利润表编制练习题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司对所得税的核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。商品销售价格均为不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月8日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价款为400万元，增值税税额为68万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为300万元。12月15日，收到A公司支付的的款项存入银行。

（2）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。

（3）12月15日，收到B公司来函，由于向其售出产品发生质量问题而要求对当年3月10日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。经查实，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具增值税红字专用发票，同时甲公司将折让款项退付给B公司。

（4）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为300万元，增值税额为51万元；实际成本为150万元。货已发出，款项已收存银行。

（5）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元，已累计摊销50万元，应交营业税10万元。

（6）12月31日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴80万元。

（7）可供出售金融资产公允价值上升150万元。

（8）12月31日，计提坏账准备8万元，计提存货跌价准备12万元，计提持有至到期投资减值准备10万元，计提固定资产减值准备25万元，计提无形资产减值准备15万元。

（9）12月31日，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系11月3日取得，取得时的成本为150万元。

（10）除上述经济业务外，本月还发生销售费用12万元，管理费用30万元，营业外支出40万元。

（12）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定除第（10）笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。

要求：

（1）编制2012年12月甲公司上述（1）至（9）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制2012年12月甲公司与所得税有关的会计分录。

（3）编制甲公司2012年12月份的利润表。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额用万元表示）。

②借：应收账款468

贷：主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）68

借：主营业务成本300 贷：库存商品300 借：银行存款460

财务费用8 贷：应收账款468 ③借：发出商品7 200 贷：库存商品7 200

④借：主营业务收入30

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1

贷：银行存款35.1

⑤借：银行存款351 贷：其他业务收入300 应交税费——应交增值税（销项税额）51

借：其他业务成本150

贷：原材料150

⑥借：银行存款200 累计摊销50

贷：无形资产200

应交税费——应交营业税10

营业外收入40

⑦借：银行存款80 贷：营业外收入80

⑧借：可供出售金融资产——公允价值变动150

贷：资本公积——其他资本公积150

⑨借：资产减值损失70 贷：坏账准

备8

存货跌价准备12 持有至到期投资减值准备10

固定资产减值准备25

无形资产减值准备15

⑩借：银行存款200 贷：交易性金融资产——成本150

投资收

益50

（2）利润总额=（300-250）+（400-300-8）-30+（300-150）+40+80-70+50-12-30-40=280（万元）；应纳税所得额=280+70=350（万元）；

应交所得税=350×25%=87.5（万元）；

递延所得税资产=70×25%=17.5(万元)；

递延所得税负债=150×25%=37.5（万元）。

借：所得税费用70 递延所得税资产17.5

贷：应交税费——应交所得税87.5

借：资本公积——其他资本公积37.5

贷：递延所得税负债37.5 （3）填表：

利润表

编制单位：甲公司2011年度12