盈余公积核算PPT课件
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6
公式一:
1、应提取的法定盈余公积 算
＝（（1本00年00净00利－润0）-年×1初0%未弥 一
补 ＝1的00亏00损0元）×10%
算
公式二:
2、应提取的法定盈余公积
＝（（1本00年00净00利－润0）-年×初8%未弥 补＝8的00亏00损元）×提取比例
7
想一想： 企业提取的盈余公积 该如何进行账务处理呢？
张数
合 计
¥2 0 0 0 0 0 0 0
会计主管：李彬 记账：崔学英 稽核：何冬节
¥2 0 0 0 0 0 0 0
制单：李静
18
记账凭证
2007年12月31日
凭证编号：转字3号
摘要
总账 科目
明细 借方金额
过 贷方金额
科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
公式2：
提取任意盈余公积= （本年净利润-年初未弥补的亏损）×提取比例
20
小 结:
二、企业盈余公积的核算流程图：
实收资本
盈余公积 利润分配—提取盈余公积
3、盈余公积转增资本
1、提取法定盈余公积
利润分配——未分配利润
4、盈余公积补亏
2、提取任意盈余公积
利润分配——应付股利
5、盈余公积分配股利
21
作 业:
1、按照会计凭证账务处理程序的
要求将案例中的业务登记总分类账 2、习题册P115第四题
22
（一）盈余公积的内容与分类
盈余公积
是指企业按照 规定从净利润中提 取的积累资金。
23
（一）盈余公积的内容与分类
盈余公积
是指企业按照 规定从净利润中提 取的积累资金。
24
账户设置
45、盈余公积
用于弥补亏损、 提取的一般盈 转增资本、发 余公积和公益 放现金股利或 金的数额 利润、职工集 体福利设施等 的数额
本年利润
5
做一做
案 例：
1、大光公司2006年初未分配利润为300000元， 2006年实现净利润1000000元，转入利润分配—— 未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余 额120000元。
2、根据法规规定，企业按照10% 的比例提取法 定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公 积。
3、经股东大会通过，向投资者分配利润20万元。
贷：应付股利 100000
15
实践训练：
一、填制凭证 二、登记盈余公积——法定盈 余公积及盈余公积——任意盈 余公积明细账
16
记账凭证
2007年12月31日
凭证编号：转字1号
摘要
总账 科目
明细 借方金额
过 贷方金额
科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
盈余公 积转增 资本
盈余公 积
实收资 本
4 0 0 00 0 0 0
40000000
附单据 1
张数
合 计
¥4 0 0 0 0 0 0 0
会计主管：李彬 记账：崔学英 稽核：何冬节
¥4 0 0 0 0 0 0 0
制单：李静
19
小 结:
一、企业应提取的盈余公积的计算:
公式1：
提取的法定盈余公积 ＝（本年净利润-年初未弥补的亏损）×10%
核算企业从净利
润中提取的盈余公积， 应设置以下明细科目：
17
记账凭证
2007年12月31日
凭证编号：转字2号
摘要
总账 科目
明细 借方金额
过 贷方金额
科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
盈 余 公 盈余公 积补亏 积
利润分 未分配利
配
润
2 0 0 00 0 0 0
2 0 0 0 0 0 00
0
附单据 1
提取盈 余公积
利润分 配
提取法定盈 余公积
提取任意 盈余公积
盈 余 公 法定盈余公
积
积
任意盈 余公积
1 0 0 00 0 0 0
8000000
10000000
8000000
附单据 1
张数
合 计
¥1 8 0 0 0 0 0 0
百度文库
会计主管：李彬 记账：崔学英 稽核：何冬节
¥1 8 0 0 0 0 0 0
制单：李静
第四节 留存收益的核算
山东省轻工工程学校 李静
1
一、留存收益的种类
未分配利润 归谁所有？ 盈余公积
2
账户设置
45、利润分配
年初未弥补的亏损 转入本年净亏损
年初未分配的利润 转入本年净利润
分配利润 年末未弥补的亏损
年末未分配的利润
3
公式一：
1、年末可供分配的利润= 当年实现的净利润（净亏损）+年初未分配利润 （-年初未弥补的亏损）
14
2、借：利润分配—提取法定盈余公积 100000 —提取任意盈余公积 80000
贷：盈余公积—法定盈余公积 100000 —任意盈余公积 80000
3、借：盈余公积
200000
贷：利润分配——未分配利润 200000
4、借：盈余公积
200000
贷：实收资本（股本）200000
5、借：盈余公积
100000
期末盈余 公积结余
3、明细账：法积定和盈任余意公盈
余公积
4、记账方向：
见T型账
12
账务处理:
流程图
实收资本
盈余公积 利润分配—提取盈余公积
3、盈余公积转增资本
1、提取法定盈余公积
利润分配——未分配利润
4、盈余公积补亏
2、提取任意盈余公积
应付股利
5、盈余公积分配股利
13
做一做
案 例：
1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年 实现净利润1000000元，转入利润分配——未分配利润账 户。年初大光公司盈余公积贷方余额420000元。
公式二：
2、提取法定盈余公积=本年净利润×10%
公式三：
3、提取任意盈余公积=本年净利润×提取比例
任意盈余公积根据
董事会决议确定提
取比例。
4
利润分配流程图:
利润分配—提取盈余公积
盈余公积
2、提取法定盈余公积
3、提取任意盈余公积
—向投资者分配利润 ——未分配利润
1、结转本年利润
应付利润（应付股利）
4、向投资者分配利润
8
盈余公积的核算
9
（一）盈余公积的内容与分类
法定盈余公积
盈余公积
任意盈余公积
10
（一）盈余公积的作用
弥补亏损
盈余公积作用
转增企业资本
分派现金股利
11
科目设置:
46 盈余公积 1、种类：所有者权益
盈余公积转增 资本
盈余公积补亏
提取盈余公 2、核算内容：
积
核算监督企业盈余公积
盈余公积分配 股利
的提取，使用及结余情 况
2、根据法规规定，企业按照10% 的比例提取法定盈 余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。
3、2007年，经股东大会批准，大光公司用盈余公积弥 补当年亏损200000元
4、2008经股东大会批准将盈余公积200000元转增资本。 5、2009经股东大会批准，用盈余公积100000元分配现 金股利
公式一:
1、应提取的法定盈余公积 算
＝（（1本00年00净00利－润0）-年×1初0%未弥 一
补 ＝1的00亏00损0元）×10%
算
公式二:
2、应提取的法定盈余公积
＝（（1本00年00净00利－润0）-年×初8%未弥 补＝8的00亏00损元）×提取比例
7
想一想： 企业提取的盈余公积 该如何进行账务处理呢？
张数
合 计
¥2 0 0 0 0 0 0 0
会计主管：李彬 记账：崔学英 稽核：何冬节
¥2 0 0 0 0 0 0 0
制单：李静
18
记账凭证
2007年12月31日
凭证编号：转字3号
摘要
总账 科目
明细 借方金额
过 贷方金额
科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
公式2：
提取任意盈余公积= （本年净利润-年初未弥补的亏损）×提取比例
20
小 结:
二、企业盈余公积的核算流程图：
实收资本
盈余公积 利润分配—提取盈余公积
3、盈余公积转增资本
1、提取法定盈余公积
利润分配——未分配利润
4、盈余公积补亏
2、提取任意盈余公积
利润分配——应付股利
5、盈余公积分配股利
21
作 业:
1、按照会计凭证账务处理程序的
要求将案例中的业务登记总分类账 2、习题册P115第四题
22
（一）盈余公积的内容与分类
盈余公积
是指企业按照 规定从净利润中提 取的积累资金。
23
（一）盈余公积的内容与分类
盈余公积
是指企业按照 规定从净利润中提 取的积累资金。
24
账户设置
45、盈余公积
用于弥补亏损、 提取的一般盈 转增资本、发 余公积和公益 放现金股利或 金的数额 利润、职工集 体福利设施等 的数额
本年利润
5
做一做
案 例：
1、大光公司2006年初未分配利润为300000元， 2006年实现净利润1000000元，转入利润分配—— 未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余 额120000元。
2、根据法规规定，企业按照10% 的比例提取法 定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公 积。
3、经股东大会通过，向投资者分配利润20万元。
贷：应付股利 100000
15
实践训练：
一、填制凭证 二、登记盈余公积——法定盈 余公积及盈余公积——任意盈 余公积明细账
16
记账凭证
2007年12月31日
凭证编号：转字1号
摘要
总账 科目
明细 借方金额
过 贷方金额
科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
盈余公 积转增 资本
盈余公 积
实收资 本
4 0 0 00 0 0 0
40000000
附单据 1
张数
合 计
¥4 0 0 0 0 0 0 0
会计主管：李彬 记账：崔学英 稽核：何冬节
¥4 0 0 0 0 0 0 0
制单：李静
19
小 结:
一、企业应提取的盈余公积的计算:
公式1：
提取的法定盈余公积 ＝（本年净利润-年初未弥补的亏损）×10%
核算企业从净利
润中提取的盈余公积， 应设置以下明细科目：
17
记账凭证
2007年12月31日
凭证编号：转字2号
摘要
总账 科目
明细 借方金额
过 贷方金额
科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
盈 余 公 盈余公 积补亏 积
利润分 未分配利
配
润
2 0 0 00 0 0 0
2 0 0 0 0 0 00
0
附单据 1
提取盈 余公积
利润分 配
提取法定盈 余公积
提取任意 盈余公积
盈 余 公 法定盈余公
积
积
任意盈 余公积
1 0 0 00 0 0 0
8000000
10000000
8000000
附单据 1
张数
合 计
¥1 8 0 0 0 0 0 0
百度文库
会计主管：李彬 记账：崔学英 稽核：何冬节
¥1 8 0 0 0 0 0 0
制单：李静
第四节 留存收益的核算
山东省轻工工程学校 李静
1
一、留存收益的种类
未分配利润 归谁所有？ 盈余公积
2
账户设置
45、利润分配
年初未弥补的亏损 转入本年净亏损
年初未分配的利润 转入本年净利润
分配利润 年末未弥补的亏损
年末未分配的利润
3
公式一：
1、年末可供分配的利润= 当年实现的净利润（净亏损）+年初未分配利润 （-年初未弥补的亏损）
14
2、借：利润分配—提取法定盈余公积 100000 —提取任意盈余公积 80000
贷：盈余公积—法定盈余公积 100000 —任意盈余公积 80000
3、借：盈余公积
200000
贷：利润分配——未分配利润 200000
4、借：盈余公积
200000
贷：实收资本（股本）200000
5、借：盈余公积
100000
期末盈余 公积结余
3、明细账：法积定和盈任余意公盈
余公积
4、记账方向：
见T型账
12
账务处理:
流程图
实收资本
盈余公积 利润分配—提取盈余公积
3、盈余公积转增资本
1、提取法定盈余公积
利润分配——未分配利润
4、盈余公积补亏
2、提取任意盈余公积
应付股利
5、盈余公积分配股利
13
做一做
案 例：
1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年 实现净利润1000000元，转入利润分配——未分配利润账 户。年初大光公司盈余公积贷方余额420000元。
公式二：
2、提取法定盈余公积=本年净利润×10%
公式三：
3、提取任意盈余公积=本年净利润×提取比例
任意盈余公积根据
董事会决议确定提
取比例。
4
利润分配流程图:
利润分配—提取盈余公积
盈余公积
2、提取法定盈余公积
3、提取任意盈余公积
—向投资者分配利润 ——未分配利润
1、结转本年利润
应付利润（应付股利）
4、向投资者分配利润
8
盈余公积的核算
9
（一）盈余公积的内容与分类
法定盈余公积
盈余公积
任意盈余公积
10
（一）盈余公积的作用
弥补亏损
盈余公积作用
转增企业资本
分派现金股利
11
科目设置:
46 盈余公积 1、种类：所有者权益
盈余公积转增 资本
盈余公积补亏
提取盈余公 2、核算内容：
积
核算监督企业盈余公积
盈余公积分配 股利
的提取，使用及结余情 况
2、根据法规规定，企业按照10% 的比例提取法定盈 余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。
3、2007年，经股东大会批准，大光公司用盈余公积弥 补当年亏损200000元
4、2008经股东大会批准将盈余公积200000元转增资本。 5、2009经股东大会批准，用盈余公积100000元分配现 金股利