我国会计监督体系及其存在的问题

我国会计监督体系及其存在的问题
我国以国家监督、社会监督、单位内部监督为主要形式的会计监督体系也可分为单位内部监督注册会计师为主体的社会监督以财政部门为主体的政府监督
单位内部会计监督制度，是指为了保护单位资产的安全，完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约的、相互监督的制度和方法。

会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。

财政部门实施会计监督检查的对象——会计行为，并对发现有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

会计工作的社会监督包括会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。

任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

《会计法》规定，任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。

这也属于会计工作的社会监督范畴。

然而情况表明，我国的会计监督呈弱化的态势，突出表现在会计信息失真普遍、会计工作中的违法违纪行为屡查不绝等。

因此不断完善健全会计监督体系，对提高会计工作质量和维护社会经济秩序，有着非常重要的现实意义。

本文分析了会计监督弱化的外部和内部的深层原因，并提出了强化会计监督职能的一系列对策。

国家审计监督在会计监督体系中属较高层次的监督，是其他经济监督的在监督。

一、我国会计监督存在的问题
1、法律监督机制不完备，会计规范体系不完善
虽然近年来我国为规范市场运作，陆续出台或修改完善了不少法律法规，如《会计法》、《注册会计师法》、《总会计师条例》、《会计人员职权条例》等，这些法规、制度和条例的出台，为会计从业人员和社会审计组织履行会计监督职能提供了法律保障，对遏制会计造假行为，保证会计信息质量，发挥了重要作用。

但从实际执行效果来看，仍存在着不少缺陷和漏洞，部分法规出台严重滞后，立法似乎更多地是被动、消极地“堵窟窿”，缺乏预见性和超前性。

一些法律法规的条文较粗，可操作性不强且执行不力，特别突出地体现在对违法者打击制裁不力，违法者往往以接受行政处分代替承担刑事责任，以缴纳少量罚款代替没收全部非法所得等。

对违反会计职业道德的处罚力度不大，使得违反会计法规的成本低廉且能给违法者带来巨大的利益，一定程度上助长了造假的气焰。

证券市场上曾经发生的“琼民源”、“中国蓝田”等严重造假的违规违法事件对我国证券市场产生了巨大冲击，严重损害了公众股东的利益，但是却没有相应的法律条款对其直接责任人进行制裁，处罚的力度也很有限，使得会计监督形同虚设。

2、内部监控薄弱，对企业经营者的约束机制不健全
内部监控就是会计内部的牵制制度，内部牵制制度不健全也就丧失了对会计工作的监督作用，往往造成财会人员内部出现贪污、挪用公款等舞弊行为。

目前，多数企业的内审机构形同虚设，能起到对企业会计工作和经济活动进行监督作用的极少，一般内审机构和人员均是由部门领导委任，其隶属关系、经济利益均受到单位领导人的制约，这对内审人员的监督行为构成约束，他们能否坚持原则，为维护国家利益而对企业甚至是企业法人的经济行为进行有效监督要划个问号。

不难看出，这种管理体制和监督模式对于会计监督是一种弱化，如
引起国人震动的“广国投”破产事件，由于该公司长期内部监督机制严重弱化，管理混乱，会计资料不全，总公司对下属公司缺乏必要的监督和制约，致使公司一连串投资失误，资产流失严重，大量到期债务无法偿还，最后被迫进行破产清算。

“广国投”事件的教训说明，会计监督应当也必须成为维护市场经济健康有序发展的“坚强卫士”。

3、外部监督体系庞大，但监督标准不一
虽然我国企业外部监督方式很多，包括法律监督，财政监督，工商税务监督，金融监督等，但监督标准不统一。

各部门在管理上各自为政，功能上相互交叉，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。

如财政、税务、银行等受部门利益的驱动，彼此不沟通，配合不力，致使企业报给税务部门和银行的报表不一致的现象存在；各银行之间的竞争，也使企业多头开户，资金使用的监督流于形式，给企业偷税、出租出借账户、违反商业信用等开了方便之门；银行以为储户保密为借口，工作不配合，给注册会计师的验资工作也带来了一定的难度，从而加大了验资业务的审计风险。

4、会计人员素质不高和职业道德观念淡泊
随着中国加入WTO，会计制度、会计准则不断修订和完善，逐步与国际接轨，这对会计人员提出了新的挑战。

尽管近几年来国家对会计人员的培训力度加大，但还有相当一部分会计人员对会计理论缺乏系统学习，业务知识贫乏或专业知识老化，不能熟练运用会计核算原则和方法。

有的会计人员默守陈规，不求上进，缺乏钻研业务、精益求精的精神，无法按照新规定开展工作；有的对会计制度、会计准则也知之甚少，法制观念淡泊，缺乏会计监督的能力，更谈不上依法办事。

同时，随着市场经济体制的逐步建立，社会不良风气使会计人员的职业道德受到了一定冲击。

在一些不健康的思想和消极环境的影响下，人们的道德标准下滑，真假、善恶、美丑、是非界限模糊，一些不良欲望逐步抬头，进而导致不道德行为，不顾会计行业实事求是、客观公正的道德规范，在个人利益的驱使下，不顾一切地故意伪造、变更、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便，大肆贪污、挪用公款，以身试法，最后受到法律的制裁。