上市公司关联交易分析

南京审计学院金审学院毕业论文（设计）开题报告（文献综述）

论文题目上市公司关联交易分析

学生姓名学号专业会计学

指导教师职称讲师学历研究生

开题报告（文献综述）内容（不少于3000字）：

一、选题意义

内部控制是指一个单位为了保证经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制在长期的社会经济活动实践中产生和发展起来的，只要人类社会活动中需要管理，我们就离不开控制。内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。尤其在我国现阶段，内部控制普遍存在这样或那样的问题，直接严重影响了企业会计信息的真实性。尽管我国相关机构连续出台了加强内部控制的法律法规，这些对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，提高企业竞争力都有着十分重要的意义。但从内部控制客观环境和内部控制制度自身来看，仍然存在着很多局限，阻碍着内部控制制度的有效运行。因此，有必要研究内部控制失效的表现、成因并提出相应的解决对策。

关联交易是指关联方直接转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

二、国内外研究现状

内部控制失效导致企业会计信息失真；费用支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生。导致这些现象的原因在与企业仅仅只是建立内部控制体制，并没有完善和在实践中合理运用，使之流于形式；再加上执行该制度的操作人员素质较低，并不能做到真正为企业利益考虑，不断利用内部控制制度的漏洞牟取私利，使原来已处于危险边缘的企业面临更为沉重的危机；另外，企业不仅仅需要内部控制，外部的监督也很重要。

（一）国内相关研究综述

我国对内部控制的关注始于20世纪80年代末，90年代后期我国政府开始重视内部控制的规范化建设，财政部、监事会、银监会、审计署等组织均出台了关于内部控制评价方面的规范，应该说，这些规范对于推动企业加强内部控制构建起到了相当大的作用，但是也应该意识到，如何具体地实施内部控制尚缺乏明确的规定，相当多的企业或者职员、管理层对内部控制的真正含义仍未了解。

针对内部控制失效的表现之一：费用支出失控，潜在亏损增加，钟成军和任恩旗在《西安财经学院学报》第21卷第6期发表的《企业内部控制失效的原因与对策》一文中指出：“某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，有些部门经理大手大脚，挥霍浪费，使企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对对年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量地流失。”

他们在文中也指出企业内部控制失效导致费用支出失控，潜在亏损增加的原因是：“企业内部控制体制不健全。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明。会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权力与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。”

徒亚琴在财经论坛《科技咨询导报》2007年NO.07期刊上《企业内部控制失效的根源初探》一文中指出：“一个企业经营管理状况的好坏，与该企业内部控制制度是否完善、严密有着密切的关系。如果内部控制制度不完善，就会产生各种管理上的漏洞，就会使企业的生产经营、财务活动失去控

制。管理有漏洞或失去控制，必然会使企业的经济活动产生混乱，从而危及企业的生存与发展。”她认为：“内部控制的主体是单位内部人员，企业员工的行为对内部控制的成效与否产生直接的影响。人的行为具有不可测的固有风险，未知者的威胁及最受信任的人，都有可能对企业造成最大的伤害。如何能知人善任，而又使其不受到伤害，是一项艰巨的工作。行之有效的人力资源政策，对培养企业员工，提高员工素质，更好的贯彻内部控制制度起到很大的促进作用。如果员工欺诈舞弊，则会引起内部控制的整体失效，更严重者给企业造成危害。”

针对内部控制主体的问题，苏洋和陈琳在《现代审计与会计》2006年4月的《对企业内部控制失效问题的认识》中提到：“企业应按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。”通过对交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作能自动地检查另一个或更多人的工作，从而预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误和舞弊行为。

（二）国外研究综述

美国证券与交易委员会（SEC）曾分别于1979年和1988年提出建议上市公司披露管理当局对内部会计控制的报告书，但由于反对者众多，SEC只得收回该建议。全国反舞弊财务报告委员（Treadway 委员会）的赞助机构专门组织研究内部控制问题，并成立了著名的COSO委员会，并提出报告《内部控制——综合框架》。COSO报告建议，有管理当局或其指定的人员（如内部审计人员）定期对企业内部控制的设计和执行情况进行评价，并出具评价报告，注册会计师对管理当局的内部控制报告出具审核意见，内部控制评价报告和注册会计师的验证报告一并对外披露。

美国安然、世通会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制信息披露徒具形式等问题。鉴此，《萨班斯——奥克斯利法案》在内部控制及信息披露方面实施严峻法，规定公司首席执行官、首席财务官或类似职务人士必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责，并且要求随定期报告一同对外披露管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告，这份内控报告还必须经过负责公司定期报告审计的注册会计师的审核。

国外研究表示，企业内部控制制度不能仅仅使其流于形式，要不断完善健全，使之能有效地发挥作用，企业必须定期对内部控制制度实施情况的检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

国内外现状研究表示，现代企业内部控制制度都存在这样那样的问题，在实施过程中，并没有切实落实好该制度。一方面要不断完善健全内部控制制度，包括规范体系和制度实施情况的监督和考核；另一方面要加强对该制度的实施主体“人”的管理控制，包括管理者和企业全员的内部控制意识，以及会计人员的素质和内部控制水平；再一方面就是强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。解决好企业内部控制失效造成的问题，大大利于企业未来的可持续发展，使整个企业有更强的竞争能力、经营管理能力和风险防范能力。

三、框架结构

本文一共分为五个部分：

第一部分：企业内部控制概述

第二部分：企业内部控制失效的表现

（一）会计信息失真

（二）费用支出失控，潜在亏损增加

（三）违法违纪现象时常发生

第三部分：企业内部控制失效的成因

（一）企业内部控制体制不顺

（二）企业内部控制制度不完善，执行不得力