税务稽查风险与防范(李文波课件

税务稽查风险与防范(李文波
• 2. 制度方面： • （1） 促进立法与制度的健全； • （2） 进一步健全汇报、集体审议、统一规定 • 制度； • （3） 加强监督和教育机制；
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• 第二个层面是从稽查局外部出发，我们提出 • • （1）要组织力量认真研究司法机关的工作； • • （2）要与司法机关进行必要和适度的沟通与 • 协调； •
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集中查办税务人员徇私舞弊，滥用职权，给国
家造成巨额税款流失的渎职犯罪案件。共立案侦查
涉嫌渎职犯罪的税务人员438人。山东省检察机关仅
在2005年专项工作开展半年时间内，就通过查处税
务人员渎职犯罪案件为国家挽回直接经济损失2.8亿
余元，增加税源16.8亿元。广东珠海市检察机关通
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• 第四条 过错责任人员应当给予行政处 • 分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、 • 行政法规及规章的规定执行。
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2. 司法机关的监督加强
• 最高人民检察院“反渎职侵权局”的成立； • 从05年下半年至06年，检察机关对工商、 • 税务、土管等部门进行了重点查处； • 05年10月国家税务总局与最高人民检察院 • 的协调会议
• 人数的59.3%。其中，立案查办的6664名犯罪 • 嫌疑人中，行政机关工作人员5009人，占 • 75.2%。
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• 其中政府部门工作人员1286人，林业部门 • 609人，土地管理部门512人，税务部门438人， • 工商部门223人，卫生部门102人，环境监管部 • 门43人，检验检疫部门38人，海关8人，其他行 • 政机关1750人；司法工作人员1580人，占 • 23.7%，其中公安机关1053人，检察机关7人， • 审判机关288人，司法行政机关66人。
税务稽查风险与防范
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一、税务稽查风险类型介绍
• （一）承担行政责任的风险
•
公务员法
•
过错责任追究
• （二） 承担刑事责任的风险
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刑法第九章渎职罪
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• 刑法第九章渎职罪中涉税渎职常用罪名: • 第397条 滥用职权罪 玩忽职守罪 • 第402条 徇私舞弊不移交刑事案件罪 • 第404条 徇私舞弊不征、少征税款罪 • 第405条 第1款 徇私舞弊办理发售发票、 • 抵扣税款、出口退税罪
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三、稽查执法风险的防范
• 第一个层面是从我们稽查局内部，具体为： • 1. 个体方面： • （1） 加强对执法风险的清楚认识，加强依法 • 行政的观念； • （2） 提高自身业务素质，尤其是涉税相关法 • 律知识； • （3） 要进行一定的换位思考，比如学会用证 • 据的思维来组织并开展自己的行政执法工作； • （4） 程序启动。
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二、执法风险离我们有多远？
•1. 税收执法责任制的落实 •2. 司法机关对税务行政执法监督的加强 •3. 税务稽查执法的复杂性
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1. 产生风险的环节
• 只要与纳税人利益有关联的环 节 • 就存在执法风险！
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《税收执法过错责任追究办法》
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2007年6月6日下午，高检院与有关部、局惩治
和
• 预防渎职侵权犯罪联席会议召开, 总结 2005年8月至
• 2006年12月，全国检察机关开展的集中查办破坏社会 • 主义市场经济秩序渎税职务稽查犯风险罪与防范专(李文项波 工作。
• 全国检察机关共受理破坏社会主义市场经济 • 秩序渎职犯罪专项工作三类重点案件9557件，立 • 案侦查5841件，涉案犯罪嫌疑人6664人，占同期 • 立案查办渎职侵权犯罪案件总件数的63.7%和总
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过查处税务人员渎职犯罪案件，促使税务机关向司
法机关移送偷税案件数十件，依法追缴税款8000余
万元。
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3.1 规范性文件的问题
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1 . 规范性文件的量
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2 . 规范性文件的质
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3.2 几种误解
• 1、只要不往自己口袋装钱或者装物，就不会 • 构成渎职犯罪。 • 2、渎职犯罪都是存心去做的故意行为，只要 • 不是“有意识而为之”，就不会构成渎职犯罪。 • 3、渎职罪主要是针对“作为”的过错定罪，如 • 果无作为或不作为，就能明哲保身，就不会构 • 成渎职犯罪。