试论基建项目工程质量审计的特点和要点
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（ ）基 建 项 目审 计 中所 进 行 的 若 干 审 计 项 内 容 可 服 务 １
质量审计还 处 于起 步 阶段 ，基 础审计 理论 不足 、 系统性 质
量 审Βιβλιοθήκη Baidu计 观 念 缺 乏 、 缺 少 先 进 、适 用 的 审 计 手 段 和 设 备 、 审
计 人 才 相 对 紧 缺 。 因 此 ，如 何 及 早 发 现 项 目建 设 中存 在 的
化 ，当前 加 强 对 基 建 项 目 的 审 计 监 督 ，尤 其 是 对 项 目质 量
合效益更具 意义 ，可 以说工 程质 量审计 是基建 项 目审 计 中
至 关重 要 的 一环
３ 工程质 量 审计 的总体 目标
通过查 阅项 目前 期 、设 计 、施 工技 术 、监 理 、基 建 财 务 等 相关 文 件 和 资 料 以 及 现 场 检 查 工 程 实 体 质 量 等 方 式 ， 对项 目的建 设单 位（ 代建单位 ） 勘察单位 、设计单位 、施工 、
（ 河南 煤化 集 团鹤煤 公 司审监 委 ，河南 鹤 壁
摘 要 ：近 几 年 来 ，针 对 重 点基 建 项 目 中屡 屡 出现 的
４８ ３ ） ５００
审 计评 价 要 求 所 依 据 的 国家 政 策 、法 规 也 严 。
工程质量 问题 ，审计署提 出 了基 建项 目审计 应加 大对质 量
识 和协 调能力 ，要 把传 统 的审计 方法 和现代 的审计 、宏 观
的 和微 观 的 审 计 方 法 结 合 起 来 运 用 。
４ 工程质 量 审计 的 主要 内容
４ １ 工 程 质 量 管 理 审 计 ．
４ １ １ 项 目前 期 阶 段 质 量 管 理 审 计 ．．
１ ２ 审计监督具有连 续性 的特点 ．
一
主要 反映项 目的 功能 性质量 水平 。一 是 可行性 研究 深 度以及 投资决 策 的准 确性 与科学 性 ，可研 中是否 进行 了多 方案 的论证 ；二 是项 目选 址是否符合 地质 、环保 、原材料 、 运输等 的要 求 ；三是可行 性研 究报告 是 否符合 项 目建议 书 或业主的要 求 ；是否 符合 国 民经 济长 远规 划 、国家经济 建
量管理 ，保障资 金有 效使 用 ，各级 审计机 构在 实施 基建 项
目审 计 时 ，也 都 在 积 极 思 考 解 决 这 一 问题 的办 法。 关 键 词 ｉ基 建项 目； 工程 质 量 ；审 计 ；特 点 与 要 点 中 图 分 类 号 ：Ｔ ７ ２ ３ Ｕ １． 文 献 标 识 码 ：Ｂ 文 章 编 号 ：１７ ４ １ （０ １ ４— ２ ７— ２ ６ ２— ０ １ ２ １ ）０ ０ ６ ０
单位 和监理单位 以及 工程质 量检 测 、监督 机构 履行 质量 责
任 的行 为进行 审计 （ 调查 ） 分 析工 程 质量 控 制体 系是 否 建 ， 立 、是 否完 善、是否有 效运行 ，从而从 总 体上 评价 项 目的 质 量控 制是否有效。
计专业性 、技术性 强 ，要求 审计 人员 具有 多方 面 的专业 知
０ 前
言
指 向的核心 ，而工程 质量 审计 的开展 ，关 乎 现在 的生命 财 产 ，关 系将 来的长 治久 安。因此 ，对 于整 个项 目的整 体综
随着经济全球 化 的到来 ，我 国正进 入可 持续 、健 康 和 稳定 的发展轨道 ，基本 建设 的力 度也在 进一 步加 强。只要 对 国家 年度财政 支出结 构稍 作分 析 ，就会 发现 其 中基 本建 设投 资 占有相 当大 的 比重。 因此 ，为使建 设投 资效 益最 大
工 程 质 量 隐 患 ，及 时提 出整 改 和 加 强 管 理 的 建议 ，促 进 质
于工程 质量审计 工作 。如 ，基建 程序 的过 程、初步 设计 的 审批 、概算 的检 查 、建设 资金 的管 理等看 似 与质 量审计 无
直 接关 联 的 内容 ，却 对 基 建项 目工 程 整 体 质 量 的 系 统 掌 握 、 问题 的追 根 溯 源 极 有 帮 助 。
审 计 的 力 度 要 求 。 为 此 ，基 建 项 目审 计 工 作 也 将 审 计 重 点 移 向 工 程 质 量 审 计 ，但 受许 多客 观 条 件 限 制 ，我 国 的 工 程
２ 基 建项 目工 程质 量 审计 （ 简称 “ 工程 质量 审计 ” ） 与基 建项 目审计 的联 系
２ １ 年 第 ４期 ０ １
第３ ７卷 总 第 １ ２期 ６
Ｓｉｈ ａｎ Ｂｕ ｌ ｉ ｇ Ｍ ａｔ ｒａｌ ｃ ｕ ｉｄ ｎ ｅｉ ｓ
Ｉ之材 ・ 』
・２ ７ ・ ６
２ ｌ 年 ８月 ０１
占 试 论 基 建 项 目工 程 质 量 审 计 的 特 点 和 要
， ｌ、、
陈 慧芝
的高度重 视就显得至关重要 。
１ 基 建项 目审计 的特 征
１ １ 审计环 节多、流程 长、 内容较 复杂 ． 基建 项 目的 审计要 从项 目的决 策 、选址 、设 计、招投 标 到施 工管理 、完 工验 收 、财务 决算 和交 付使用 全过 程进 行全面 审计 。涉及 内容 多且 复杂 ，尤 其项 目的工程质 量 审
（ ）工程质量审计 一般把重 点放 在施工设 计 图和 工程 ２ 实 体质 量 上 ，因 此 又 有 其 重 点 关 注 和 特 殊 的 审 计 手 段 ，这 些特性也使其区别于基建项 目审计 中的其他专项 内容 。
从 深层 次看 ，基 建 项 目工 程 质 量 是 投 资 效 益 长 远 目标
般 项 目建设 期分 为三 个 阶段 ：前期 准 备 阶段 、施工
建设 阶段 和竣工决 算 阶段。这就 决定 了基 建项 目的审计必 须具有 连续 性 。项 目前 期审 计开 展可行 性研 究 和评估 ，可 减少投 资决策失误 ；在建期 审计 可 以对设 计概 算 的执行情 况进行 全面把握 ，防止一 些不 合理 费用 支 出和概算外 工 程
质量审计还 处 于起 步 阶段 ，基 础审计 理论 不足 、 系统性 质
量 审Βιβλιοθήκη Baidu计 观 念 缺 乏 、 缺 少 先 进 、适 用 的 审 计 手 段 和 设 备 、 审
计 人 才 相 对 紧 缺 。 因 此 ，如 何 及 早 发 现 项 目建 设 中存 在 的
化 ，当前 加 强 对 基 建 项 目 的 审 计 监 督 ，尤 其 是 对 项 目质 量
合效益更具 意义 ，可 以说工 程质 量审计 是基建 项 目审 计 中
至 关重 要 的 一环
３ 工程质 量 审计 的总体 目标
通过查 阅项 目前 期 、设 计 、施 工技 术 、监 理 、基 建 财 务 等 相关 文 件 和 资 料 以 及 现 场 检 查 工 程 实 体 质 量 等 方 式 ， 对项 目的建 设单 位（ 代建单位 ） 勘察单位 、设计单位 、施工 、
（ 河南 煤化 集 团鹤煤 公 司审监 委 ，河南 鹤 壁
摘 要 ：近 几 年 来 ，针 对 重 点基 建 项 目 中屡 屡 出现 的
４８ ３ ） ５００
审 计评 价 要 求 所 依 据 的 国家 政 策 、法 规 也 严 。
工程质量 问题 ，审计署提 出 了基 建项 目审计 应加 大对质 量
识 和协 调能力 ，要 把传 统 的审计 方法 和现代 的审计 、宏 观
的 和微 观 的 审 计 方 法 结 合 起 来 运 用 。
４ 工程质 量 审计 的 主要 内容
４ １ 工 程 质 量 管 理 审 计 ．
４ １ １ 项 目前 期 阶 段 质 量 管 理 审 计 ．．
１ ２ 审计监督具有连 续性 的特点 ．
一
主要 反映项 目的 功能 性质量 水平 。一 是 可行性 研究 深 度以及 投资决 策 的准 确性 与科学 性 ，可研 中是否 进行 了多 方案 的论证 ；二 是项 目选 址是否符合 地质 、环保 、原材料 、 运输等 的要 求 ；三是可行 性研 究报告 是 否符合 项 目建议 书 或业主的要 求 ；是否 符合 国 民经 济长 远规 划 、国家经济 建
量管理 ，保障资 金有 效使 用 ，各级 审计机 构在 实施 基建 项
目审 计 时 ，也 都 在 积 极 思 考 解 决 这 一 问题 的办 法。 关 键 词 ｉ基 建项 目； 工程 质 量 ；审 计 ；特 点 与 要 点 中 图 分 类 号 ：Ｔ ７ ２ ３ Ｕ １． 文 献 标 识 码 ：Ｂ 文 章 编 号 ：１７ ４ １ （０ １ ４— ２ ７— ２ ６ ２— ０ １ ２ １ ）０ ０ ６ ０
单位 和监理单位 以及 工程质 量检 测 、监督 机构 履行 质量 责
任 的行 为进行 审计 （ 调查 ） 分 析工 程 质量 控 制体 系是 否 建 ， 立 、是 否完 善、是否有 效运行 ，从而从 总 体上 评价 项 目的 质 量控 制是否有效。
计专业性 、技术性 强 ，要求 审计 人员 具有 多方 面 的专业 知
０ 前
言
指 向的核心 ，而工程 质量 审计 的开展 ，关 乎 现在 的生命 财 产 ，关 系将 来的长 治久 安。因此 ，对 于整 个项 目的整 体综
随着经济全球 化 的到来 ，我 国正进 入可 持续 、健 康 和 稳定 的发展轨道 ，基本 建设 的力 度也在 进一 步加 强。只要 对 国家 年度财政 支出结 构稍 作分 析 ，就会 发现 其 中基 本建 设投 资 占有相 当大 的 比重。 因此 ，为使建 设投 资效 益最 大
工 程 质 量 隐 患 ，及 时提 出整 改 和 加 强 管 理 的 建议 ，促 进 质
于工程 质量审计 工作 。如 ，基建 程序 的过 程、初步 设计 的 审批 、概算 的检 查 、建设 资金 的管 理等看 似 与质 量审计 无
直 接关 联 的 内容 ，却 对 基 建项 目工 程 整 体 质 量 的 系 统 掌 握 、 问题 的追 根 溯 源 极 有 帮 助 。
审 计 的 力 度 要 求 。 为 此 ，基 建 项 目审 计 工 作 也 将 审 计 重 点 移 向 工 程 质 量 审 计 ，但 受许 多客 观 条 件 限 制 ，我 国 的 工 程
２ 基 建项 目工 程质 量 审计 （ 简称 “ 工程 质量 审计 ” ） 与基 建项 目审计 的联 系
２ １ 年 第 ４期 ０ １
第３ ７卷 总 第 １ ２期 ６
Ｓｉｈ ａｎ Ｂｕ ｌ ｉ ｇ Ｍ ａｔ ｒａｌ ｃ ｕ ｉｄ ｎ ｅｉ ｓ
Ｉ之材 ・ 』
・２ ７ ・ ６
２ ｌ 年 ８月 ０１
占 试 论 基 建 项 目工 程 质 量 审 计 的 特 点 和 要
， ｌ、、
陈 慧芝
的高度重 视就显得至关重要 。
１ 基 建项 目审计 的特 征
１ １ 审计环 节多、流程 长、 内容较 复杂 ． 基建 项 目的 审计要 从项 目的决 策 、选址 、设 计、招投 标 到施 工管理 、完 工验 收 、财务 决算 和交 付使用 全过 程进 行全面 审计 。涉及 内容 多且 复杂 ，尤 其项 目的工程质 量 审
（ ）工程质量审计 一般把重 点放 在施工设 计 图和 工程 ２ 实 体质 量 上 ，因 此 又 有 其 重 点 关 注 和 特 殊 的 审 计 手 段 ，这 些特性也使其区别于基建项 目审计 中的其他专项 内容 。
从 深层 次看 ，基 建 项 目工 程 质 量 是 投 资 效 益 长 远 目标
般 项 目建设 期分 为三 个 阶段 ：前期 准 备 阶段 、施工
建设 阶段 和竣工决 算 阶段。这就 决定 了基 建项 目的审计必 须具有 连续 性 。项 目前 期审 计开 展可行 性研 究 和评估 ，可 减少投 资决策失误 ；在建期 审计 可 以对设 计概 算 的执行情 况进行 全面把握 ，防止一 些不 合理 费用 支 出和概算外 工 程