IPO企业内部控制测试底稿指引

附件4

IPO企业内部

测试方法

1、下列控制活动是根据IPO企业的实际情况考虑设置，只关注了企业的主要活动，而非全部。

2、测试的方法包括访谈、检查、再执行和观察

3、“控制措施描述”是根据内部控制要素设置的一个相对标准，被测试企业应当能够至少满足所描述的要点，也

4、“书面检查证据”为测试人员提供了测试时可能要检查的书面证据，仅作参考。

5、如果企业存在相应的管理制度，测试人员首先应当检查相应管理制度，核对管理制度中的要点是否满足本表中控制测试描如果满足，则进入下一步测试；如果未满足，可以初步判断为内部控制缺失

6、如果被测试企业缺乏相应的管理制度，直接进入访谈阶段，访谈是对标准的控制措施是否存在的一种初步核实。访谈可能存在相应管理制度，但没有执行相应的控制措施，定性为“执行性缺失”；没有书面的控制措施，实际中也未执行相应的控制为“制度性缺失”；没有相应的管理制度，但实际中执行了相应的控制措施，定性为“缺乏必要的规章制度”。

7、如果通过访谈了解到公司存在相应的控制措施，可以进入下一步文件的检查，以确定所描述的内部控制措施在实际中是否如果缺乏书面文件的支持，可以定性为“执行控制缺失”。

8、访谈结果详细记录公司在某一方面的实际控制措施，以确保第三人复核时能够清楚的了解到公司在某一方面的

9、索引号索引至取得的证明内部控制缺失的证据，如果没有不予记录。

业内部控制测试表（控制活动）

描述的要点，也可以比描述更为细致。

是否满足本表中控制测试描述的要点

的一种初步核实。访谈可能会有三种结果：

，实际中也未执行相应的控制措施可以确定

的规章制度”。

内部控制措施在实际中是否得到了有效的执行，

方面的实际控制措施。