IPO企业内部控制测试底稿指引

8、访谈结果 详细记录公 司在某一方 面的实际控 制措施，以 确保第三人 复核时能够 清楚的了解 到公司在某 一方面的实 际控制措施 。 9、索引号索 引至取得的 证明内部控 制缺失的证 据，如果没 有不予记录 。
末级业务 流程
存在风险
控制目标
控制措施描述 （要点，至少应当满足）
工程管理部门按照规定程序组织招 未 按 照 规 定 的 方 式 选 择 工 程 承 包 保证所依据的原始单据完整合规 标或选择施工单位，并按合同审查
及时对长期挂账的应付账款进行 帐龄分析表，对于长期挂账事项进
处理
行分析，对于需处理往来款项及时
向财务部经理报送书面资料，请求
处理。
财务部往来核算岗每年至少一次同
按合同规定支付预付款
客户进行对账，对于账实差异要查 找原因，必要时报财务部领导予以
解决及董事会予以解决。
财务部成本核算岗核对采购合同和
发票，根据发票填写合同付款审批
预收账款被错误的确认为销售收 入，或将预收款项长期挂账不及时 确认销售收入
进行确认，并做相应会计处理，发 生销售业务时，会计核算岗及时查 看预收账款明细余额，并冲减预收 账款，以免长期挂账未及时确认销
售收入或多头挂账
1.现金收款没有及时、安全存入 财务部会计核算岗对资金岗每天收
银行；现金收款情况未及时进行 取的现金性货款（包括现金、支票
审核
等）的存入银行情况进行审核：将
现金收款没有及时、安全存入银 行，现金收款情况未及时进行审核
销售的现金性货款的应收数与存入 银行货款的实收数进行核对，如有 异常情况与销售部门联系，重大问
题向财务部主管报告
销售收入确认不准确
销售收入
财务数据和业务数据不一致
入库存货数量计量不准确
确保准确核算销售收入
确保财务数据和业务数据一致 确保入库存货数量计量准确，经 有效审核。
采购计划管理
采购申请单经过物资使用部门、经
2.采购需求计划未经有效审批；采 购计划的形成过程缺乏适当的职权 分离；支出类项目未纳入计划或预 算
保证采购计划经过必要的审批； 采购计划的形成通过适当的职权 分离；确保支出类项目纳入计划 或预算
营管理部门领导审核，财务部领导 审核后交公司主管领导审批后交采 购部物资采购岗签收并实施采购， 若需要公司总经理审批的要经过总 经理最后审批后方可交采购部实施
的审批。
物资验收单由仓储管理岗、相关技
术人员共同签字；资产验收单由采
保证收货记录完整、准确
购部、财务部相关业务部门共同签 字确认；资产调拨单财务部资管理
岗和使用部门签字。
对于入库物资，由采购部仓储管理
岗组织相关业务部门进行联合验
收，对照采购合同、技术型号、数
量、质量等内容是否相符； 保证采购物资经过有效的验收 对于不需入库的资产，由财务部组
保证采购计划符合实际需求
相关业务部门月末提供产品产量和 相关业务数据，部门经理审核，确 保部门内提供的成本核算的产品产 量准确
财务部相关岗位按照业务部门提供 的预提资料编制预提、待摊费用明 细表，经第三人复核无误。
物资使用部门根据工作中需求填写 采购申请单，写明需要采购的内 容，预计金额，推荐的供应商等， 经部门领导审核通过后交其他相关 部门审核。
、未经授权修改信用额度
批
信用信息更改有销售部门提出，财
务部门审核，主管副总以上领导批
准。 销售部门对于客户的信用污点及时
客户信用污点未被及时记录和跟踪
及时记录和报告客户的信用污点
报告财务部门。财务部门对于发现 的客户信用污点及时报告公司主管
销售副总以上领导。 财务部门至少半年应收货款进行清
理，对于长期未收回的款项，书面
质量管理 采购物资没有经过有效的验收
应当支付的金额不准确 重复付款 结算付款 物资采购结算未经有效审批
没有对长期挂账的应付账款进行处 理
应付账款管理 预付款项与合同规定不符
应付、预付账款会计记录不正确 未签订有效的销售合同
采购价格的审批赋予独立于负责采
购以外的部门，非招标采购应当提
保证采购价格得到有效审批
方，未签订工程承包合同
合法，并经过审批
与签定规定与确定的施工单位签定 工程承包合同。
施工单位按季度编报工程形象进度
报表，工程管理部门审核（形象进
未经适当的审批，工程费用列支依 确保支付的工程款与工程进度及 度、该工程进度的估算支出）后编
据不充分
合同相符
制工程形象进度确认单，财务部相
关岗审位核工程进度确认单，预估
5.相关业务科室提供的产量和商品 量不准确
6.预提或待摊项目范围不完整或不 正确，金额不准确；待摊费用摊销 额计算不准确，不完整；预提项目 的记录期间错误，或待摊项目的摊 销期间错误
1.采购计划与实际需求不符
确保相关业务科室提供的产量和 商品量准确
确保预提或待摊项目范围完整、 正确，金额准确；确保预提项目 的记录期间、待摊费用的摊销期 间正确无误；确保待摊费用摊销 额计算准确、完整
确保资本化的范围准确；保证借 款利息资本化金额计算的准确
（决）算书和工程项目结算表，确 认工程最终造价（资产原值），并 对资本性、损益性支出进行划分， 对属于项目期间的借款利息进行资
本化归集。
1.成本计算方法变更没有得到适当 审批
2.成本原始单据不完整
确保成本计算方法变更得到适当 审批
确保成本原始单据完整
附件4
测试方法
1、下列控制 活动是根据 IPO企业的实 际情况考虑 设置，只关 注了企业的 主要活动， 而非全部。 2、测试的方 法包括访谈 、检查、再 执行和观察 3、“控制措 施描述”是 根据内部控 制要素设置 的一个相对 标准，被测 试企业应当 能够至少满 足所描述的 要点，也可 以比描述更 为细致。 4、“书面检 查证据”为 测试人员提 供了测试时 可能要检查 的书面证 据，仅作参 考。 5、如果企业 存在相应的 管理制度， 测试人员首 先应当检查 相应管理制 度，核对管 理制度中的 要点是否满 足本表中控 制测试描述 的要点 如果满足， 则进入下一 步测试；如 果未满足， 可以初步判 断为内部控 制缺失
的审核、审批;确保对长期挂账应 情况，审核业务执行部门或者相关
付帐款进行处理
部门填写的合同付款审批单，并经
部门负责人审核签字。
—合同付款审批单等须经主管领导
审批。
—财务部成本核算岗每半年审核与
往来单位的应付款项的支付情况，
填制往来款项签认表由业务部门确
认。
财务部往来核算岗每年至少一次，
对公司往来进行分析性复核，编制
织相关部门进行验收，对照采购合
同、技术型号、数量、质量等内容
是否相符；
确保应支付的金额准确
财务部审核各种审批手续和原始单
据是否正确完整，无误后制作记账
凭证
避免重复付款
付款凭据中的合同及其他资料保持
唯一并连续编号，并建立合同付款
统计台帐，详细统计每个合同的付
款记录。
确保物资采购结算资金经过有效 —财务部核对采购合同和物资验收
确保销售计划得到有效的审批 货，发货通知至少应得到财务部门
、销售部门的签字审核
交接记录未经双方确认
确保交接凭证完整、准确，交接 仓库部门编制出库单，由发货人和
记录经双方确认
收货人同时签字确认
销售退回由销售部门提出，由主管
销售退回未经有效审批
销售退回得到有效审批
副总或总经理审核批准，由仓库部
门确认收到退货并编制入库记录。
财务部税务管理岗对销售部提交的 销售报表、销售发票等原始凭证进 行审核，审核内容：销售价格、销 售数量、销售金额、货款结算等， 按照遵循的会计制度确认销售收 入，编制记账凭证
所有原始单据经部门主管审核签字
更改原始单据未经确认
原始单据更改未经得到有效确认
并及时送交财务部，原始单据的更 改须由部门主管审核通过，由财务
部签字确认。
客户的信用由销售部门提供，财务
部门审核通过后，由公司副总经理
信用度/信用期限确定未经有效审批 信用度/信用期限确定得到有效审 以上领导签字批准。年度内客户的
公司制定财务成本核算办法，明确 成本归集范围和成本性质，主管财 务领导对财务计算方法的确认、变 更进行批准执行。
相关业务部门提供成本的原始单 据，部门经理审核，确保部门内提 供的成本核算原始单据准确、完整
4.生产成本核算对象和计算方法不
准确；成本计算方法在各期间不一
生产成本核算
致；成本的归集与分配不完整、不 准确
保证预付款项与合同规定相符;保 单，并经部门负责人审核签字。
证会计记录准确
财务部门每半年审核与往来单位的
预付款项的支付情况，填制往来款
项签认表。
大额销售签订合同
在制度中明确规定须签订合同的最 少交易金额。
销售方式
销售方式
客户管理 货款回收 预收货款 现收货款
仓库部门根据发货通知单进行发
发货未经有效审批
供两种以上的报价，价格审批部门
定期到市场对采购部门的报价进行
调查。
保证采购订单得到有效审批
公司明确规定不同物资、不同金额 采购的审批权限，物资采购及采购
保证采购订单的修改得到有效审 计划变更应得到采购部门主管、预
批
算管理部门主管、财务部门主管的
建立大额采购签订合同制度，合同
保证大额的采购均签订合同
应当经过业务、财务、法律等方面
IPO企业内部控制测
6、如果被测 试企业缺乏 相应的管理 制度，直接 进入访谈阶 段，访谈是 对标准的控 制措施是否 存在的一种 初步核实。 访谈可能会 有三种结 果： 存在相应管 理制度，但 没有执行相 应的控制措 施，定性为 “执行性缺 失”；没有 书面的控制 措施，实际 中也未执行 相应的控制 措施可以确 定 为“制度性 缺失”；没 有相应的管 理制度，但 实际中执行 了相应的控 制措施，定 性为“缺乏 必要的规章 制度”。 7、如果通过 访谈了解到 公司存在相 应的控制措 施，可以进 入下一步文 件的检查， 以确定所描 述的内部控 制措施在实 际中是否得 到了有效的 执行， 如果缺乏书 面文件的支 持，可以定 性为“执行 控制缺失” 。
货款未能及时收回
及时收回贷款
发函至销售部门，销售部门未按照 规定时间内追回欠款，财务部门直
接将情况汇报给主管销售副总和总
经理。
确保预收账款余额正确
财务部会计核算岗每半年与债
预收账款余额不正确
权人签认预收账款余额；如有
差异，查找原因并进行处理
确保预收账款及时、正确的核算 财务部会计核算岗对收到的预收款
工程造价确定的方法、依据和程序 不合理，导致工程造价不准确
确保工程造价确定的方法、依据 和程序合理，保证工程造价准确
算书（含建筑安装工程结算汇总 表） 财务部组织相关人员审核工程结
（决）算书和工程项目结算表，确
认工程最终造价（资产原值）
财务部在组织相关人员审核工程结
资本性支出与损益性支出划分不准 确；借款利息资本化金额计算不准 确
确保生产成本核算对象和计算方 法正确；确保各期成本计算方法 一致；确保成本项目（包括辅助 生产成本和制造费用）归集准 确，完整
1.直接费用归集：是否具备直接计 入成本对象的条件；直接费用的真 实性、合规性和准确性；直接人员 费用归集的范围和金额的准确性等 。 2.间接费用归集：间接费用的真实 性、合规性和准确性；归集项目的 准确性； 3.间接费用的分配：间接费用分配 方法运用的准确性和一致性；间接 费用分配金额的准确性。 4.辅助生产成本的归集与分配：辅 助生产成本归集的方法、范围的正 确性；辅助生产成本开支的真实性 、合规性和准确性。 5.预提和待摊的依据是否充分；是 否有计算过程和计算附件；预提和 待摊的金额的准确性
改错误
行更新、维 护
数据信息的修改，必须通过部门经
理审核确认。
制定管理制度，明确规定公司不同
采购方式未经有效审批
保证采购方式得到有效审批
物资的采购方式、采购价格的确定
方法。
采购管理
采购管理 采购价格未经有效审批
采购订单未经有效审批
Biblioteka Baidu采购订单的修改未经有效授权
签订与审批合 同
采购未签订有效的合同
收货记录不完整、不准确
在建工程成本和负债。
所有项目支付，必须按合同支付结
在建工程成本
未按工程形象进度确认工程成本和 油气开发支出
确保按照规定的方式选择工程承 包方，签订工程承包合同
算程序，由施工单位提供工程进度 确认单，工程管理部门进行审核 后，由财务部及公司领导审批支付
支出
。
工程管理部门组织验收，负责整理
项目相关资料，审核工程结（决）
采购。
供应商管理
采购部门初审供应商资料，经部门
经理审核后，对供应商信息进行维
1.未经授权修改供应商的信息
保证供应商信息真实准确
护和更新。并只能对通过部门经理
审核确认的供应商信息进行维护、
更新
采购管理岗对供应商数据库中数据
2.对供应商数据库更新不及时或修 保证及时准确地对供应商信息进 信息进行及时准确地维护、更新，