第三章审计方法与过程
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制度不健全的单位；（2）重要的审计事项或贪污、 舞弊专案审计。
二、审计的一般方法
（二）逆查法
▪ 又称倒查法，是按照会计业务处理的相反程序 进行审查的一种方法。逆查法是现代审计中普 遍采用的方法。
▪ 优点：审计的范围小，审计的重点突出，省时 省力，审计成本低，审计效率高。
▪ 缺点：审计范围不全面，不利于查出各种错误 和舞弊，而且审计范围取决于审计人员经验和 能力，审计失误的可能性比顺查法更大。
▪ 适用：规模较大、业务量较大的大型单位和内 部控制较好的单位。
二、审计的一般方法
(三) 详查法
▪ 详查法，是指被审计单位一定时期内全部经济活 动和全部会计资料进行全面、详细审查的一种方 法。
▪ 详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计 效果高，审计风险低。其缺点是工作量大，审计 成本高，审计效率低。
二、审计的一般方法
（一）顺查法
▪ 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的 先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一 种审计方法。
▪ 优点：脉络清晰，操作简便，审查全面完整，审 查结果较为可靠（效果好）。
▪ 缺点：工作量大，审计成本高，审计效率低。 ▪ 适用：（1）规模小、业务量少的单位和内部控制
▪ 在实务中，除对有严重问题的非彻底检查不可的 专案审计，以及业务活动很少的小单位采用此法 之外，一般不采用此法。
二、审计的一般方法
(四)抽查法
▪ 是指从被审计单位一定时期内全部经济活动和全 部会计资料中，抽取部分经济活动和会计资料进 行审计，并根据审计结果推断总体正确性的一种 方法。
▪ 优点:省时省力，审计成本低，审计效率高。 ▪ 缺点:当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就
第三章 审计方法和审计过程
本章要点 第一节 审计方法 第二节 审计抽样 第三节 审计过程
本章要点
▪ 1.审计的一般方法和取证方法 ▪ 2.选取测试项目的方法 ▪ 3.抽样风险和非抽样风险 ▪ 4.统计抽样和非统计抽样 ▪ 5.样本的设计 ▪ 6.选取样本的基本方法 ▪ 7.审计过程的主要工作
第一节 审计方法
三、审计的取证方法
▪ (六)观察法 ▪ 观察是指注册会计师察看相关人员正在从
事的活动或执行的程序。
三、审计的取证方法
▪ (七)分析法 ▪ 分析法，在中国注册会计师准则中又叫分
析程序，是指注册会计师通过研究不同财 务数据之间以及财务数据与非财务数据之 间的内在关系，对财务信息作出评价。分 析程序还包括调查识别出的、与其他相关 信息不一致或与预期数据严重偏离的波动 和关系
可能得出错误的结论，并且不利于查出各种错误 和舞弊。 ▪ 适用:规模较大、业务量较多以及内部控制健全的 单位。 ▪ 现代审计广泛采用抽查法。
二、审计的一般方法
(五)账项基础审计法（20世纪40年代前） ▪ 在审计发展的早期，企业组织结构简单，
业务性质单一，此时的审计的主要目的是 查错防弊，审计人员围绕会计账簿、会计 报表的编制过程进行详细审计，通过对帐 表上的数字进行详细核实来判断是否存在 舞弊行为或技术性的错误。 ▪ 帐项基础审计法的主要缺点是成本高、效 率低。
▪ 一、审计方法的含义和分类 ▪ 二、审计的一般方法 ▪ 三、审计的取证方法
一、审计方法的含义和分类
（一）审计方法的含义
▪ 审计方法是指审计人员为完成审计工作、 实现审计目标而采取的各种方式、手段和 技术的总称。
一、审计方法的含义和分类
(二)审计方法的分类
▪ 审计方法可以分为一般方法和取证方法两大类。
师以人工方式或使用计算机辅助审计技术， 对记录或文件中的数据计算准确性进行核 对。
三、审计的取证方法
(四) 监盘法 ▪ 监盘法，即监督盘点法，它是指注册会计
师现场监督被审计单位有关实物的盘点工 作，以证实书面记录与实物是否相符合的 方法。 ▪ 常用检查固定资产、在产品、产成品和其 他财产物资等，也可用于检查现金、有价 证券等。
▪ 审计的一般方法，按审计工作的先后顺序不同， 可以分为顺查法和逆查法；按审计工作的范围或 详简程度不同，可以分为详查法和抽查法；按审 计工作的基础不同，可以分为账项基础审计法、 制度基础审计法和风险导向审计法。
▪ 审计的取证方法，是指收集审计证据所采取的各 种技术方法，主要包括审阅法、核对法、监盘法、 函证法、计算法、观察法、分析法、询问法、调 节法、鉴定法等。
▪ 现代审计是风险基础审计，但现代审计不排斥帐 表基础审计、制度基础审计。
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三、审计的取证方法
(一)审阅法
▪ 审阅法是指审查和阅读被审计单位一定时期内的 会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法。
▪ 1.原始凭证的审阅 ▪ 2.记账凭证的审阅 ▪ 3.账簿的审阅 ▪ 4.报表的审阅 ▪ 5.其他文件资料的审阅
三、审计的取证方法
(二)核对法、 ▪ 核对法是指将书面资料的相关记录之间或
者将书面资料的记录与实物之间进行相互 对照检查，以获取审计证据的方法。 ▪ 通过核对能验证被审计单位会计记录的正 确性和真实性。 ▪ 核对的内容包括证证、账证、账账、账表、 表表、账实的核对。
三、审计的取证方法
(三)验算法 ▪ 验算，又称之为重新计算，是指注册会计
三、审计的取证方法
(五)函证法
▪ 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相 关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方 对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计 证据的过程。
▪ 适用：主要用于查证应收账款、应付账款等往来 款项，也可用于查证被审计单位委托外单位保管 的财物、含混不清的外来凭证、某些购销业务等， 还可以用于查证被审计单位银行存款、借款的种 类和数额情况、保险情况以及未决法律诉讼案件 情况等
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二、审计的一般方法
(六)制度基础审计法（从20世纪40年代始） ▪ 制度基础审计，又称系统导向审计法，它是以
内部控制评审为基础，确定审计重点、范围和程 序的一种审计方法。
▪ 制度基础审计大量采用统计抽样方来自百度文库,提高 了审计工作的效率，降低了审计成本。
二、审计的一般方法
(七)风险基础审计法
▪ 风险基础审计是指审计人员以审计风险的分析、 评价和控制为基础，据以确定审计的重点和范围， 并综合运用各种审计技术、搜集审计证据，形成 审计意见的一种审计方法。
二、审计的一般方法
（二）逆查法
▪ 又称倒查法，是按照会计业务处理的相反程序 进行审查的一种方法。逆查法是现代审计中普 遍采用的方法。
▪ 优点：审计的范围小，审计的重点突出，省时 省力，审计成本低，审计效率高。
▪ 缺点：审计范围不全面，不利于查出各种错误 和舞弊，而且审计范围取决于审计人员经验和 能力，审计失误的可能性比顺查法更大。
▪ 适用：规模较大、业务量较大的大型单位和内 部控制较好的单位。
二、审计的一般方法
(三) 详查法
▪ 详查法，是指被审计单位一定时期内全部经济活 动和全部会计资料进行全面、详细审查的一种方 法。
▪ 详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计 效果高，审计风险低。其缺点是工作量大，审计 成本高，审计效率低。
二、审计的一般方法
（一）顺查法
▪ 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的 先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一 种审计方法。
▪ 优点：脉络清晰，操作简便，审查全面完整，审 查结果较为可靠（效果好）。
▪ 缺点：工作量大，审计成本高，审计效率低。 ▪ 适用：（1）规模小、业务量少的单位和内部控制
▪ 在实务中，除对有严重问题的非彻底检查不可的 专案审计，以及业务活动很少的小单位采用此法 之外，一般不采用此法。
二、审计的一般方法
(四)抽查法
▪ 是指从被审计单位一定时期内全部经济活动和全 部会计资料中，抽取部分经济活动和会计资料进 行审计，并根据审计结果推断总体正确性的一种 方法。
▪ 优点:省时省力，审计成本低，审计效率高。 ▪ 缺点:当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就
第三章 审计方法和审计过程
本章要点 第一节 审计方法 第二节 审计抽样 第三节 审计过程
本章要点
▪ 1.审计的一般方法和取证方法 ▪ 2.选取测试项目的方法 ▪ 3.抽样风险和非抽样风险 ▪ 4.统计抽样和非统计抽样 ▪ 5.样本的设计 ▪ 6.选取样本的基本方法 ▪ 7.审计过程的主要工作
第一节 审计方法
三、审计的取证方法
▪ (六)观察法 ▪ 观察是指注册会计师察看相关人员正在从
事的活动或执行的程序。
三、审计的取证方法
▪ (七)分析法 ▪ 分析法，在中国注册会计师准则中又叫分
析程序，是指注册会计师通过研究不同财 务数据之间以及财务数据与非财务数据之 间的内在关系，对财务信息作出评价。分 析程序还包括调查识别出的、与其他相关 信息不一致或与预期数据严重偏离的波动 和关系
可能得出错误的结论，并且不利于查出各种错误 和舞弊。 ▪ 适用:规模较大、业务量较多以及内部控制健全的 单位。 ▪ 现代审计广泛采用抽查法。
二、审计的一般方法
(五)账项基础审计法（20世纪40年代前） ▪ 在审计发展的早期，企业组织结构简单，
业务性质单一，此时的审计的主要目的是 查错防弊，审计人员围绕会计账簿、会计 报表的编制过程进行详细审计，通过对帐 表上的数字进行详细核实来判断是否存在 舞弊行为或技术性的错误。 ▪ 帐项基础审计法的主要缺点是成本高、效 率低。
▪ 一、审计方法的含义和分类 ▪ 二、审计的一般方法 ▪ 三、审计的取证方法
一、审计方法的含义和分类
（一）审计方法的含义
▪ 审计方法是指审计人员为完成审计工作、 实现审计目标而采取的各种方式、手段和 技术的总称。
一、审计方法的含义和分类
(二)审计方法的分类
▪ 审计方法可以分为一般方法和取证方法两大类。
师以人工方式或使用计算机辅助审计技术， 对记录或文件中的数据计算准确性进行核 对。
三、审计的取证方法
(四) 监盘法 ▪ 监盘法，即监督盘点法，它是指注册会计
师现场监督被审计单位有关实物的盘点工 作，以证实书面记录与实物是否相符合的 方法。 ▪ 常用检查固定资产、在产品、产成品和其 他财产物资等，也可用于检查现金、有价 证券等。
▪ 审计的一般方法，按审计工作的先后顺序不同， 可以分为顺查法和逆查法；按审计工作的范围或 详简程度不同，可以分为详查法和抽查法；按审 计工作的基础不同，可以分为账项基础审计法、 制度基础审计法和风险导向审计法。
▪ 审计的取证方法，是指收集审计证据所采取的各 种技术方法，主要包括审阅法、核对法、监盘法、 函证法、计算法、观察法、分析法、询问法、调 节法、鉴定法等。
▪ 现代审计是风险基础审计，但现代审计不排斥帐 表基础审计、制度基础审计。
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三、审计的取证方法
(一)审阅法
▪ 审阅法是指审查和阅读被审计单位一定时期内的 会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法。
▪ 1.原始凭证的审阅 ▪ 2.记账凭证的审阅 ▪ 3.账簿的审阅 ▪ 4.报表的审阅 ▪ 5.其他文件资料的审阅
三、审计的取证方法
(二)核对法、 ▪ 核对法是指将书面资料的相关记录之间或
者将书面资料的记录与实物之间进行相互 对照检查，以获取审计证据的方法。 ▪ 通过核对能验证被审计单位会计记录的正 确性和真实性。 ▪ 核对的内容包括证证、账证、账账、账表、 表表、账实的核对。
三、审计的取证方法
(三)验算法 ▪ 验算，又称之为重新计算，是指注册会计
三、审计的取证方法
(五)函证法
▪ 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相 关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方 对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计 证据的过程。
▪ 适用：主要用于查证应收账款、应付账款等往来 款项，也可用于查证被审计单位委托外单位保管 的财物、含混不清的外来凭证、某些购销业务等， 还可以用于查证被审计单位银行存款、借款的种 类和数额情况、保险情况以及未决法律诉讼案件 情况等
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二、审计的一般方法
(六)制度基础审计法（从20世纪40年代始） ▪ 制度基础审计，又称系统导向审计法，它是以
内部控制评审为基础，确定审计重点、范围和程 序的一种审计方法。
▪ 制度基础审计大量采用统计抽样方来自百度文库,提高 了审计工作的效率，降低了审计成本。
二、审计的一般方法
(七)风险基础审计法
▪ 风险基础审计是指审计人员以审计风险的分析、 评价和控制为基础，据以确定审计的重点和范围， 并综合运用各种审计技术、搜集审计证据，形成 审计意见的一种审计方法。