续 D．转入企业每批收货后，在收货之日起90天内办结该 批货物的进口报关手续
加工、装配后复运出境
储存后复运出境
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授课内容
保税加工货物概述 电子化手册管理下的保税加工货物报关程序
电子化账册管理下的保税加工货物报关程序
出口加工区进出货物报关程序
05
珠海园区进出货物报关程序
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第一节
保税加工货物概述
一、含义：经海关批准未办理纳税手续进境，在境 内加工装配后复运出境的货物。通常包含以下两 种形式： 进料加工：指企业从 来料加工：由外商免费提 境外付汇免税进口全 供进口料件，按照外商的 部或部分原材料、包 要求进行加工或者装配， 装物料，经加工、装 从中收取加工费，经加工、 配后复出口的一种贸 装配后100%复出口的一种 易活动。（货物所有 贸易活动。（货物所有权 权在我方）。 在外方）
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（三）暂缓纳税
（1）经批准不复运出境的，需征收进口环节税及 相应缓税利息。
缓税利息=应征税额×计息天数×缓税利息率÷360
（2）未办纳税手续，适用海关事务担保，需办理 加工贸易银行保证金台账制度。（分商品类别、 地区、企业等级类别进行相应监管）
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禁止类
加工贸易商品
限制类
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（二）进出口报关
1、进出境货物报关 凭电子化手册编号或其他准予合同备案的凭证报关 除暂缓纳税外，其他报关程序与一般进出口报关一致 报关数据必须与在海关备案底账一致 （1）进出口许可证件管理 （2）进出口税收征管 出口应税商品，如全部用进口料件加工的免税，反之则对 使用国内料件部分征税 出口关税=完税价格×关税税率×产品中使用国内料件的 价值比例 加工贸易出口的应税特殊商品，无论是否使用国内料件， 均按一般贸易出口货物征税。
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（08判断）加工贸易银行保证金台账制度的核心是对不同 地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分 类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征 收保证金。错 （08判断）加工贸易边角料，是指加工贸易企业从事加工 复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工过程中产生 的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的 废、碎料及下脚料。对
(08多选题)目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：
A. 国家明令禁止进出口的商品 B. 为种植、养殖而进口的商品
C. 引起高能耗、高污染的商品
D. 高附加值、高技术含量的商品 ABC
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（多选题）进出口货物收发货人或其代理人在办理完毕提 取进口货物或装运出口货物的手续后，如有需要，可以向 海关申请签发有关货物的进口、出口证明。海关签发的常 见证明主要有：ABD A、进口货物报关单(付汇证明联)和出口货物报关单(收汇证 明联) B、出口货物报关单(出口退税证明联) C、进口货物报关单(进口货物证明联)
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加工贸易分类管理：
任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易 D类企业不得开展加工贸易 C类企业不论在什么地区开展加工贸易，都要设立台账， 交保证金 东部B类企业开展加工贸易都要设立台账，其中限制类商 品还有交50%保证金，允许类免交保证金 东部A类、中西部AB类开展加工贸易都要设立台账，但不 需交保证金 AA类企业不论在什么地区开展允许类商品加工贸易都免设 台账，限制类商品需设台账但免交保证金 AA、A、B类企业不论在什么地区开展金额1万美元及以下 商品的加工贸易，都免设台账免交保证金
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三、保税加工货物的管理
商务审批 登记备案保税
台帐销帐
合同核销 进出口报关 纳税暂缓 台帐开设
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（一）商务审批
审批加工贸易合同+加工贸易经营范围
“加工贸易业务批准证书”
“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”
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（二）登记备案保税
概念： 加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管 海关申请保税并建立加工贸易电子手册或账册 的行为。 基本原则：合法经营、复运出境、可以监管
台账保证金=（进口限制类料件关税+进口限制类料件增值税） ×50% 出口成品属限制类 台账保证金=进口料件备案总值×（限制类成品备案总值÷ 全部出口成品备案总值）×22%×50% ——C类企业 台账保证金=（进口限制类料件关税+进口限制类料件增值税） ×100%
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（四）监管延伸
——地点延伸 ——时间延伸 1年(原则)+1年(延长的最长期限） 电子化手册到期之日起或最后一批成品出运后30 天内报核 电子账册以180为一个报核周期
（一）合同备案
——含义 ——备案的企业
经营企业
加工企业 ——备案步骤 资料录入 海关审核
设立台账、交保证金
建立电子手册、核发备案凭证
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（一）合同备案
——合同备案内容 备案单证
备案商品
保税额度 台账制度（AA、A、B类企业：1万美元及以下免 设台账免交保证金；客供5000美元及以下服装辅 料免领手册，但须凭出口合同向主管海关备案）
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（08判断）加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生 产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承 揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后 的产品运回本企业并最终复出Hale Waihona Puke Baidu的行为。 对
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（09多选）加工贸易剩余料件如做（ ）处理，必须填制 报关单报关 ABCD
保税加工货物的报关程序
保税监管
保税加工监管
保税物流监管
新型监管模式
传统监管模式 纸质手册 物理围网 非物理围网
物理围网
出口加工区 跨境工业园区
联网监管
电子账册 电子手册 纸质手册电子化
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保税区 物流园区 物流中心B型 保税港区 综合保税区
物流中心A型 进口保税仓 出口监管仓
保税加工货物 保税货物 保税物流货物
（五）核销结关
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二、电子化手册管理下的保税加工货物报关程 序
非物理围网监管
中小企业大量使用 以合同为单位 执行银行保证金台帐制度
大型企业使用 以企业为单位 不执行银行保证金台帐制度
纸质手册管理
电子账册管理
计算机联网监管
电子手册管理
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中小企业使用
以合同为单位 执行银行保证金台帐制度
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2、深加工结转货物报关
——含义：是指加工贸易企业将保税进口料件加 工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后 复出口的经营活动。 计划备案 收发货登记 结转报关
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3、其他保税加工货物的报关
剩余料件 边角料 内销 结转
残次品
副产品 受灾保税货物
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2009年综合实务题
浙江富达桅灯有限公司（加工贸易A类管理企业）2008 年从境外购进一批价值50万美元的不锈钢材料（加工 贸易限制类商品）用于加工出口桅灯。该企业为此向 海关申领了加工贸易手册。在生产过程中，由于富达 公司没有电镀设备，经海关批准将半成品运至安徽海 印电镀公司加工后，运回富达公司继续加工成桅灯成 品。加工完毕后桅灯全部出口，剩余部分不锈钢原料 与生产过程中产生的不锈钢废碎料（属数量合理的工 艺性损耗）一起作内销处理，内销加工分别为55000元 和8800元人民币。
A 内销
B 结转
C 退运
D 放弃
（09判断）外发加工的成品必须运回本企业。 错 （09判断）加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件 在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但是不能存在或 者转化到成品中的无形损耗的量。 错 （09判断）电子化手册管理是海关以企业为单 元，对加 工贸易进行联网监管的一种方式。 错
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（一）合同备案
——合同备案的凭证
电子化手册编号（不需设台账的，海关审核后直 接发放电子化手册编号；需设台账的，评银行保 证金台账登记通知但领取） 其他准予备案的凭证（客供5000美元以下服装辅 料的加工贸易，除C类企业外，免建电子化手册） ——合同备案的变更 合同内品名、规格、金额、数量等发生变化时， 需做备案合同的变更。部分还需原商务审批部门 批准，此时可能会涉及到台账保证金的管理。
D．长春A类企业电子账册进口料件为限制类商品，出口成 品为限制类商品
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（08多选）下列关于海关特殊监管区域外加工贸易货物后 续征税数量的表述，正确的是：ABCD
A．剩余料件和边角料内销直接按申报数量计征进口税 B．制成品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进记忆 料件数量计征进El税
C．残次品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料 件数量计征进口税
D、进口货物证明书
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（08单选）加工贸易银行保证金台账实施分类管理，下列 执行“半实转”的情况是：无答案 A．天津AA类企业电子账册进口料件为限制类商品，出口成 品为允许类商品 B．重庆C类企业纸质手册进口料件为允许类商品，出口成 品为允许类商品 C．哈尔滨B类企业纸质手册进口料件为限制类商品，出口 成品为限制类商品
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加工贸易限制类商品： ——进口： 冻鸡、植物油、初级形状聚乙烯、聚酯切片、天 然橡胶、糖、棉及棉纱、棉布坯、混纺坯布、化 学短纤、铁、非合金钢、不锈钢、电子游戏机等。 ——出口： 线型低密度聚乙烯、初级形状聚苯乙烯、初级形 状环氧树脂、初级形状氨基树脂等化工产品等。
以加工贸易深加工结转方式转入或转出的商品属限制类的按 允许类管理。