营改增对商业银行经营的影响浅析

我国从2011年开始，“营改增”就已经被推广到全国各地，从原来的“1+6”个试点行业增加到邮政行业以及电信行业[1]。按计划，在2015年我国就会完成“营改增”，银行业就会加入到“营改增”的范围之内。因为征管营业税和增值税的方式有很大不同，银行原先是依据营业收入具体数额的5%来进行营业税的征收，现在是按价外征收来进行增值税的增收，这必然会影响到商业银行的具体经营和管理。

一、对商业银行利润和财务指标产生的影响

1.商业银行的利润有所提高

如果使原来的计税范围保持不变，当商业银行包含税的销售额是100元时，依据目前银行进行营业的税的5%的税率以及试点方案中6%的增值税税率进行计算，商业银行就会缴纳比原来多0.66元的增值税，其中0.66 =100×（6%÷（1+6%）-5%）[2]。除此之外，还要依据对城市进行维护与建设的税7%、对教育费用的附加税3%以及当地教育行业的附加税2%进行计算，商业银行就会缴纳比原来多0.08元的增值税中的附加税，其中0.08=0.66×（7%+3%+2%）。商业银行总共所缴税的比例就会增加0.74个百分点。如果商业银行局域的盈利能力不变，综合考虑进项税中的抵扣项目以及免税项目，商业银行所承担的整体税负就会减小，相应的利润就会增加。

2.影响商业银行的财务指标

银行的营业税实际上就是价内税，会计处理方面主要体现在营业支出部分所含的营业税金以及附加；而增值税实际上就是价外税，银行需要把从客户获得的利息确认为不包含税的利息以及相应的增值税，利息收入就是指不包含税的利息，而增值税就被当做一种负债权列入资产的相应负债表中。经过“营改增”之后，商业银行在财务指标方面发生的变化主要有：①由于收入的具体项目中要将增值税扣除掉，所以会使得收入具体项目变少；②由于营业税金以及相应的附加变少，使得银行的营业支出金额减少；③当原来计税的范围以及利润不发生改变时，成本和收入的比值会变大。

二、营改增对商业银行业务发展结构可能带来的影响

商业银行业务具有较高的多样性，所以需要实行具有一定差异的增值税税率，最终导致资源往低税率以及获得较高盈利的业务方向发展。目前，商业银行之中的存贷款业务和中间业务是现代社会的一种刚性需求，如果由于税率出现问题而导致商业银行的业务结构往单一业务方面发展，严重情况下会使得商业银行中的业务出现捆绑销售的现象，这样不但对商业银行长久的发展不利，还会给我国现阶段金融市场的正常稳定发展带来不利影响。

注重银行中间业务的发展，使非息收入得到一定的增涨，是我国现阶段商业银行的共同认识。促进商业银行中间业务的发展，增加银行中间业务可以有效改变银行业单一收入的业务结构，使商业银行有足够的抵御能力去面对存在的系统风险，从而使商业银行能够得到健康稳定的长久发展。所以，国际金融行业普遍认为金融业中的中间业务占总业务收入的45%～60%是比较成熟的。

对增值税进行征收的过程中，如果收获利息和中间业务的收入同时应用同一个征收办法，

因为在商业银行的贷款业务中，比较偏向于卖方的市场，所以税负极易出现转嫁的现象，同时由于可以支出利息产生的进项税当做相应的抵扣税，所以税负就会减轻一点。这种状况会给现实带来不正确的导向以及暗示，使得商业银行再一次回到以前将利差收入作为主要收入的比较单一的收入结构，使中间业务的发展受到限制，降低了商业银行应对风险时的抵抗能力，需要我们对这个问题进行重点思考。

三、对商业银行的相关建议和对策

1.重视金融行业中的营改增具体政策的研究工作，主动和相关部门进行协调和有效的沟通，了解营改增进行的实际进度，测算不同营改增方案实际给银行业务造成的影响。

2.重视跨境业务的发展。采用“以外促内：的具体发展模式，使境内和境外的客户具体信息能够得到共享、国家境内和境外通过联动业务来分成获得的利润以及建立相应的分担风险的机制，最终形成国家境内和境外进行有效发展的一股合力。

3.着重关注外汇市场中发生的变化，调整结售汇业务在客点上的差价，优化结售汇业务的客户结构；研发新型的结售汇相关产品，使手机银行以及网上银行等进行接收的相关业务办理通道更加丰富。

4.重视对外贸企业的相关服务，建立将国际计算作为基础，涵盖融资方面、理财方面以及资金交易方面的具体产品体系，发挥出国内网络以及客户资源的有关优势，使银行具有的金融方面的综合服务能力增加。

四、结束语

对于商业银行，营改增是一项比较长久的改革，不仅需要具有较高的理论，还要有实际可操作性，将改革作为前进的动力，不断提高国内竞争能力以及国际竞争力，同时使品牌价值增加，使我国商业银行得到更好的发展。本文主要对营改增对商业银行带来的影响进行分析，针对这些影响提出相应的建议以及解决对策，希望给商业银行的经营提供有参考价值的建议，促进商业银行的有效发展。

China from the beginning of 2011, camp changed to increase has been extended to all parts of the country, from the original 1+6 pilot industry to the post industry and the telecommunications industry [1]. According to the plan, in 2015, China will complete the camp changed to increase, the banking industry will join the camp changed to increase the scope of. Because the collection of business tax and value added tax is quite different from the way, the bank was originally according to 5% of the operating income of the specific amount to the collection of business tax, now is the ad valorem collection of value-added tax increase, which will affect the specific business of commercial banks and management.

A, the impact of commercial bank profits and financial indicators

1 the profits of commercial banks have increased

If the original scope of the tax remains unchanged, when commercial banks includes tax sales is 100 yuan, according to the current bank of 5% of the business tax rate and the pilot scheme in 6% rate of value-added tax is calculated, the commercial bank will pay than the