营改增一般纳税人简易计税项目一览表

7.为甲供工程提供的
可以选择适用简易计
Biblioteka Baidu
建筑服务
税方法计税。
8.为建筑工程老项目
可以选择适用简易计
提供的建筑服务
税方法计税。
9.公路经营企业收取 试点前开工的高速公路的 车辆通行费
可减按 3%的征收率计 算应纳税额
选择适用简易计税方
法计税的，应以全部价款和
10.跨县（市）提供建筑 价外费用扣除支付的分包
按照 3%的征
可自行开具
入
收率征收增值税 专票
五、一般纳税人的单采血 浆站销售供应非临床用血
按照简易办 可自行开具专票
法依照 3%征收率
计算应纳税额
“营改增”一般纳税人简易计税项目一览表
业务项目
政策
发票开具
一、一般纳税人发生的下列应税行为
可以选择适用简易计 1.公共交通运输服务
税方法计税。
2.经认定的动漫企业
为开发动漫产品提供的动
可以选择适用简易计
漫设计、制作等服务及在境 税方法计税。
内转让动漫版权
3.电影放映服务、仓储 可以选择适用简易计
服务、装卸搬运服务、收派 税方法计税。
1 月 1 日以后购进或者自制的固 率征收增值税
定资产
可以开具专 票
销售自己使用过的除固定 资产以外的物品
应当按照适 用税率征收增值 税。
可以开具专 票
2.小规模纳税人销售自己 使用过的固定资产
按照 3%征收
应开具普通
率减按 2%征收增 发票，不得由税
值税
务机关代开专票
3.小规模纳税人销售自己 使用过的除固定资产以外的物 品
发的房地产老项目，
税。
三、一般纳税人租赁不
动产
可以选择适用简易计
税方法,按照 5%的征收率
计算应纳税额。纳税人出租 14.一般纳税人出租其
其 2016 年 4 月 30 日前取得 2016 年 4 月 30 日前取得的
的与机构所在地不在同一 不动产，
县（市）的不动产，应按照上
述计税方法在不动产所在
地预缴税款
依照 3%征收
可自行开具
料或其他矿物连续生产的砖、瓦、
率征收
专票
石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产
依照 3%征收
可自行开具
物、动物毒素、人或动物的血液
率征收
专票
或组织制成的生物制品。
5.自来水。
依照 3%征收
可自行开具
率征收
专票
6.商品混凝土(仅限于以水
依照 3%征收
可自行开具
原增值税纳税人简易计税项目一览表
业务项目
政策
发票开具
(一)纳税人销售自己使用过
的物品
1.一般纳税人销售自己使
按简易办法 应开具普票，不
用过的 2008 年 12 月 31 日以前 依 3%征收率减按 得开具专票（放弃
购进或者自制的固定资产
2%征收增值税， 减按 2%可开专票）
销售自己使用过的 2009 年 按照适用税
税款，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报
可以选择适用简易计
税方法，以取得的全部价款
12.一般纳税人销售其 和价外费用为销售额，按照
2016 年 4 月 30 日前自建的 5%的征收率在不动产所在
不动产，
地预缴税款，向机构所在地
主管税务机关进行纳税申
报
13.房地产开发企业中
可以选择适用简易计
的一般纳税人，销售自行开 税方法按照 5%的征收率计
应按 3%的征
可向主管税
收率征收增值税。 务机关代开专票
(二)纳税人销售旧货
按照简易办
应开具普通
1.一般纳税人销售旧货 法依照 3%征收率 发票，不得自行
减按 2%征收增值 开具或者由税务
税
机关代开专票
按照 3%征收
应开具普通
2.小规模纳税人销售旧货 率减按 2%征收增 发票，不得由税
值税
务机关代开专票
服务和文化体育服务
可以自
4.以纳入营改增试点
行开具增值
之日前取得的有形动产为
可以选择适用简易计 税专用发票
标的物提供的经营租赁服 税方法计税。
务
5.在纳入营改增试点 之日前签订的尚未执行完 毕的有形动产租赁合同
可以选择适用简易计 税方法计税。
6.以清包工方式提供
可以选择适用简易计
的建筑服务
税方法计税。
服务，
款后的余额为销售额，按
照 3%的征收率在建筑服务
发生地预缴税款
二、一般纳税人销售不
动产
可以选择适用简易计
税方法，以取得的全部价款
和价外费用减去该项不动 11.一般纳税人销售其
产购置原价或者取得不动 2016 年 4 月 30 日前取得（不
产时的作价，按照 5%的征 含自建）的不动产，
收率在不动产所在地预缴
泥为原料生产的水泥混凝土)。 率征收
专票
(四)一般纳税人销售货物属
于下列情形
1.寄售商店代销寄售物品
依照 3%征收
可自行开具
(包括居民个人寄售的物品在内); 率征收
专票
2.典当业销售死当物品;
依照 3%征收
可自行开具
率征收
专票
三、一般纳税人的自来水
依照 3%征收
可自行开具
公司销售自来水
率征收
专票
四、拍卖行取得的拍卖收
(三)一般纳税人销售自产的
下列货物
1.县级及县级以下小型水
力发电单位生产的电力。小型
水力发电单位，是指各类投资
依照 3%征收
可自行开具
主体建设的装机容量为 5 万千 率征收
专票
瓦以下(含 5 万千瓦)的小型水力
发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料
依照 3%征收
可自行开具
所用的砂、土、石料。
率征收
专票
3.以自己采掘的砂、土、石