企业会计核算基础制度(2019)

企业会计核算基础制度

一、目的

为规范企业会计确认、计量和报告行为，加强公司会计核算和财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》和《小企业会计准则》，结合九间棚相关公司具体情况，制定本制度。

二、适用范围

适用于本公司及控股、参股公司。具体适用的公司包括：***投资控股有限公司，***有限公司……。

三、内容

（一）宗旨

公司会计核算应严格执行相关财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力、圆满完成各项工作任务，努力增收节支、勤俭节约，制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

（二）会计核算原则

具体核算原则如下:

1、会计核算以人民币记账为本位币,采用借贷复式记账法。按会计期间分期结算账目和编制会计报表，会计年度为公历1月1日起至12月31日止。

2、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，正确计算企业当期损益。应当遵循谨慎性要求，合理核算可能发生的损失和

费用。

3、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。

4、各项财产物资应当按实际取得时的成本或有关协议（投资人）计价，除另有规定者外，不得调整其账面价值。

5、会计处理方法前后各期应当一致，除另有规定者外，不得随意变更。

（三）机构设置与人员配备

具体规定如下：

1、公司设财务管理部，财务人员根据公司业务进行配置。

2、财务人员应认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字清楚、日清月结、及时报账。

3、财务人员在办理会计事项中，必须坚持原则、照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，应当说明理由并拒绝办理，及时向总经理（董事长）报告。

（四）资金核算管理

具体规定如下：

1、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理。防止损失、杜绝浪费，良好运用、提高效益。

2、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本

单位经营业务收支结算使用，严禁借本单位账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由财务负责人保管，法人章由法人代表（或指定人员）保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差或请假由其委托他人代管。银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总，也不准以收抵支记账。按月、按时（月末最后工作日）与银行对账单核对，未达收支事项，应逐笔调节平衡并编制银行存款余额调节表。

3、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账实相符，银行存款余额与银行对账单相符。现金、银行日记账与现金、银行存款总账数额相符。

4、严格现金收支管理，不准坐支现金。

5、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。

（五）会计核算方法

1、应收款项及坏账的核算

应收款项具体包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。

应收款项减除可以收回的金额后确认无法收回的应收及预付款项，作为“坏账损失”：

（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者依法被注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

（2）债务人死亡、或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或遗产不足清偿的。

（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

（6）国务院财政、税务部门规定的其他条件。

在《小企业会计准则》下，按照税法规定的资产损失税前扣除政策的条件确认，采用直接转销法，计入营业外支出，不计提减值损失。

2、存货核算方法

（1）存货分类为：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、委托加工物资、消耗性生物资产。

（2）取得和发出的计价方法：日常取得时按实际成本计价；发出时按加权平均法计价。

（3）存货的盘存制度：采用永续盘存制（实地盘存）。

3、长期股权投资的核算

（1）以支付货币方式取得的长期股权投资，按照实际支付的价款作为为初始投资成本。

（2）根据小企业会计准则规定，取得的长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。

4、固定资产核算

具备下列条件之一的有形资产应纳入固定资产核算（1）使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。

（2）不属于经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用期限超过1年的。分为两大类：

①交通运输工具。

②办公等电子设备（如计算机、复印机、传真机、投影仪等）。

（3）各类固定资产的折旧年限：

①房屋、建筑物20-40年。

②机器、机械和其他生产设备，为5-10年。

③交通运输工具，为5-10年。

④与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年。

⑤办公等电子设备为3-5年。

（4）购入固定资产的计价原则

以进价及运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需要安装的固定资产,还应包括安装费用。作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。

（5）固定资产要做到有账、有卡、账实相符。

财务部门负责固定资产价值核算与管理。财务部门应建立固定资产明细账。固定资产必须由财务部门会同办公室（或管理使用部门）每年进行一次盘点，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严