第四讲内部控制的基本内容和方法

第四讲

部控制的基本容和方法

根据部控制的目标不同，将部控制分为三个部分。

一、会计信息质量控制

会计信息质量控制的目标是保证单位会计信息真实、完整。主要的控制方法包括：

1、会计系统控制

（1）就是通过建立完善的复式记账会计核算系统，保证企业遵守国家统一的会计制度，从而提供真实、完整的会计信息；

(2)部审计控制，这不仅是部控制的有效手段，也是保证会计信息真实、完整的重要措施。在资产安全控制和经营绩效控制中，也广泛采用部审计控制方式（以下略），因此应当充分发挥部审计在部控制中的重要作用。

二、资产安全控制

资产安全控制的目标是维护企业财产物资的安全、完整。主要控制方法有：

1、限制接触控制，就是指严格控制对实物资产的接触，只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产。主要适用于现金等变现资产，以及各种存货资产。

2、使用控制，就是对现金等各项资产的使用必须实行额度标准控制，明确在哪个限度可以使用。

3、定期盘点控制，是指对各项财产物资进行定期盘点清查，进行账实核对。如果账实不符，应查明原因，及时处理。

三、经营绩效控制

经营绩效控制的主要目标是保证企业经营的效率与效益。控制方法主要有：

1、授权批准控制，即对单位部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过批准才能进行，否则就不能进行。这样可以保证单位既定方针的执行和滥用职权。

2、奖惩激励控制，就是通过奖励和惩罚的手段来激励和约束被控制者，使其更好地为实现其控制目标服务。其手段可以通过合理的薪金制度、职务晋升制度等加以实施。

3、全面预算控制。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等一系列具有顺序的环节组成。一个现代企业，如果想要提高企业经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算体系，推行预算管理。