财务总监的角色定位(doc 8页)

财务总监的角色定位(doc 8页)

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一、财务总监的组织定位

(一)财务总监的治理结构地位

在公司治理结构层面，财务总监履行的主要是监督职责。为此，强调由代表企业产权主体的董事会来聘任财务总监是一个非常重要的原则。在计划经济时代，企业的总会计师直接由总经理任命，对总经理负责；而在市场经济条件下，由于投资主体多元化和利益主体的多合市场经济的一般原则，符合我国建立现代企业制度的要求。已经设置财务总监的企业，最好不再设置总会计师或分管财务的副总经理，以避免职能的重复交叉和矛盾。

财务总监履行职责的角色定位是股东代表，因而最好是具有董事身份，直接进入公司董事会，拥有董事的所有权力和责任。即使是在进入董事会的条件不成熟的情况下，至少也应保证财务总监列席董事会会议。这是财务总监恰当履行其职责的必要条件。

(二)财务总监的组织结构地位

财务总监既是企业法人治理结构的重要一环，也是企业经营管理的一个重要组成部分。财务总监参与企业的日常经营管理，肩负着对企业财务运行进行全过程监控的职责(图1)。

图2财务总监的角色定位

三、财务总监的职责定位

财务总监既是企业法人治理结构的重要一环，也是企业经营管理的一个重要组成部分：在公司治理层面，财务总监代表所有者对经营者进行监督，主要履行监督职责；而作为企业管理层的一员，财务总监又必须抓好会计基础构件的建设，承担起企业的价值管理人角色，全面、全过程地参与企业管理控制系统，为增加公司价值和提高股东回报而尽力(图3)。

图3财务总监的职责定位

（一）所有者监督职责

作为股东利益代表，财务总监主要对公司财务活动的事前、事中、事后履行监督，涉及到公司财务活动的制度方面、资金方面和人员方面的控制。财务总监需要对报出的公司财务报表和报告的真实性，与总经理共同承担责任，需要对公司财务管理混乱、财务决策失误所造成的经济损失承担相应责任，需要对公司重大投资项目决策失误造成的经济损失，承担相应责任，还需要对公司严重违反财经纪律的行为承担相应责任。

财务总监的监督权责主要包括：

1．审核公司重要的财务报表和报告，与总经理共同对财务报表和报告的质量负责；

2．参与审定公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查集团子公司财务运作和资金收支情况；

3．与公司总经理联合审批规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款事项；

4．参与审定公司重大财务决策，包括审定公司财务预、决算方案，审定公司重大经营性、投资性、融资性计划和合同以及资产重组和债务重组方案，

参与拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

5．对董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督；

6．依法检查公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止违反国家财经法律法规的行为和可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告；

7．接受监事会指导，组织公司各项审计工作，包括对公司及各子公司的内部审计和年度报表审计工作；

8．依法审定公司及子公司财务、会计、审计机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩事项。

(二)会计基础建设职责

财务总监首先需要在公司治理和公司管理层面中拥有较好的工作平台，为此，需要建设一个基于增加公司价值的工作基础构件。

企业的会计基础构件可以概括为会计信息报告系统、会计控制机制和财务管理体制这三个基本方面；用更微观一点的角度考察企业会计基础结构，它又是由人、制度、组织、职能、技术、知识、流程、文化、体制和机制等一系列要素组成(图4)。

企业会计信息报告系统又称会计报告系统，是企业内部生成会计信息并编制公司报告的管理系统，包括财务会计报告系统、责任会计报告系统和管理会计报告系统这三个子系统。会计信息报告系统是企业会计基础构件的重要组成部分。会计报告系统既要服务于公司管理需要，也要服务于公司治理需要。

会计控制机制是公司财务管理与控制的一项重要的基础工作，是公司会计基础结构的重要组成部分。会计控制与业务控制共同组成企业的内部控制系统。有效的内部控制机制，如同完善的法人治理结构一样，是公司高效运作的基础。财务总监要认识到完善内部控制制度的重要性和艰巨性，从会计控制机制的基本要素人手，逐渐完善企业的会计控制机制，从制度建设上来增强企业抗风险能力。

控股权未必等于控制权，财务管理体制解决的是将潜在的、法律上的控

股权转化为现实的、强有力的财务控制权这一重要问题。财务管理体制着重解决好三个层面的问题：第一，在公司治理层面，按照公司财务分层治理的原则，将公司财务控制权分为出资者财务、财务总监财务和财务经理财务这三个层次，并界定相应的权责；第二，在公司管理层面，要通过合适的财务控制机制和手段，处理好集团内部的财务控制权分配问题，提高集团总部及子公司之间的战略协同度；第三，会计机构和会计人员管理也是财务管理体制所要考虑的因素；只不过相比较于公司财务治理和集团财务控制问题，会计机构设置与会计人员管理问题显得要更为微观。

图4企业会计基础构件要素：财务总监履行会计基础建设职责的基本路径

(三)价值管理职责

财务总监代表的是一种全新会计师形象，必须由传统意义上的兢兢业业的死算数字、填制报表，转变为现在的高级决策支持专家。财务总监凭借其深

厚的财务知识以及他们对于企业经营环境的准确理解，正越来越多地参与到企业的经营决策制定工作中去，逐渐成为公司价值创造队伍的主导者和全能成员。

财务总监负有重要的价值创造职能。从价值创造的过程来看，无外乎决策未来、监控过程和关注结果这三个基本环节，均与财务总监的工作密切相关(图5)。

图5价值创造过程

从价值驱动因素角度来看，公司价值取决于公司所创造现金流的折现价值，包括公司现有业务创造的价值(当期营运价值COV)和未来成长性业务创造的价值(未来成长价值FGV)。按此分类，公司价值的驱动因素包括产权管理、营运资本管理、现金流量管理和增长管理这四个主要方面，这也是财务总监履行其价值管理职责的基本路径(图6)。